財行〔2019〕11號《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》

財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知





財行〔2019〕11號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：

為進一步規(guī)范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費的管理，根據(jù)《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，就進一步加強“三代”稅款手續(xù)費管理通知如下：

一、“三代”范圍

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。

（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。

（三）委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、“三代”的管理

稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定和“放管服”改革有關(guān)要求開展“三代”工作。稅務(wù)機關(guān)應按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費支付比例。

（一）稅務(wù)機關(guān)應依據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。

對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

（二）稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規(guī)定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。

（三）對于需按比例支付“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)在確定“三代”單位或個人的手續(xù)費比例時，應從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，確定合理的手續(xù)費支付比例，可根據(jù)需要在相應規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)置手續(xù)費支付限額。

三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額

（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費。

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定確定。

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。

（五）稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

（六）稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征車輛購置稅，稅務(wù)機關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費。

（七）稅務(wù)機關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費，且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元，超過限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續(xù)費。

（八）稅務(wù)機關(guān)委托郵政部門代征稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的3%支付手續(xù)費。

（九）稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

四、手續(xù)費管理

（一）預算管理。

1.“三代”稅款手續(xù)費納入預算管理，由財政通過預算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

2.“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。

3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請資料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費清算。

4.各級稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國預算法》《國務(wù)院關(guān)于深化預算管理制度改革的決定》和財政部部門預算編制的有關(guān)程序和要求，將“三代”稅款手續(xù)費申請情況據(jù)實編入下一年度部門預算。教育費附加的手續(xù)費預算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費比例編制。各級稅務(wù)機關(guān)要積極配合財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處開展部門預算監(jiān)管工作。

5.財政部根據(jù)批復的“三代”稅款手續(xù)費預算，及時核批用款計劃。各級稅務(wù)機關(guān)應主動、及時支付“三代”稅款手續(xù)費。

6.“三代”稅款手續(xù)費當年預算不足部分，在下年預算中彌補；結(jié)轉(zhuǎn)部分，留待下年繼續(xù)使用；結(jié)余部分，按規(guī)定上繳中央財政。

7.各級稅務(wù)機關(guān)應強化“三代”稅款手續(xù)費預算績效管理，科學設(shè)置績效目標，完善績效評價方法，提高績效評價質(zhì)量，加強績效評價結(jié)果應用。

（二）核算管理。

1.各級稅務(wù)機關(guān)應按照行政事業(yè)單位會計核算有關(guān)管理規(guī)定，及時、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費。

2.各級稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)財政部部門決算編報和審核有關(guān)要求，真實、準確、全面、及時編報“三代”稅款手續(xù)費決算，并做好決算審核相關(guān)工作。

（三）支付管理。

1.稅務(wù)機關(guān)應按照國庫集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費。

2.稅務(wù)機關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費。

3.稅務(wù)機關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續(xù)費。

4.“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。上述支出內(nèi)容，國家已有相關(guān)支出標準的，嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒有支出標準的，參照當?shù)匚飪r水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費以及手續(xù)費的使用，應按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）監(jiān)督管理。

1.各級財政、稅務(wù)部門及其工作人員在“三代”稅款手續(xù)費預算編制、調(diào)劑、決算等審批工作中，存在違規(guī)編報、批復預決算，違規(guī)管理“三代”稅款手續(xù)費項目資金等行為的，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《中華人民共和國行政監(jiān)察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。對于發(fā)現(xiàn)存在上述違法、違規(guī)行為的稅務(wù)機關(guān)，財政部、上級稅務(wù)機關(guān)可按照有關(guān)規(guī)定扣減下一年度經(jīng)費預算。

2.稅務(wù)總局應加強對各級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)費使用和管理情況的檢查、審計，并接受審計署等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。

3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費或辦理退庫，各級國庫不得辦理“三代”稅款手續(xù)費退庫。

本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！?a href='http://www.per-better.com/tax/26642.html' title='財行〔2005〕365號《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》' target='_blank'>財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險機構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費有關(guān)問題的通知》（財行〔2007〕659號）相應廢止。




 

財政部

稅務(wù)總局

人民銀行

2019年2月2日

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