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國務院關于研究財稅體制改革方案出臺后有關問題的會議紀要
國閱〔1994〕42號
2月17日下午，國務院總理朱镕基主持會議，研究財稅體制改革方案出臺后的有關問題。國務院副秘書長何椿霖、中央財經領導小組副秘書長曾培炎和國家計委、經貿委、體改委、財政部、人民銀行、稅務總局、新華社、人民日報社等單位的負責同志參加了會議，財政部劉仲藜、經貿委王忠禹、體改委賀光輝、稅務總局金鑫作了匯報和說明。
據匯報，新稅制運行1個多月以來，總體情況是順利的、正常的，對新舊稅制銜接過程中出現的一些問題，有關部門及時組織力量進行調查研究，提出了解決辦法。到目前為止，沒有出現大的問題和物價大幅度上漲，稅收收入保持了較高的增長，社會各界和大多數企業(yè)對新稅制的反映是好的，沒有給生產和流通帶來不利影響。
會議認為，1個多月的實踐證明，財稅體制改革方案是正確的，廣大財政、稅務干部認真工作，及時發(fā)現、解決問題，為改革的順利實施創(chuàng)造了條件，成績應充分肯定。但是，我們也要清醒地看到，對各項改革方案還有一個熟悉、認識過程，有的問題目前還沒有暴露出來，有關部門要進一步做好調查研究工作，及時解決改革中出現的各種問題，絕不能掉以輕心。財稅改革是今年我國經濟工作的重點，目標是建立一個新的運行機智，不能期望在1年內解決所有的財政問題。為了穩(wěn)定大局，減少矛盾，防止出現嚴重的通貨膨脹，對國家過去已給的優(yōu)惠政策近期內應盡量維持，但新的減免稅口子堅決不開。會議經過討論，原則同意財政部、稅務總局所作的匯報，并對一些具體問題，議定以下意見：
一、對因稅負變化、增加負擔而又難以自行消化的少數企業(yè)采取某些特殊措施，解決生產、經營中出現的困難
（一）對縣以下小型水力發(fā)電、部分建筑用材料（如磚瓦砂石等）、生物制品、中草藥和中成藥，以及以動物為原料生產的手工藝品等產品，可按6%的征收率征收增值稅。
（二）為有利于農業(yè)產品的流通，將農業(yè)產品的增值稅率由17%調整為13%。
（三）對國有糧食企業(yè)批發(fā)調撥的軍隊糧油、城市居民用糧油和農村返銷糧油，以及零售的城市居民糧油，在1994年和1995年給予免征增值稅的照顧。
（四）對銷售外購的廢舊物資，免征增值稅。
（五）對批發(fā)和零售農業(yè)生產資料商品（飼料、化肥、農藥、農膜、農機），繼續(xù)給予免征增值稅的照顧。
對生產、銷售小化肥、農藥、農膜、飼料的，繼續(xù)給予免征增值稅的照顧。
（六）對國家物資儲備局系統(tǒng)銷售的儲備物資采取先征稅后退還的辦法，由稅務部門照章征收增值稅，財政部門將已征的稅款返還給納稅單位。
（七）為支持殘疾人就業(yè)，平衡水手政策，對殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。
（八）為平衡生產、流通企業(yè)的稅負，對商業(yè)部門去年年底存的汽油、柴油不再補征消費稅，已補征入庫的，退還給企業(yè)。
（九）為支持電影行業(yè)的發(fā)展，對電影制片銷售電影拷貝收入，暫免征收增值稅。
（十）關于黃金征稅問題。為保證納稅環(huán)節(jié)的連續(xù)性，對黃金生產、配售、加工等各環(huán)節(jié)，都要按規(guī)定征收增值稅，對生產和銀行配售部分，可采取即收即退的辦法予以返還。
（十一）為鼓勵技術引進和推廣，科研單位的技術轉讓收入免征營業(yè)稅。
（十二）對保險公司承保的簡易人身保險、養(yǎng)老金保險、醫(yī)療保險和兩全家庭財產保險所取得的收入，免征營業(yè)稅。
二、關于原由國家批準的減免稅政策問題
（一）根據《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》（國發(fā)〔1993〕85號）的有關規(guī)定，對原由國務院、財政部和稅務總局批準的減免政策（包括已批準的新產品、以稅還貸和一些行業(yè)、產品的減免稅政策），需要保留過渡的，財政部、稅務總局審查確認后，在1994、1995年也采取先征后返還的辦法。
（二）對軍品和軍隊企業(yè)繼續(xù)給予減免流傳稅照顧，基本維持原來的減免稅范圍和內容。有關軍隊企業(yè)減免所得稅問題另行研究。
三、關于現行企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的處理問題
（一）現行的減免稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強、影響大、有利于經濟發(fā)展和維護社會安定團結的，予以保留，單獨予以明確。主要有：
1.國務院批準的高新技術產業(yè)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)從投產年起免征兩年所得稅。
2.新辦的第三產業(yè)企業(yè)和全民所有制工業(yè)企業(yè)富余職工舉辦的第三產業(yè)企業(yè)，可按產業(yè)政策在意頂期限內減征或者免征所得稅。
3.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅。
4.國家確定的“老、少、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)可在3年內減征或者免征所得稅。
5.企業(yè)、事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的技術咨詢、技術培訓、技術服務所得、年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
6.企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。
7.新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年減征或者免征所得稅。
8.高等學校和中小學校辦公廠，可減征或者免征所得稅。
9.民政部門舉辦的福利生產企業(yè)，可減征或者免征所得稅。
（二）現行的減免稅優(yōu)惠政策中，需要繼續(xù)實行一段時間后再逐步解決，但不在實施中明確，而在企業(yè)所得稅若干政策規(guī)定中明確的項目有：
1.地質礦產部附屬的地質勘探單位的所得，在1994年底前減半征收所得稅。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅額減征10%，用于補助社會性開支費用，取消稅前列支10%的辦法。
3.水利工程單位取得的收入，“八五”期間免征所得稅。
4.對外承包公司境外收入，“八五”期間免征所得稅。
5.生產副食品的企業(yè)，“八五”期間減征或者免征所得稅。
（三）現行減免稅優(yōu)惠政策中，屬于已經過時、明顯不合理或者在改革中已經解決的，予以取消，主要有：
1.所得稅前提取的單項留利、在銷售收入中提取新技術開發(fā)費和補充流動資金的政策。
2.對4種電子產品減征所得稅的政策。
3.國家機關、團體、軍隊、行政事業(yè)單位所屬賓館、飯店、招待所的減征所得稅政策。
4.歸僑辦私營企業(yè)的免征所得稅政策。
5.貿工農、產供銷一體化的集體企業(yè)的減免所得稅政策。
6.邊貿地區(qū)內聯(lián)企業(yè)減按24%征收所得稅政策。
7.科研單位的“中試”產品所得，可免征所得稅政策。
8.原國營、集體、私營企業(yè)所得稅條例及實施細則中規(guī)定的減免稅政策。
9.所得稅前歸還貸款政策。
四、關于云南中緬邊境小額貿易稅收問題
（一）對邊境小額貿易進口的貨物，按6%的征收稅率征收增值稅，不能征收邊境建設費。
（二）邊境小額貿易進口的貨物在國內銷售時，農產品按10%的扣除率，計算進項稅額扣除，農業(yè)產品以外貨物，按6%作進項稅額扣除。
五、其它幾個具體問題
（一）關于土地增值稅問題，目前還有一些反映，請財政部、總局會同有關部門再作進一步研究，在充分聽取個方面意見的基礎上，提出切實可行的解決辦法，并據以制訂實施細則。在實施細則未發(fā)布以前，暫不執(zhí)行土地增值稅條例。
（二）關于股票轉讓收益征收個人所得稅問題，請有關部門再作進一步慎重研究，在作出具體征稅規(guī)定前，一律暫不征稅。
（三）關于資源稅問題，一些獨立礦山反映納稅有困難，請財政部、稅務總局、經貿委共同研究解決辦法。
（四）去年國務院已批準在海外發(fā)行H股的9家企業(yè)，繼續(xù)按15%的稅率征收所得稅;今年新批準到海外發(fā)行H股的企業(yè)，其所得稅稅率問題，請財政部、稅務總局全面考慮，再作進一步研究。
（五）關于卷煙、名酒的消費稅計價格問題，請國家計委會同經貿委、財政部、稅務總局進行調查研究，盡快制定具體辦法。
（六）關于運輸費用在增值稅中不能扣除問題，各方面反映較多，請財政部、稅務總局抓緊組織調查提出解決意見。
（七）為解決小規(guī)模納稅人繳納增值稅問題，稅務總局已采取了兩項緊急措施：一是對年銷售收入在規(guī)定標準以下，但能正確核算銷項、進項和應交稅額的工業(yè)及批發(fā)企業(yè)，均可認定為一般納稅人，允許使用增值稅專用稅票;二是規(guī)定稅務機關可以代小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票，解決那些會計核算不健全的小企業(yè)，不能開專用發(fā)票的問題。請財政部、稅務總局在進一步調查研究的基礎上，提出規(guī)范性的解決辦法。
（八）關于深圳、珠海、汕頭、廈門經濟特區(qū)、浦東新區(qū)以及海南經濟特區(qū)的內資企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅問題，另行研究。
（九）要嚴厲打擊印制、銷售、使用假發(fā)票的行為，對已發(fā)現的案件要抓住線索，一查到底，從重從快進行處理，請公安部積極配合，做好這項工作。
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