國稅發(fā)〔1994〕31號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》【全文廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》【全文廢止】








國稅發(fā)〔1994〕31號

全文廢止，廢止依據(jù)：2016年5月29日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文廢止和部分條款廢止的稅務(wù)部門規(guī)章目錄的決定》（國家稅務(wù)總局令第40號）

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，我局制定了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們，自1994年1月1日起執(zhí)行。




 

國家稅務(wù)總局

一九九四年一月一日

出口貨物退（免）稅管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》，特對出口貨物增值稅和消費稅的退還或免征規(guī)定如下：

一、有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（以下簡稱“出口企業(yè)”）出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。

二、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅：

（一）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（二）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；

（三）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；

（四）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料；

（五）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

三、下列出口貨物免征增值稅、消費稅：

（一）來料加工復(fù)出口的貨物；

（二）避孕藥品和用具、古舊圖書；

（三）卷煙；

（四）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。

國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。

外商投資企業(yè)出口貨物的免（退）稅規(guī)定另行下達(dá)。

四、除經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費稅：

（一）原油；

（二）援外出口貨物；

（三）國家禁止出口的貨物。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；

（四）糖。

五、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)予以扣除或退稅：

抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

六、對出口原高稅率貨物和貴重貨物，仍按《國家稅務(wù)局對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的通知》（國稅發(fā)〔1992〕079號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅。

七、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項稅額計算。具體計算方法為：

（一）出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額和稅額計算。

對庫存和銷售均采用加權(quán)平均進(jìn)價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價×稅率

（二）出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應(yīng)退稅額：

1.銷項金額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項稅額

應(yīng)退稅款=未抵扣完的進(jìn)項稅額

2.銷項金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項稅額

應(yīng)退稅額=銷項金額×稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額

銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指計算該項貨物退稅的稅率。

凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項稅額，應(yīng)按下列公式計算確定：

進(jìn)項稅額＝普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1＋征收率）×退稅率

其他出口貨物的進(jìn)項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。

八、外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格計算。凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量計算。其計算退稅的公式為：

應(yīng)退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。

九、出口貨物的銷售金額、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。

十、計算出口貨物應(yīng)退增值稅稅款的稅率，應(yīng)依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%稅率執(zhí)行。對從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物依6%退稅率執(zhí)行，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。

計算出口貨物應(yīng)退消費稅稅款的稅率或單位稅額，依《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。

十一、出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證（見附件一）。過去已辦理退稅登記的出口企業(yè)在本辦法下達(dá)后30日內(nèi)按新的規(guī)定重新認(rèn)定。未辦理退稅登記或沒有重新認(rèn)定的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。

出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。

十二、出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。

十三、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，按月填報《出口貨物退（免）稅申報表》（見附件二），并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再報主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

十四、企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：

（一）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。申請退消費稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書》（以下簡稱“專用稅票”）。

（二）出口貨物銷售明細(xì)賬。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對銷售明細(xì)賬與銷售發(fā)票等認(rèn)真核對后予以確認(rèn)。

出口貨物的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用稅票和銷售明細(xì)賬，必須于企業(yè)申請退稅時提供。

（三）蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》原則上應(yīng)由企業(yè)于申請退稅時附送。但對少數(shù)出口業(yè)務(wù)量大、出口口岸分散或距離較遠(yuǎn)而難以及時收回報關(guān)單的企業(yè)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，財務(wù)制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的，可以批準(zhǔn)延緩在3個月期限內(nèi)提供。逾期不能提供的，應(yīng)扣回已退（免）稅款。

（四）出口收匯單證。企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核對。稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年應(yīng)對出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口貨物收匯情況進(jìn)行清算。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外，凡應(yīng)當(dāng)提供出口收匯單而沒有提供的，應(yīng)一律扣回已退免的稅款。

下列出口貨物可不提供出口收匯單：

1.易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物；

2.對外承包工程出口的貨物；

3.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)遠(yuǎn)期收匯而未逾期的出口貨物；

4.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

企業(yè)在國內(nèi)銷售貨物而收取外匯的，不得計入出口退稅的出口收匯數(shù)額中。

十五、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，按月向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用稅票、外銷發(fā)票和銷售貨物發(fā)票、外匯收入憑證。

外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方可有效。

十六、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在修理修配的貨物復(fù)出境后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單、修理修配發(fā)票、修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。其應(yīng)退稅額按照零部件、原材料等增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單計算。

外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復(fù)出境后，應(yīng)單獨填報《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算。

十七、對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、對外承包工程合同等資料。

十八、利用國際金融組織或國外政府貸款采取國際招標(biāo)方式或由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料，應(yīng)由企業(yè)于中標(biāo)貨物支付驗收后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供下列證明及資料：

（一）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

（二）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同。如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè)，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；

（三）中標(biāo)貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票。中標(biāo)貨物已征消費稅的，還須提供專用稅票（生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的，應(yīng)征消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征）；

（四）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；

（五）分包中標(biāo)項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。

十九、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，應(yīng)于貨物報關(guān)出口后向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供下列單證及資料：

（一）對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）；

（二）在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本；

（三）出口貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票；

（四）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。

二十、出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”（格式見附件三），持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時予以補(bǔ)稅和處罰。

二十一、出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報表”（格式見附件四），報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。

進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按下列公式計算退稅：

出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件的實征增值稅稅款

外商投資企業(yè)以來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的，不實行上述辦法，須按照增值稅、消費稅的征稅規(guī)定征收增值稅、消費稅，出口后按出口退稅的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

二十二、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，按下列辦法免征增值稅、消費稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅。

（一）出口企業(yè)向卷煙廠購進(jìn)卷煙用于出口時，應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”（格式見附件五），然后轉(zhuǎn)交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。已批準(zhǔn)免稅的卷煙，卷煙廠必須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)。

（二）主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國家出口卷煙免稅計劃的數(shù)量核簽“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”。國家出口卷煙免稅計劃以我局下發(fā)的計劃為準(zhǔn)。年初在出口卷煙免稅計劃下達(dá)之前，各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照出口企業(yè)上年年初完成的國家出口卷煙免稅計劃的進(jìn)度核簽“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”。

（三）主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”所列品種、規(guī)格、數(shù)量核準(zhǔn)免稅。核準(zhǔn)免稅后，主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫“出口卷煙已免稅證明”（格式見附件六），并直接寄送主管購貨方出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）出口企業(yè)將免稅購進(jìn)的出口卷煙出口后，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、收匯單、出口發(fā)票按月向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。

二十三、出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，憑購買加工貨物的原材料等發(fā)票和工繳費發(fā)票按規(guī)定辦理退稅。若原材料等屬于進(jìn)料加工貿(mào)易已減征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)扣除已減征稅款計算退稅。

二十四、實行委托代理出口的貨物，應(yīng)將稅款退給代理企業(yè)。兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口的產(chǎn)品，由報關(guān)單上列明的經(jīng)營單位憑有關(guān)退稅憑證在其所在地統(tǒng)一辦理退稅。

二十五、負(fù)責(zé)審核出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)退稅申報表后，必須嚴(yán)格按照出口貨物退稅規(guī)定認(rèn)真審核。經(jīng)審核無誤，逐級報請負(fù)責(zé)出口退稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可填寫《收入退還書》，交當(dāng)?shù)劂y行（國庫）辦理退庫手續(xù)。企業(yè)提出的退稅申報手續(xù)齊備，內(nèi)容真實，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，除上級稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定者外，必須自接到申請之日起，1個月內(nèi)辦完有關(guān)退（免）稅手續(xù)。

出口退稅的審核、審批權(quán)限及工作程序，由國家稅務(wù)總局各分局和國家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處確定。出口退稅的審批必須由國家稅務(wù)總局中心支局以上（包括中心支局）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

二十六、出口退稅計劃納入稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工商稅收計劃統(tǒng)一管理。

二十七、出口貨物辦理退（免）稅后，如發(fā)生退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù)，補(bǔ)繳已退（免）的稅款。補(bǔ)繳的稅款全部繳入中央金庫。

二十八、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核退稅過程中，應(yīng)經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查核對有關(guān)退稅憑證和賬物，如對某項出口貨物發(fā)現(xiàn)疑問，則可對該項出口貨物的經(jīng)營情況進(jìn)行全面檢查。

二十九、企業(yè)在年度終了3個月內(nèi)，須對上年度的出口退稅情況進(jìn)行全面清算，并將清算結(jié)果報主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)的清算報告進(jìn)行審核，多退的收回，少退的補(bǔ)足。企業(yè)清算后，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請。

三十、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況決定對企業(yè)辦理出口退稅的情況組織全面檢查或抽查。

對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù)，并報國家稅務(wù)總局中心支局、支局的主管局長或國家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處、分局進(jìn)出口稅收管理處處長批準(zhǔn)，可單獨立案檢查。在檢查期間，對該項貨物暫停辦理退稅。已辦理退稅的，企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保。如果企業(yè)不能提供擔(dān)保，經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款的存款。待結(jié)案后，根據(jù)實際情況予以處理。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)

三十一、對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：

（一）未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；

（二）未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅賬簿票證的；

（三）拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。

三十二、由于出口企業(yè)過失而造成實際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。

三十三、企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。

企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。

三十四、對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

三十五、其他管理事項按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定辦理。


附件：

1.出口企業(yè)退稅登記證

2.出口貨物退（免）稅申報表

3.來料加工貿(mào)易免稅證明

4.進(jìn)料加工貿(mào)易申報表

5.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明

6.出口卷煙已免稅證明

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本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā), 國家稅務(wù)總局, 出口, 貨物, 退稅, 管理辦法, 通知, 全文廢止