財(cái)會(huì)〔2021〕16號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定〉的通知》

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定〉的通知》






財(cái)會(huì)〔2021〕16號(hào)

中華全國(guó)總工會(huì)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為了適應(yīng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，我部修訂印發(fā)了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2021〕7號(hào))，自2022年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利銜接、平穩(wěn)過(guò)渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。





附件：工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定





 

財(cái)政部

2021年6月30日
 

工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

我部對(duì)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2009〕7號(hào))(以下稱原制度)進(jìn)行了全面修訂，于2021年4月14日印發(fā)了新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2021〕7號(hào))(以下稱新制度)，自2022年1月1日起施行。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)各級(jí)工會(huì)執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：

一、新舊制度銜接總要求

(一)自2022年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

(二)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：

1.根據(jù)原賬編制2021年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設(shè)立2022年1月1日的新賬。

3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬會(huì)計(jì)科目(新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見附表)、將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目、對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整、將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2022年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。

5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

(三)工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，進(jìn)一步清理核實(shí)和歸類統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存物品等資產(chǎn)數(shù)據(jù)。按照相關(guān)規(guī)定依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)將原賬國(guó)有資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目余額轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)資產(chǎn)科目的“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目;依法確認(rèn)為工會(huì)資產(chǎn)的，將原賬工會(huì)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目余額轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)資產(chǎn)科目的“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目。

(四)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

二、將原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬

(一)資產(chǎn)類。

1.“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。其中，存在代管經(jīng)費(fèi)的，還應(yīng)當(dāng)將原賬“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于代管經(jīng)費(fèi)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下的“代管經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目。

2.“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“投資”科目。

新制度設(shè)置了“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“投資”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

3.“庫(kù)存物品”科目。

新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”科目，并規(guī)定庫(kù)存物品取得時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)基金。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存物品”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目，同時(shí)，按照原賬“庫(kù)存物品”科目余額，將“結(jié)余”科目對(duì)應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——庫(kù)存物品”科目。

4.“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)撥付或轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)補(bǔ)助。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額中的工會(huì)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目，將原賬的“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額減去建會(huì)籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

5.“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額中的工會(huì)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目，將原賬的“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額減去建會(huì)籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

6.“借出款”科目。

新制度未設(shè)置“借出款”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“借出款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。

7.“其他應(yīng)收款”科目。

新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容包括原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。

8.“在建工程”科目。

新制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，對(duì)于在原賬“在建工程”科目核算的建設(shè)項(xiàng)目，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”各明細(xì)科目。對(duì)于未在原賬“在建工程”科目核算的建設(shè)項(xiàng)目，按照新制度規(guī)定，不再通過(guò)基建賬單獨(dú)核算，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬，具體處理參見本規(guī)定第五部分。

9.“固定資產(chǎn)”科目。

新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目。由于新制度中固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)與原制度相比有所提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為庫(kù)存物品。同時(shí)，新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，原在“固定資產(chǎn)”科目核算的無(wú)形資產(chǎn)，需轉(zhuǎn)入新賬的“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：

(1)對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——庫(kù)存物品”科目。

(2)對(duì)于原在“固定資產(chǎn)”科目核算的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。

(3)對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

10.“零余額賬戶用款額度”科目。

新制度設(shè)置了“零余額賬戶用款額度”科目。由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無(wú)余額，該科目無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

(二)負(fù)債類。

1.“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。

2.“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會(huì)應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額中的工會(huì)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目，將原賬的“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額減去建會(huì)籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

3.“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額中的工會(huì)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目，將原賬的“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目余額減去建會(huì)籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

4.“借入款”科目。

新制度未設(shè)置“借入款”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“借入款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。

5.“其他應(yīng)付款”科目。

新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容包括原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。

6.“代管經(jīng)費(fèi)”科目。

新制度設(shè)置了“代管經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“代管經(jīng)費(fèi)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“代管經(jīng)費(fèi)”科目。

(三)凈資產(chǎn)類。

1.“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目。

新制度設(shè)置了“資產(chǎn)基金”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目余額對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金”相關(guān)明細(xì)科目：

(1)工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“固定基金”科目余額進(jìn)行分析，將原賬在“固定資產(chǎn)”科目核算的不再符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的庫(kù)存物品對(duì)應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——庫(kù)存物品”科目;將原賬在“固定資產(chǎn)”科目核算的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目;將原賬“固定基金”科目余額減去轉(zhuǎn)入新賬“資產(chǎn)基金——庫(kù)存物品”和“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目金額后的余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

(2)工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“投資基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——投資”科目。

(3)工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程占用資金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——在建工程”科目。

2.“專用基金”科目。

新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容不再包括增收留成基金和財(cái)務(wù)專用基金，新制度下不再設(shè)置“增收留成基金”、“財(cái)務(wù)專用基金”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金——權(quán)益保障金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目，將原賬的“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“工會(huì)資金結(jié)余”科目。

3.“后備金”科目。

新制度未設(shè)置“后備金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“后備金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“工會(huì)資金結(jié)余”科目。

4.“結(jié)余”科目。

新制度未設(shè)置“結(jié)余”科目，但設(shè)置了“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會(huì)資金結(jié)余”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算編制與執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將原賬的“結(jié)余”科目余額(扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——庫(kù)存物品”科目金額)轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目：

(1)基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析結(jié)果，將符合結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入新賬的“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將剩余的資金余額轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)余”科目。

(2)縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析結(jié)果，將符合財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目;將符合工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將剩余的資金余額轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)余”科目。

(四)收入類、支出類。

由于原賬中收入類、支出類科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2022年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(五)其他要求。

工會(huì)存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

工會(huì)在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。

三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬

(一)資產(chǎn)類。

1.無(wú)形資產(chǎn)。

工會(huì)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的無(wú)形資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。

2.其他資產(chǎn)。

工會(huì)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的其他資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的資產(chǎn)及其成本，分別借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)凈資產(chǎn)科目。

(二)負(fù)債類。

工會(huì)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的負(fù)債按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的負(fù)債金額，借記“工會(huì)資金結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。

(三)其他事項(xiàng)。

工會(huì)存在2021年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。

工會(huì)對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

四、對(duì)新賬的相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行調(diào)整

(一)轉(zhuǎn)銷已領(lǐng)用出庫(kù)的庫(kù)存物品對(duì)應(yīng)余額。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)在原賬“固定資產(chǎn)”科目核算的不符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的庫(kù)存物品進(jìn)行分析，對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)將其成本一次性轉(zhuǎn)銷，按照確定的成本，借記“資產(chǎn)基金——庫(kù)存物品”科目，貸記“庫(kù)存物品”科目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。

(二)補(bǔ)提折舊。

新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。工會(huì)應(yīng)當(dāng)全面核查截至2021年12月31日符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2022年1月1日對(duì)前期未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

(三)補(bǔ)提攤銷。

新制度設(shè)置了“累計(jì)攤銷”科目，核算工會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。工會(huì)應(yīng)當(dāng)全面核查截至2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2022年1月1日對(duì)前期未計(jì)提攤銷的無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

(四)轉(zhuǎn)銷不符合新制度規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)對(duì)應(yīng)余額。

新制度“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算內(nèi)容與原制度相比有所調(diào)整，對(duì)于不符合新制度規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)余額予以轉(zhuǎn)銷，按照確定的金額，借記“代管經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

工會(huì)對(duì)新賬的期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

五、將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

新制度執(zhí)行后，工會(huì)的基本建設(shè)工程項(xiàng)目均通過(guò)新賬的“在建工程”科目核算，不再執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào))。新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬。工會(huì)將2021年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)：

按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程”科目相關(guān)明細(xì)科目;按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目;按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“其他應(yīng)收款”等科目余額，分別借記新賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、

“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“其他應(yīng)收款”等科目;按照基建賬中“基建投資借款”、“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”等科目余額，貸記新賬中“其他應(yīng)付款”科目;對(duì)基建賬中“基建撥款”科目余額進(jìn)行分析：按照歸屬于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的部分，貸記新賬中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，按照歸屬于工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目;按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中“資產(chǎn)基金”科目相關(guān)明細(xì)科目;按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目;按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“工會(huì)資金結(jié)余”科目。

基建并賬后，工會(huì)可以通過(guò)在新賬有關(guān)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置與基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的明細(xì)科目或增加標(biāo)記，或設(shè)置基建項(xiàng)目輔助賬等方式，滿足基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表編制的需要。

工會(huì)將基建賬并入新賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，將基建賬各科目余額轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)科目的依據(jù)作為原始憑證。

六、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接

(一)編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表和國(guó)有資產(chǎn)情況表。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年1月1日新賬的會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表和國(guó)有資產(chǎn)情況表(僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”)。

(二)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照新制度編制2022年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制2022年度收入支出表、成本費(fèi)用表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年1月1日新賬會(huì)計(jì)科目余額，填列2022年收入支出表的“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。

附表：新舊制度會(huì) 計(jì)科目對(duì)照表

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