國稅發(fā)〔2010〕103號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)〔2010〕103號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時報告國家稅務(wù)總局（稽查局）。
 

附件：《重大稅收違法案件督辦管理 暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書式樣
 

國家稅務(wù)總局

二○一○年十一月一日
 

重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
 

第一條 為了規(guī)范重大稅收違法案件督辦管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  上級稅務(wù)局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、涉案數(shù)額、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，督辦管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的重大稅收違法案件。

對跨越多個地區(qū)且案情特別復(fù)雜的重大稅收違法案件，本級稅務(wù)局查處確有困難的，可以報請上級稅務(wù)局督辦，并提出具體查處方案及相關(guān)建議。

重大稅收違法案件具體督辦事項由稽查局實施。

第三條  國家稅務(wù)總局督辦的重大稅收違法案件主要包括：

（一）國務(wù)院等上級機關(guān)、上級領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；

（二）國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；

（三）在全國或者省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)有重大影響的案件；

（四）稅收違法數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；

（五）國家稅務(wù)總局認(rèn)為需要督辦的其他案件。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局督辦重大稅收違法案件的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由本級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實際情況分別確定。

第四條  省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依照國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時限向國家稅務(wù)總局報告稅收違法案件，國家稅務(wù)總局根據(jù)案情復(fù)雜程度和查處工作需要確定督辦案件。

省以下重大稅收違法案件報告的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實際情況分別確定。

第五條  對需要督辦的重大稅收違法案件，督辦稅務(wù)局（以下簡稱督辦機關(guān)）所屬稽查局填寫《重大稅收違法案件督辦立項審批表》，提出擬辦意見。擬辦意見主要包括承辦案件的稅務(wù)局（以下簡稱承辦機關(guān)）及所屬稽查局、承辦時限和工作要求等，經(jīng)督辦機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批或者督辦機關(guān)授權(quán)所屬稽查局局長審批后，向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，要求承辦機關(guān)在確定的期限內(nèi)查證事實，并作出稅務(wù)處理、處罰決定。

需要多個地區(qū)稅務(wù)機關(guān)共同查處的督辦案件，督辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確主辦機關(guān)和協(xié)辦機關(guān)，或者按照管轄職責(zé)確定涉案重點事項查處工作任務(wù)。協(xié)辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助主辦機關(guān)查處督辦案件，及時查證并提供相關(guān)證據(jù)材料。對主辦機關(guān)請求協(xié)助查證的事項，協(xié)辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時準(zhǔn)確反饋情況，不得敷衍塞責(zé)或者懈怠應(yīng)付。

督辦案件同時涉及國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄的稅收事項，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依照職責(zé)查處，并相互通報相關(guān)情況；必要時可以聯(lián)合辦案，分別作出稅務(wù)處理、處罰決定。

第六條  督辦案件未經(jīng)督辦機關(guān)批準(zhǔn)，承辦機關(guān)不得擅自轉(zhuǎn)給下級稅務(wù)機關(guān)或者其他機關(guān)查處。

對因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續(xù)督辦的，督辦機關(guān)可以撤銷督辦，并向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷督辦函》。

第七條  承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到督辦機關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個工作日內(nèi)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定立案，在10個工作日內(nèi)制訂具體查處方案，并組織實施檢查。

承辦機關(guān)具體查處方案應(yīng)當(dāng)報送督辦機關(guān)備案；督辦機關(guān)要求承辦機關(guān)在實施檢查前報告具體查處方案的，承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照要求報告，經(jīng)督辦機關(guān)同意后實施檢查。

督辦機關(guān)督辦前承辦機關(guān)已經(jīng)立案的，承辦機關(guān)不停止實施檢查，但應(yīng)當(dāng)將具體查處方案及相關(guān)情況報告督辦機關(guān)；督辦機關(guān)要求調(diào)整具體查處方案的，承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)整。

第八條  承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫《重大稅收違法案件情況報告表》，每30日向督辦機關(guān)報告一次案件查處進展情況；《重大稅收違法案件督辦函》有確定報告時限的，按照確定時限報告；案件查處有重大進展或者遇到緊急情形的，應(yīng)當(dāng)及時報告；案件查處沒有進展或者進展緩慢的，應(yīng)當(dāng)說明原因，并明確提出下一步查處工作安排。

對有《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定的中止檢查情形或者第七十條規(guī)定的中止執(zhí)行情形的，承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)報請督辦機關(guān)批準(zhǔn)后中止檢查或者中止執(zhí)行。中止期間可以暫不填報《重大稅收違法案件情況報告表》；中止檢查或者中止執(zhí)行情形消失后，承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)檢查或者執(zhí)行，并依照前款規(guī)定填報《重大稅收違法案件情況報告表》。

第九條  督辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)督辦案件查處，可以根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查或者參與辦案，隨時了解案件查處進展情況以及存在問題。

督辦機關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)確定督辦案件的主要責(zé)任部門和責(zé)任人員。主要責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)及時跟蹤監(jiān)控案件查處過程，根據(jù)承辦機關(guān)案件查處進度、處理結(jié)果和督促檢查情況，向稽查局領(lǐng)導(dǎo)報告督辦案件查處進展情況；案情重大或者上級機關(guān)、上級領(lǐng)導(dǎo)批辦的重要案件，應(yīng)當(dāng)及時向督辦機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告查處情況。

第十條  承辦機關(guān)可以就督辦案件向相關(guān)地區(qū)同級稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》，提出具體協(xié)查要求和回復(fù)時限，相關(guān)地區(qū)同級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時回復(fù)協(xié)查結(jié)果，提供明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大復(fù)雜的，承辦機關(guān)可以報請督辦機關(guān)組織協(xié)查。

第十一條  承辦機關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定對督辦案件實施檢查和審理，并報請承辦機關(guān)集體審理。

承辦機關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理認(rèn)定的結(jié)果，擬制《重大稅收違法案件擬處理意見報告》，經(jīng)承辦機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后報送督辦機關(guān)。

在查處督辦案件中，遇有法律、行政法規(guī)、規(guī)章或者其他規(guī)范性文件的疑義問題，承辦機關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)征詢同級法規(guī)、稅政、征管、監(jiān)察等相關(guān)部門意見；相關(guān)部門無法確定的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定請示上級稅務(wù)機關(guān)或者咨詢有權(quán)解釋的其他機關(guān)。

第十二條  《重大稅收違法案件擬處理意見報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件基本情況；

（二）檢查時段和范圍；

（三）檢查方法和措施；

（四）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)材料；

（五）相關(guān)部門和當(dāng)事人的意見；

（六）審理認(rèn)定的事實及相關(guān)證據(jù)材料；

（七）擬稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

（八）其他相關(guān)事項說明。

對督辦案件定性處理具有關(guān)鍵決定作用的重要證據(jù)，應(yīng)當(dāng)附報制作證據(jù)說明，寫明證據(jù)目錄、名稱、內(nèi)容、證明對象等事項。

第十三條  對承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報告》，督辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到之日起15日內(nèi)審查；如有本辦法第十一條第三款規(guī)定情形的，審查期限可以適當(dāng)延長。督辦機關(guān)對承辦機關(guān)提出的定性處理意見沒有表示異議的，承辦機關(guān)依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，送達當(dāng)事人執(zhí)行。

督辦機關(guān)審查認(rèn)為承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報告》認(rèn)定的案件事實不清、證據(jù)不足、違反法定程序或者擬稅務(wù)處理、處罰意見依據(jù)錯誤的，通知承辦機關(guān)說明情況或者補充檢查。

第十四條  對督辦案件中涉嫌犯罪的稅收違法行為，承辦機關(guān)填制《涉嫌犯罪案件移送書》，依照規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后，依法移送司法機關(guān)。對移送司法機關(guān)的案件，承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)隨時關(guān)注司法處理進展情況，并及時報告督辦機關(guān)。

第十五條  承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)查證督辦案件事實并依法作出稅務(wù)處理、處罰決定；督辦機關(guān)確定查處期限的，承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照確定的期限查處；案情復(fù)雜確實無法按時查處的，應(yīng)當(dāng)在查處期限屆滿前10日內(nèi)向督辦機關(guān)申請延期查處，提出延長查處期限和理由，經(jīng)批準(zhǔn)后延期查處。

第十六條  對承辦機關(guān)超過規(guī)定期限未填報《重大稅收違法案件情況報告表》，或者未查處督辦案件且未按照規(guī)定提出延期查處申請的，督辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)向其發(fā)出《重大稅收違法案件催辦函》進行催辦，并責(zé)令說明情況和理由。承辦機關(guān)對督辦案件查處不力的，督辦機關(guān)可以召集承辦機關(guān)分管稽查的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)或者稽查局局長匯報；必要時督辦機關(guān)可以直接組織查處。

第十七條  督辦案件有下列情形之一的，可以認(rèn)定為結(jié)案：

（一）稅收違法事實已經(jīng)查證清楚，并依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，稅款、滯納金、罰款等稅收款項追繳入庫，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的；

（二）查明稅收違法事實不存在或者情節(jié)輕微，依法作出《稅務(wù)稽查結(jié)論》或者《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的；

（三）納稅人或者其他當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)處理、處罰決定或者強制執(zhí)行措施申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，行政復(fù)議決定或者人民法院判決、裁定生效并執(zhí)行完畢的；

（四）符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條規(guī)定的終結(jié)檢查情形的；

（五）符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十一條規(guī)定的終結(jié)執(zhí)行情形的；

（六）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的。

稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)確實無法查證全部或者部分稅收違法行為，但有根據(jù)認(rèn)為其涉嫌犯罪并依法移送司法機關(guān)處理的，以司法程序終結(jié)為結(jié)案。

第十八條  承辦機關(guān)應(yīng)當(dāng)在督辦案件結(jié)案之日起10個工作日內(nèi)向督辦機關(guān)報送《重大稅收違法案件結(jié)案報告》。

《重大稅收違法案件結(jié)案報告》應(yīng)當(dāng)包括案件來源、案件查處情況、稅務(wù)處理、處罰決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容。督辦機關(guān)要求附列《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《執(zhí)行報告》、稅款、滯納金、罰款等稅收款項入庫憑證以及案件終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行審批文書等資料復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)附列。

第十九條  查處督辦案件實行工作責(zé)任制。承辦機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；承辦機關(guān)分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任；承辦機關(guān)稽查局局長承擔(dān)執(zhí)行責(zé)任；稽查局分管案件的領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦部門負(fù)責(zé)人以及承辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

對督辦案件重要線索、證據(jù)不及時調(diào)查收集，或者故意隱瞞案情，轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅證據(jù)，或者因工作懈怠、泄露案情致使相關(guān)證據(jù)被轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅，或者相關(guān)財產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、藏匿，或者有其他徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)處理。

第二十條  承辦機關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績突出的，可以給予表彰；承辦、協(xié)辦不力的，給予通報批評。

第二十一條  本辦法相關(guān)稅務(wù)文書式樣由國家稅務(wù)總局制定。

第二十二條  本辦法從2011年1月1日起執(zhí)行。2001年7月30日印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于實行重大稅收違法案件督辦制度的通知》（國稅發(fā)[2001]87號）同時廢止。

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