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中國注冊會計師協(xié)會關于發(fā)布《會計師事務所綜合評價和排名辦法》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
《會計師事務所綜合評價和排名辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第六屆常務理事會審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年9月22日起施行。
附件：會計師事務所綜合評價和排名辦法
中國注冊會計師協(xié)會
2020年9月22日
會計師事務所綜合評價和排名辦法
第一條 為綜合反映與科學評價會計師事務所（以下簡稱事務所）發(fā)展水平，引導事務所堅持質(zhì)量導向、樹立風險意識、加強誠信建設，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，組織開展事務所綜合評價工作，并發(fā)布事務所綜合評價前百家排名信息。
第三條 事務所綜合評價和前百家排名每年開展一次。一般在每年6月底前公布前百家排名信息。
第四條 經(jīng)批準設立的事務所，除具有下列情形之一者之外，應當參加綜合評價，并自愿選擇參加前百家排名信息發(fā)布工作：
（一）未持續(xù)達到規(guī)定的設立條件。
（二）未履行會員義務。
第五條 涉及合并、分立事項的事務所，在上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，應當以合并、分立后的事務所參加綜合評價和前百家排名信息發(fā)布：
(一) 形成合并、分立相關會議決議及合伙人（股東）協(xié)議，簽訂合并、分立協(xié)議。
(二) 完成工商變更登記手續(xù)。
(三) 完成事務所變更備案；需要變更名稱的，應取得新的事務所執(zhí)業(yè)證書。
(四) 完成注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)變更備案，領取變更后的中注協(xié)單位會員證書。
第六條 事務所綜合評價所需事務所信息取自注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第七條 為保證事務所綜合評價工作的公平、公正，第六條規(guī)定的事務所信息的時期指標為上年度或3年內(nèi)數(shù)據(jù)，時點指標以上年度12月31日為基準日。
第八條 事務所應當及時填列和更新本所在注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的信息，并對所填報信息的真實性負責。
第九條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）應當督導本地區(qū)事務所（含分所，下同）填報和更新注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)相關信息，并結(jié)合事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和注冊會計師任職資格檢查對事務所填報信息進行檢查。
第十條 中注協(xié)根據(jù)注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，按照本辦法規(guī)定，計算并確認事務所的評價得分，將自愿參加前百家排名的事務所，按得分由高到低排序，發(fā)布事務所綜合評價前百家排名信息，并同時公布以下信息：
(一) 年度業(yè)務收入。
(二) 與事務所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構業(yè)務收入。
(三) 在事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師數(shù)量及執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以下的注冊會計師數(shù)量。
(四) 事務所的分所數(shù)量。
(五) 事務所所屬的同一國際會計網(wǎng)絡或國際會計聯(lián)盟的成員數(shù)量（按國別或地區(qū)為單位進行統(tǒng)計，不按國別或地區(qū)內(nèi)的分所為單位進行統(tǒng)計）。
(六) 處罰和懲戒情況，即，最近3個年度內(nèi)，事務所及其注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政監(jiān)管措施和行業(yè)懲戒的情況。
上述信息以上年度12月31日為基準。
發(fā)布綜合評價前百家排名信息時，同時發(fā)布為其提供審計服務的事務所名單。
第十一條 事務所綜合評價指標從事務所收入規(guī)模、內(nèi)部治理、資源、處理處罰四個方面，反映事務所狀況，共9個指標，包括：
（一）收入。指事務所經(jīng)過審計的上年度主營業(yè)務收入金額。
（二）最近3年內(nèi)內(nèi)部晉升合伙人比率。指事務所最近3個年度內(nèi)晉升的合伙人（股東）數(shù)量占3年前執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以下的注冊會計師數(shù)量的比率。
內(nèi)部晉升合伙人，是指在該事務所執(zhí)業(yè)超過3年后被晉升為合伙人的。
（三）注冊會計師中黨員比率。指事務所中中共黨員注冊會計師占事務所全部注冊會計師的比率。
（四）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)。
（五）信息化支出水平。指事務所財務報表中的“信息化支出”占事務所年度主營業(yè)務收入的比率。
（六）人才培養(yǎng)支出水平。指事務所財務報表中的“人才培養(yǎng)支出”占事務所年度主營業(yè)務收入的比率。
（七）注冊會計師合伙人杠桿率。指事務所全部注冊會計師數(shù)量與事務所全部合伙人（股東）數(shù)量的比率。
（八）品牌延續(xù)時間。指事務所現(xiàn)用名稱的使用年限。
（九）處理處罰。指最近3個年度內(nèi)事務所及其注冊會計師因為執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政監(jiān)管措施和行業(yè)懲戒的情況，按處理處罰的類型及處理處罰時點的遠近扣除相應分值。
第十二條 事務所綜合評價前百家排名依據(jù)第十一條9個指標計算評分，總分共計1000分，其中：
（一）收入指標，權重為40%，滿分為400分。
（二）最近3年內(nèi)內(nèi)部晉升合伙人比率指標，權重為 5%，滿分為50分。
（三）注冊會計師中黨員比率指標，權重為3%，滿分為30分。
（四）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)指標，權重為6%，滿分為60分。
（五） 信息化支出水平指標，權重為3%，滿分為30分。
（六）人才培養(yǎng)支出水平指標，權重為3%，滿分為30分。
（七）注冊會計師合伙人杠桿率指標，權重為5%，滿分為50分。
（八）品牌延續(xù)時間指標，權重為5%，滿分為50分。
（九）處理處罰指標，權重為30%。無任何處理處罰，可得滿分300分。
第十三條 事務所綜合評價前百家排名信息發(fā)布中，如發(fā)現(xiàn)事務所填報信息不實，中注協(xié)將在綜合評價前百家排名信息中的處理處罰指標項下中扣減相應分值，并責令相關事務所限期公告更正，對沒有按期公告更正的相關事務所，將給予公開批評；對所填報信息嚴重失實的事務所，將給予公開批評，撤回所發(fā)布的事務所相關信息，并撤銷參加下一年度前百家排名的資格。
對相關事務所財務報表信息嚴重失實負有審計責任的事務所，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》作出懲戒；該事務所為綜合評價前百家排名信息發(fā)布范圍內(nèi)的，則在綜合評價前百家排名信息中處理處罰指標項下扣減相應分值。
發(fā)布綜合評價前百家排名信息時，同時發(fā)布為其提供審計服務的事務所名單。
第十四條 中注協(xié)注冊管理委員會負責研究處理在綜合評價和排名工作中出現(xiàn)的投訴舉報及嚴重爭議等重大問題。
第十五條 注冊會計師協(xié)會工作人員在開展綜合評價和排名工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依照國家有關規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第十六條 地方注協(xié)可以參照本辦法制定本地區(qū)會計師事務所綜合評價和排名辦法。
第十七條 本辦法自2020年9月22日起施行。自本辦法發(fā)布之日起，中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務所綜合評價辦法》（會協(xié)〔2015〕42 號）及《年度業(yè)務收入前100家會計師事務所信息發(fā)布辦法》（會協(xié)〔2018〕1號）同時廢止。
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