勞社部發(fā)〔2007〕2號《勞動和社會保障部關(guān)于印發(fā)〈社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法〉的通知》

《勞動和社會保障部關(guān)于印發(fā)〈社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法〉的通知》







勞社部發(fā)〔2007〕2號

各省、自治區(qū)、直轄市勞動和社會保障廳（局）：

為了加強(qiáng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，確保社會保險基金安全，我部制訂了《社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》（以下簡稱《內(nèi)控辦法》）。現(xiàn)印發(fā)給你們，并就貫徹執(zhí)行《內(nèi)控辦法》提出如下意見：

一、充分認(rèn)識加強(qiáng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作的重要性和必要性。社會保險基金的安全，始終是黨中央、國務(wù)院高度重視的一個問題，也是社會各界關(guān)注的焦點。社會保險基金的安全與否，關(guān)系到社會保險事業(yè)的發(fā)展和社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“社會保險機(jī)構(gòu)”）基金管理的主體地位，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和生活，關(guān)系到社會和諧與穩(wěn)定。為了確保社會保險基金的安全，近年來，一些地區(qū)勞動保障部門及社會保險機(jī)構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，探索建立了社會保險內(nèi)部控制制度，并積極開展工作，取得了一定成效。但是個別地區(qū)風(fēng)險防范意識薄弱，制度不健全，管理不到位，甚至有章不循、有令不行、有禁不止，重要崗位用人失察，違規(guī)操作，致使侵害社會保險基金的事件時有發(fā)生。實踐證明，切實加強(qiáng)社會保險內(nèi)部控制工作，是確保社?；鸢踩谋举|(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務(wù)、保證社會保險各項工作順利開展的重要舉措。各級勞動保障部門要高度重視，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為一項管長遠(yuǎn)、固根本、保安全的基礎(chǔ)性工作來抓，把提高內(nèi)控執(zhí)行力作為加強(qiáng)社會保險機(jī)構(gòu)能力建設(shè)的重要內(nèi)容，通過建章立制，確保社會保險基金安全。

二、建立健全內(nèi)控機(jī)制。各地要堅持與時俱進(jìn)，及時、系統(tǒng)地梳理已有的內(nèi)控制度并不斷加以完善，著力規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務(wù)工作，完善財務(wù)管理制度，優(yōu)化操作流程。要寓內(nèi)控辦法于業(yè)務(wù)操作流程之中，建立崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制。要明確崗位職責(zé)，建立責(zé)任追究制度，確保內(nèi)控機(jī)制的有效運行。要充分運用信息化手段加強(qiáng)對經(jīng)辦業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督控制，有效堵塞社?；?ldquo;跑、冒、滴、漏”，切實提高管理水平。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理。各省（區(qū)、市）社會保險機(jī)構(gòu)要結(jié)合本地實際，建立健全考評機(jī)制，加大監(jiān)督檢查，稽核部門要切實履行內(nèi)部審計職責(zé)，每年要對本單位及所轄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查評估。各地要認(rèn)真貫徹落實《勞動和社會保障部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會保險稽核工作的通知》（勞社部發(fā)〔2005〕4號）的要求，高度重視稽核隊伍建設(shè)，大力完善稽核組織體系，確保內(nèi)部審計工作的有效開展。各級社會保險機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)要著力推動內(nèi)控制度建設(shè)，貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度的規(guī)定，嚴(yán)肅處理違反內(nèi)控制度的機(jī)構(gòu)和責(zé)任人，并在一定范圍內(nèi)予以通報，維護(hù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，防止流于形式。

四、建立內(nèi)控制度運行情況定期報告制度。從2007年起，各地要于每年12月底前將當(dāng)年的內(nèi)控工作總結(jié)報送我部社會保險事業(yè)管理中心?？偨Y(jié)要全面反映年度內(nèi)部審計工作情況，重點反映內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題和典型審計案例。各地要制訂貫徹落實《內(nèi)控辦法》的具體實施細(xì)則，指定專人負(fù)責(zé)，并于2007年3月31日前將實施細(xì)則報送我部社會保險事業(yè)管理中心。對《內(nèi)控辦法》貫徹實施中發(fā)現(xiàn)的問題和修改完善建議，請及時向我部反映。

勞動和社會保障部

二〇〇七年一月十八日

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“社會保險機(jī)構(gòu)”）內(nèi)部管理與監(jiān)督，防范和化解運行風(fēng)險，規(guī)范社會保險管理服務(wù)工作，確保社會保險基金安全，根據(jù)《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國審計法》《社會保險費征繳暫行條例》《社會保險稽核辦法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《社會保險審計暫行規(guī)定》《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等法規(guī)制度，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱的內(nèi)部控制是指各級社會保險機(jī)構(gòu)對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務(wù)工作及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控和評價的方法、程序、措施的總稱。內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運行控制、基金財務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制等組成。

第三條 辦法適用于各級社會保險機(jī)構(gòu)。

第四條 各級社會保險機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作；稽核部門負(fù)責(zé)組織實施本地區(qū)、本部門管理范圍內(nèi)社會保險內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作。

上級社會保險機(jī)構(gòu)對下級社會保險機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第五條 內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)：在全系統(tǒng)內(nèi)建立一個運作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效、考評嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，對社會保險機(jī)構(gòu)各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的監(jiān)督，提高社會保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證社會保險基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

第六條 內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性。內(nèi)部控制的各項內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關(guān)社會保險政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。各項業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。

（三）制衡性。從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上確保各部門和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點。

（四）有效性。在崗位、部門和單位三級內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立合理的內(nèi)控程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。

（五）適應(yīng)性。各項具體工作制度和流程都應(yīng)與管理服務(wù)實際相結(jié)合，根據(jù)需要及時進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，適應(yīng)社會保險管理服務(wù)的變化。

第二章 內(nèi)部控制的內(nèi)容

第七條 組織機(jī)構(gòu)控制

（一）建立完善的組織決策控制制度。對內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、決策程序、法人授權(quán)等作出規(guī)定。

（二）建立科學(xué)的人事管理制度。對崗位設(shè)置與職責(zé)、人員調(diào)配與使用、干部培訓(xùn)、考核與獎懲作出規(guī)定。

（三）建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)控制制度。對授權(quán)范圍、權(quán)力監(jiān)督、定期輪崗、離任審計等內(nèi)容作出規(guī)定。

（四）建立有效的內(nèi)控考評制度。對業(yè)務(wù)風(fēng)險控制情況的評價、違反內(nèi)控規(guī)定的處罰等內(nèi)容作出規(guī)定。

第八條 業(yè)務(wù)運行控制

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程。按照社會保險有關(guān)政策和法規(guī)，規(guī)范參保登記管理、繳費核定、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會化管理、基金財務(wù)管理、計劃統(tǒng)計管理、稽核監(jiān)督等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作流程。

（二）建立業(yè)務(wù)審核制度。辦理社會保險各項業(yè)務(wù)時應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關(guān)資料和憑證應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)有嚴(yán)格的審批制度和程序，同時進(jìn)行登記備案。

（三）明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作范圍、責(zé)任。各部門、崗位的業(yè)務(wù)管理、操作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，不得超越所授權(quán)限。各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既獨立操作，又相互銜接、相互制約，實行業(yè)務(wù)初審及復(fù)核制度。

（四）實行辦事公開。社會保險政策、業(yè)務(wù)流程、辦理時限和內(nèi)容以及經(jīng)辦人等應(yīng)公開透明。

（五）建立檔案資料保管制度。社會保險業(yè)務(wù)的原始資料以及辦理過程中涉及的相關(guān)資料按照檔案管理規(guī)定及時留存、歸檔、立卷、保管。

第九條 基金財務(wù)控制

（一）依法進(jìn)行基金財務(wù)管理和核算?；鹭攧?wù)管理嚴(yán)格按照國家的法律、法規(guī)、政策和社會保險基金財務(wù)會計制度，建立明確的會計操作規(guī)程，對財務(wù)處理的全過程實施監(jiān)督。

（二）建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。依法建賬，按照不同險種分賬核算，各險種之間、統(tǒng)籌基金與個人賬戶不得相互擠占。合理運用會計方法對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會計記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并記錄在案。

（三）建立分工明確的崗位責(zé)任制。財務(wù)會計部門應(yīng)設(shè)立會計負(fù)責(zé)人（主管）、記賬、復(fù)核、出納和財務(wù)網(wǎng)管等崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍，財務(wù)收支審批實行分級授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登錄工作；財務(wù)印鑒、票據(jù)、空白憑證實行專人管理并有登記。會計人員輪崗或調(diào)離時，必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

（四）建立合理的責(zé)任分離制度。貨幣、有價證券的保管與賬務(wù)處理相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；資金收支的審批與具體業(yè)務(wù)辦理相分離；資金受理發(fā)放或待遇支付與審查相分離；信息數(shù)據(jù)處理與業(yè)務(wù)辦理及會計處理相分離。

（五）完善賬務(wù)核對制度。對不同賬務(wù)應(yīng)定期核對，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。

第十條 信息系統(tǒng)控制

（一）嚴(yán)格按照勞動保障部有關(guān)社會保險信息系統(tǒng)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫建設(shè)，制訂明確的操作流程和管理制度。

（二）根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員等各類人員的職責(zé)和使用權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)。

（三）建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，建立數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程備份機(jī)制，確保數(shù)據(jù)安全。

（四）建立有效的信息交流反饋制度。對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息管理、交流和反饋作出明確規(guī)定，確保管理層及時了解各項業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合數(shù)據(jù)。

（五）按照國家有關(guān)規(guī)定使用網(wǎng)絡(luò)。對于涉密信息需要在網(wǎng)上傳輸?shù)倪M(jìn)行加密處理。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)病毒防護(hù)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

（六）建立機(jī)房和相關(guān)設(shè)備的管理制度。做好防火、防塵、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護(hù)、故障處理、安全值班和出入登記等制度，確保設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)。

第三章 內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督

第十一條 稽核部門應(yīng)履行內(nèi)控的管理與監(jiān)督職能，依照國家有關(guān)社會保險政策、法規(guī)以及法規(guī)性文件，制訂內(nèi)控檢查年度及日常工作計劃，報單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，定期或不定期地對內(nèi)部控制體系的運行情況進(jìn)行檢查。同時，社會保險機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度運行情況接受社會保險基金監(jiān)督行政部門的監(jiān)督。

第十二條 稽核部門在對內(nèi)控制度運行情況的檢查過程中可以查閱、復(fù)制有關(guān)文件資料，檢查有關(guān)憑證、賬簿以及其他相關(guān)資料和資產(chǎn)等，對檢查事項有關(guān)問題進(jìn)行調(diào)查，對違反內(nèi)部控制制度的行為作出臨時處理決定。

第十三條 稽核部門應(yīng)按照內(nèi)審程序進(jìn)行檢查，做好檢查筆錄。筆錄由稽核人員和被檢查部門負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。對主要資料要進(jìn)行復(fù)印并由被檢查部門負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。稽核部門應(yīng)將檢查結(jié)果定期進(jìn)行公示。

第十四條 稽核部門應(yīng)對內(nèi)控制度運行的檢查情況作出評價。對內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時報告主要領(lǐng)導(dǎo)，并提出整改建議。

第十五條 各部門、崗位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)建立責(zé)任人差錯追究制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約。

第十六條 建立健全內(nèi)控考評機(jī)制。內(nèi)控考評工作由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)一組織，采取本級自評、上一級考評的形式進(jìn)行。內(nèi)控考評工作每年進(jìn)行一次，考評時限為上年度?？荚u內(nèi)容：

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)控建設(shè)。包括單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注和要求，建立有利于控制風(fēng)險的組織架構(gòu)等內(nèi)容。

（二）社會保險機(jī)構(gòu)是否制訂科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并按內(nèi)部控制制度規(guī)定完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程和崗位責(zé)任制。

（三）各項業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)操作規(guī)程辦理，崗位責(zé)任制是否落實，是否存在濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等行為。

（四）各項業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)中的辦理手續(xù)是否完備，相關(guān)憑證是否真實有效，數(shù)據(jù)錄入是否完整準(zhǔn)確，相關(guān)崗位之間的制約是否落實。

（五）基金的收支是否符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定；是否存在社會保險基金被貪污、挪用、截留等現(xiàn)象。

第十七條 建立獎懲制度。對內(nèi)控工作好的社會保險機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行表揚和獎勵。社會保險機(jī)構(gòu)工作人員不遵守內(nèi)部控制制度而造成不良后果的，應(yīng)視情節(jié)輕重追究相應(yīng)行政責(zé)任，并予以相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四章 附則

第十八條 各?。▍^(qū)、市）勞動保障行政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制訂具體實施細(xì)則。

第十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

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