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財會字〔1995〕45號
一、總說明
1、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設(shè)單位，包括當年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。
凡是符合規(guī)定條件，并報主管財政機關(guān)審核批準，建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。
2、各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設(shè)單位所作的補充規(guī)定，也應(yīng)報財政部備案。
3、建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補充規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。
本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概(預(yù))算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并，
對明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目，實行會計電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
建設(shè)單位在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。
4、建設(shè)單位對外報送的財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財務(wù)會計報表由建設(shè)單位自行規(guī)定。
基層建設(shè)單位會計報表報送時間，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。
財務(wù)會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的財務(wù)會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
5、建設(shè)單位的財務(wù)會計報表應(yīng)報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。
同時有中央和地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，并同時抄送撥出款項的其它部門。
國 內(nèi)合資建設(shè)的基建項目，應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部分。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應(yīng)分別匯總各自投資 部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計算確定。中央主管部門對地方項目的補助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項目 統(tǒng)一編報會計報表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報會計報表。
6、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
二、會計科目
（一）會計科目表
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序號 |
編號 |
資金占用類科目 |
序號 |
編號 |
資金來源類科目 |
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ll 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
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lOl 102 103 104 lll 12l 201 202 203 211 212 213 214 218 219 231 232 233 241 242 25l 252 253 261 271 281
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建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 交付使用資產(chǎn) 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 器材采購 采購保管費 庫存設(shè)備 庫存材料 材料成本差異 委托加工器材 限額存款 銀行存款 現(xiàn)金 預(yù)付備料款 預(yù)付工程款 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 撥付所屬投資借款 待處理財產(chǎn)損失 有價證券
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27 28 29 30 3l 32 33 34 35 36 37 38 39 40 4l 42 43 44 45 46
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301 302 303 304 305 306 31l 321 331 332 341 342 351 352 353 361 362 363 364 401
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基建撥款 聯(lián)營撥款 企業(yè)債券資金 基建投資借款 上級撥入投資借款 其他借款 待沖基建支出 上級撥入資金 應(yīng)付器材款 應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交基建包干節(jié)余 應(yīng)交基建收入 其他應(yīng)交款 留成收入
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附注：
1、上列會計科目．建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項的，可以不設(shè)。
2、建設(shè)單位可以根據(jù)實際需要，增刪下列會計科目：
(1)個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“221工程施工”、“223施工管理費”、“225待攤費用”、“215低值易耗品”、“216周轉(zhuǎn)材料”、“217 臨時設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總帳科目進行核算。
(2) 經(jīng)批準的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護費撥款”明細科目。實行停、緩建維護費貸款辦法停、緩建單位，可設(shè)置“307停緩建維護費借 款”科目。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細 科目。
(3)采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。
(二)會計科目使用說明
第101號科目建筑安裝工程投資
1、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。
建 筑工程包括“(1)各種房屋(如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙囪、水塔、水池等)，包括列入房屋 工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管 道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。
(2)設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦爐、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。
(3)為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。
(4)礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天燃氣鉆井工程(不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程)，以及鐵路、公路、橋梁等工程。
(5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。
(6)防空、地下建筑等特殊工程。
安裝工程包括：
(1)生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。
(2)為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作(投料試運行工作不包括在內(nèi))。
2、 建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng) 付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科 目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算帳單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資 科目，不在本科目核算。
建 設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工 資”、“基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。
3、工程竣工，辦妥竣驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準有報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準的償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。
4、本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨進行明細核算。
第102號科目 設(shè)備投資
1、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。
需 要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機：發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有 的雖然不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。
不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。
工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。
2、 按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出：(1)設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；(2)安裝設(shè)備所 必需的圖紙資料已經(jīng)具備；(3)設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借 記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè) 備”科目；下年度開始時，再用藍字重用同樣的分錄，登記入帳。
按 照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達建設(shè)單位倉庫(或指定地點)，并經(jīng)驗收合格，就可以計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實 際成本，借記本科目，貸記：“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具，器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入摩，借記本科目，貸 記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
需 要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用 時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記 “待沖基建支出”科目。
3、本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程的設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨進行明細核算。
第103號科目 待攤投資
1、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。
2、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：
(1) 建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護 費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。
(2) 土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費，附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè) 單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在 “其他投資”科日核算，不在本科目核算。
(3)勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。
(4) 研究試驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。不包括應(yīng)由科技三項費用 開支的費用和應(yīng)在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費，以及應(yīng)由勘察設(shè)計費、勘察設(shè)計單 位的事業(yè)費或基本建設(shè)投資中開支的項目(費用)。
(5)可行性研究費；核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。
(6)臨時設(shè)施費；核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。
(7)設(shè)備檢驗費；核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。建設(shè)單位對進口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應(yīng)列入采購保管費，不在本科目核算。
(8)延期付款利息：核算按規(guī)定對進口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。
(9)負荷聯(lián)合試車費：核算單項工程(車間)在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。
(10)包干節(jié)余：核算實行基本建設(shè)投資包干責任制的建設(shè)單位實現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。
(11)壞帳損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準后，應(yīng)按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
(12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費也在本科目核算。
在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。
建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。
建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。
建設(shè)單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(13)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。
(14)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計人工程成本的債券利息。
按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(15)土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
(16)匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。
建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳。所有外幣帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當斯期初的市場匯價作為折合匯率。
年 度終了或在辦理建設(shè)項目竣工決算時，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原 帳面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為匯兌損失即借記本科目，貸記?；ㄍ顿Y借款”科目；如果是匯兌收益，作相反分錄。
建設(shè)單位實際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項目或單項工程竣工交付時，分攤計入交付使用資產(chǎn)價值，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
(17)國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等。
(18)施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費；核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承擔施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費用。
(19)報廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。
經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科日，貸記。建筑安裝工程投資、“設(shè)備投資”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入帳，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。
(20)耕地占用稅；核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
(21)土地復(fù)墾及補償費：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費用的土地損失補償費用。
(22)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
(23) 固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科 目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
(24) 器材處理虧損；核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入，借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實際成本，貸 記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算，發(fā)生時， 借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。
(25) 設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準 后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
(26) 調(diào)整器材調(diào)撥價格折價：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。發(fā)生折價時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的 建設(shè)單位，同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科日，貸記本科日。
(27)企業(yè)債券發(fā)行費用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設(shè)計、印刷等費用。
建 設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應(yīng)區(qū)別不同情況進行帳務(wù)處理：如果發(fā)行手續(xù)費是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記 “銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位 在直接支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
建設(shè)單位支付的債券設(shè)計、印刷等費用，借記本科目；貸記“銀行存款”科目。如果上述費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)帳單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。
(28)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。
3、建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“基建投資借款”等科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
4、本科目應(yīng)按上述明細科目進行明細核算，其中有些費用(如建設(shè)單位管理費等)，還應(yīng)按費用項目進行明細核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨進行明細核算。
第104號科目 其他投資
1、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置的基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延產(chǎn)發(fā)生的支出。
役畜、新建單位辦公生活用家具，器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。
房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。
農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進行核算，不在本科目核算。
基本畜禽支出一般包括：
(1)基本畜禽購置費用；
(2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費用。農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟林木的造林費用。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。
無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設(shè)項目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。
遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程成本而應(yīng)單獨結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。
2、 發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交 付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。實行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記 “待沖基建支出”科目。
3、本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，并再按資產(chǎn)類別進行明細核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的其他投資，應(yīng)單獨進行明細核算。
第111號科目 交付使用資產(chǎn)
1、本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。
建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。
2、 工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必 須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決 算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù)。
3、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：
(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤投資。
(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分攤的待攤投資。
(3)運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。
(4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤等攤投資。
4、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
5、 實行財政貼息辦法的建設(shè)單位，工程竣工經(jīng)驗收交付使用時，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和 “待攤投資”科目；同時，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財政貼息數(shù)后的差額，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目(即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生 產(chǎn)單位投資借款不包括計入資產(chǎn)成本的財政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價值為工程的全部成本，即包括銀行計收的應(yīng)由財政貼息的借款利息數(shù))。
6、本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨進行明細核算。
7、本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建 立新帳時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營撥款”科目； 使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實行財政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財政貼息數(shù))，沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目。使用企 業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)。待沖基企業(yè)債券資金，科目。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述方法進行沖 轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。
第12l號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款
1、本科目是實行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。
2、 建設(shè)單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè) 備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投借款”科目，貸記本科目。
3、建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
第20l號科目 固定資產(chǎn)
1、本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。建設(shè)單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程(如宿舍、辦公樓、汽車等)，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。
2、 建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資刪設(shè)備投資”、。其他投資”、“待攤投資”、等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借 記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。
建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目(調(diào)出單位帳面原值)，貸記“上級撥入資金”科目(凈值)和“累計折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。
盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。
3、建設(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)，貸記本科目(帳面原值)。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記“待攤投資——伺定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。
4、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。
第202號科目 累計折舊
1、本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。
2、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。
3、按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目，貸記本科目。
4、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細科目。
第203號科目 固定資產(chǎn)清理
1、本科目核算建設(shè)單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。
2、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
3、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳。
第211號科目 器材采購
1、本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。
委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。
2、器材的采購成本一般由以下各項組成：(1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(進口成套設(shè)備為進口加成費用)；
(2)運到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用(進口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出)；
(3)采購保管費。
以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第3項支出，通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。
3、本科目的帳務(wù)處理：
(1)根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。
(2) 器材到達并已驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存 款”、“其基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng)按合同 價格或預(yù)算價格暫估入帳，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達，支付價款 時，按正常程序記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”科目。
(3)建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。
(4) 向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要 報請批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
(5)月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。
(6)月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。
驗 收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備和工器具)科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料” 科目，貸記本科目；同時，將實際成本大干計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科甘，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料 成本差異”科目。
(7)經(jīng)過上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或未尚未驗收入庫的在途器材。
4、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細帳進行核算。
采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不 設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“應(yīng)付器材款”等項 目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方面 進行核算。
第212號科目 采購保管費
1、本科目核算建設(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費，材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。
2、發(fā)生各項采購保管費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“基建投資借款”、“應(yīng)付工資”等科目。
上述各項費用，能分清由購入設(shè)備或材料負擔的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細科目，分不清的，月終按照當月購入設(shè)備和材料總額的比例進行分攤。
設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時收回，作價入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
3、各項采購保管費，應(yīng)于月份終了，進行分配計入設(shè)備和材料的實際(采購)成本。
采用計劃進行日常核算的材料，其采購保管費應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目。
設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目：
(1)某項設(shè)備(或材料)應(yīng)分配的采購保管費=本月購入該項設(shè)備(或材料)的買價和運雜費×預(yù)定分配率
(2)預(yù)定分配率一全年計劃采購保管費÷全年計劃采購設(shè)備(或材料)的買價和運雜費×100％
預(yù)定分配率也可以采用概(預(yù))算中所確定的采購保管費率。
4、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細科目(有進口成套的設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進口設(shè)備”明細科目)并按費用項目進行明細核算。
5、本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實際成本進行日常核算和材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應(yīng)于年度終了或竣工時進行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目(實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配的差額用紅字)。
第213號科目 庫存設(shè)備
1、本科目核算建設(shè)單位庫存的需要安裝設(shè)備的實際成本。
有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。
2、購入、轉(zhuǎn)帳撥入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”或“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目。
已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時，按合同價格或估計價格暫估入帳。借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。
委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。
盤盈的設(shè)備，按估計價格入帳，借記“設(shè)備投資”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。
3、設(shè)備出庫交付安裝時，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入帳。
4、轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，貸記本科目。
5、經(jīng)批準對外銷售不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目(設(shè)備銷售價款)，貸記本科目(設(shè)備實際成本)，同時將銷售設(shè)備的實際成本與銷售的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。
6、盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
7、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細帳進行核算。
第214號科目 庫存材料
1、本科目核算建設(shè)單位為進行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。
材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。材料實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。
2、購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反會計分錄。
轉(zhuǎn) 帳撥入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。已經(jīng)驗收入庫，但 發(fā)票帳單尚未到達，沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。
委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
清查盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。
3、領(lǐng)用的材料，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。
將 材料撥給旎工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本差額，借記 或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材 料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。
在 建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負責供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價 格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成 本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本 的，用紅字登記。
轉(zhuǎn)帳撥出的材料，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目(銷售收入)，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。
盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
4、月份終了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記有關(guān)科目貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。
5、本科日應(yīng)按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細帳進行核算。
第218號科目、材料成本差異
l、本科目核算建設(shè)單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。
2、外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目．調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。
3、發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：
本月材料成本差異率一(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100％
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目(實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)。
4、本科目月末借方余額，為庫存類材料的實際成本大于計劃的成本差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。
5、本科目應(yīng)按材料的類別進行明細核算。國外進口材料的成本差異，應(yīng)單獨進行明細核算。
第219號科目 委托加工器材
1、本科目核算建設(shè)單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實際成本。
委托加工完成的設(shè)備和材料的實際成本，由以下各項組成：
(1)加工中耗用的設(shè)備和材料的實際成本；
(2)支付的加工費用；
(3)支付的加工設(shè)備和材料的往返運雜費。
2、 發(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給加工單位加工的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科 目；并將應(yīng)負擔的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科 目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
3、 加工完成并驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備)等項目，貸記本科目。加工完成并驗收入庫的材料，借記“庫存材 料”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。加工完成退回剩余的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回 剩余的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，即實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異”科目。
4、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材實際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。
5、本科目應(yīng)按加工合同設(shè)置明細帳，在明細帳中應(yīng)反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。
第231號科目 限額存款
l、本科目核算建設(shè)單位從上級撥入存在銀行撥款帳戶內(nèi)的基本建設(shè)投資撥款限額。
2、收到上級撥入的撥款限額，借記本科目，貸記“基建撥款——本年預(yù)算撥款”、“基建撥款——本年基建基金撥款”科目；退回和年終注銷的撥款限額，用紅字作同樣的分錄。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記記本科目。
3、建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記帳”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。在銀行同時開設(shè)幾個撥款戶的建設(shè)單位，應(yīng)按各撥款戶分別設(shè)置日記帳。
限 額存款日記帳的記錄，應(yīng)定期與銀行核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)存數(shù)與銀行對帳單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達帳項 所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入帳。
4、建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票，不準簽發(fā)遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。
5、有預(yù)收下年度預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收下年度限額存款日記帳”單獨進行核算，并將年末余額于下年年初建立新帳時轉(zhuǎn)入下年度的“限額存款日記帳”。
第232號科目 銀行存款
1、本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購用款戶的款項。
2、 建設(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行待轉(zhuǎn)自籌資金戶，借記本科目，貸記‘‘基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。將銷售器材所發(fā)生的銷售收入存入清理資金 戶，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等有關(guān)科目。從撥款戶中將款項匯存外地基建資金戶、采購用款戶，借記本科目，貸記“限額存款”科目。
支用存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記“基建撥款——本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回撥款戶，借記“限額存款”科目，貸記本科目。
3、 建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳記錄，應(yīng)與銀行對帳單 核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)存數(shù)與銀行對帳單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達帳項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對 帳單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入帳。
4、以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”，不再編制現(xiàn)金收款憑證。以免重復(fù)記帳。
按 照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細科目；如果是將企業(yè)債券資金存 入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”或“等攤投資——借款利息”科目。
5、建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。
第233號科目 現(xiàn)金
1、本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。
2、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
3、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。
每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到帳款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。
每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。
第241號科目 預(yù)付備料款
l、本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負責供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。
2、 預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃 成本或?qū)嶋H成本．貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額．借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng) 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。
3、月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。
4、本科目應(yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進行明細核算。
第242號科目 預(yù)付工程款
1、本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進度款。
2、按照工程進度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。
3、本科目應(yīng)按收取工程進度款的施工企業(yè)進行明細核算。
第251號科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款
l、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定或經(jīng)批準有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項。
2、 建設(shè)單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù) 施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目。
3、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細帳進行核算。
第252號科目 其他應(yīng)收款
1、本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。
2、應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時，借記有關(guān)科日，貸記本科目，
3、本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算。
第253號科目 應(yīng)收票據(jù)
1本科目核算建設(shè)單位因銷售處理不需用設(shè)備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票的銀行承兌匯票。
2、 建設(shè)單位經(jīng)批準對外銷售不需用設(shè)備和積壓的材料物資收到承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目．貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入 與設(shè)備材料物資實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方，商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果到期 的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
3、建設(shè)單位因設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)時期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收款日期和收回金額等詳細資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第261號科目 撥付所屬投資借款
1、本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款)的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分攤給所屬建設(shè)單位的投資借款利息。
2、 主管部門在核定的貸款指標額度內(nèi)，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè) 單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應(yīng)直接借記本科目，貸記 “基建投資借款”科目。
主 管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時，應(yīng)按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息， 按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額(主管部門可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法)分攤給所屬建設(shè)單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。
3、 主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記“基建投資借款”科 目，貸記“銀行存款”科目。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記 “銀行存款”科目。
4、主管部門根據(jù)所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借記。應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款——××單位”科目，貸記本科目。
5、本科目應(yīng)按所屬建設(shè)單位名稱設(shè)置明細科目進行核算。
第271號 科目待處理財產(chǎn)損失
1、本科目核算建設(shè)單位在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧毀損(不包括固定資產(chǎn)的毀損)。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。
2、盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目(凈值)和“累計折舊”科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(原值)。
盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(重置完全價值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和本科目(凈值)。
盤 虧和毀損的庫存設(shè)備，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價入帳，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，借 記本科目，貸記“庫存材料”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小 于計劃成本的差異用紅字)。盤盈的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。
3、列入本科目的各種財產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷。
固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資”——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
庫存設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進行處理：
(1)應(yīng)由責任單位或過失人賠償?shù)目铐棧栌?ldquo;其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。
(2)屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。
(3)由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資——其他待攤投資”科目，貸記本科目。
(4)盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后，借記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。
4、各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳。
固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。
5、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：
(1)待處理固定資產(chǎn)損失；
(2)待處理設(shè)備損失；
(3)待處理材料損失。
第281號科目 有價證券
1、本科目核算建設(shè)單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價證券。
2、建設(shè)單位購入的有價證券，應(yīng)于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。
3、本科目按有價證券的種類設(shè)置明細科目進行核算。
第30l號科目 基建撥款
1、本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款、器材轉(zhuǎn)帳撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。
2、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：
(1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進行明細核算。
(2)本年預(yù)算撥款“核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款。
(3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。
(4)本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)帳撥入的進口成套設(shè)備的價款和有關(guān)費用。
(5)本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務(wù)而進行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款。
(6)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。
(7)待轉(zhuǎn)自籌資金撥款；核算按規(guī)定預(yù)存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。
(8)本年器材轉(zhuǎn)帳撥款：核算本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)帳無償撥入的設(shè)備、材料價款。通過上級單位轉(zhuǎn)帳無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價款，也在本科目核算。
系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設(shè)備、材料價款不在本科目核算。
(9)本年財政貼息資金撥款：核算本年由財政撥入的貼息資金撥款。
(10)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。
(11)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。
(12)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設(shè)結(jié)余資金。
3、 收到以限額方式撥入的各種預(yù)算撥款，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，信屯“銀行存款”科目，貸記本科目；收到進口 設(shè)備轉(zhuǎn)帳款，借記“器材采購”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)帳撥款，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位， 同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
通過上級轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備、材料價款，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細科目)，貸記“銀行存款”科目。
4、下年年初建立新帳時，各明細科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)：
(1) 應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳 撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的貸方；上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款” 明細科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的借方。
(2)將本科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額按批準數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細科目的貨方，未批準轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目。
(3)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細科目的貸方。
(4)將“本年交回結(jié)余資金”明細科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的借方。
(5)在作上述轉(zhuǎn)帳后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額(基建撥款部分)，轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細科目的借方。
年度決算經(jīng)財政部門審查批準后，批準數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準數(shù)進行調(diào)整。批準數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，批準數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。
5、本科目應(yīng)按規(guī)定的明細科目進行核算。
第302號科目 聯(lián)營撥款
1、本科目核算建設(shè)單位收到投資單位以參股等投資形式直接撥入的基本建設(shè)投資。
2、收到投資單位撥入的參股基建資金撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用時，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。
建設(shè)單位用參股基建資金撥款完成的交付使用資產(chǎn)移交結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位后，應(yīng)于下年初建立新帳時，進行相應(yīng)的帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。
工程竣工，將參毆基建資金撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目。項目全部竣工，有關(guān)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
3、本科目應(yīng)按參股資金撥款單位設(shè)置明細科目進行明細核算。
第303號科目 企業(yè)債券資金
1、本科目核算建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于基本建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。
2、建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用企業(yè)債券資金時．借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。
3、建設(shè)單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設(shè)期利息在工程竣工時分攤計入工程成本，具體分攤辦法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息，借記“待攤投資——企業(yè)債券利息”科目，貸記本科目。
4、建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”科目。
5、 建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金進行的工程竣工后，應(yīng)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的 實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位(即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè))，作為資產(chǎn)入帳的依據(jù)，一份作為建 設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的記帳依據(jù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。
6、下年初建立新帳時，應(yīng)將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用資產(chǎn)沖減企業(yè)債券資金，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
7、工程全部竣工后，建設(shè)單位應(yīng)對企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資及時進行清理，收回的資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
8、本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個明細科目。
第304號科目 基建投資借款
1、本科目核算建設(shè)單位為完成基建計劃按規(guī)定借入的各種基本建設(shè)投資借款，包括由國家預(yù)算安排的投資借款、向銀行或其他金融機構(gòu)借入的投資借款、向國外政府、國際金融組織等借入的國外借款以及其他投資借款。
建設(shè)單位按規(guī)定從銀行借入的國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。
基本建設(shè)投資借款指標的核定數(shù)和一定期間的支用合計數(shù)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記。
2、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：
(1)撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位借入的由地方預(yù)算安排的撥改貸投資借款。1988年以前借入的、尚未歸還的中央預(yù)算安排的撥改貸投資借款也在本科目反映。
(2)國家開發(fā)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從國家開展銀行借入的基本建設(shè)投資借款。國家開發(fā)銀行用軟貸款安排的投資借款和用硬貸款安排的投資借款，還應(yīng)設(shè)置明細帳進行明細核算。
(3)國家專業(yè)投資公司委托借款：核算建設(shè)單位從原國家專業(yè)投資公司借入的基本建設(shè)投資借款，包括國家專業(yè)投資公司安排的基建基金委托借款和其他委托借款。
(4)部門統(tǒng)借基建基金借款：核算建設(shè)單位向主管部門借入的由主管部門從財政統(tǒng)借的基建基金借款。
(5)部門基建基金借款：核算建設(shè)單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款。
(6)特種撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位為完成基本建設(shè)計劃按規(guī)定從中國人民建設(shè)銀行借入的特種撥改貸投資借款。
(7)建設(shè)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從中國人民建設(shè)銀行借入的用存款發(fā)放的基本建設(shè)投資借款。
(8)煤代油投資借款：核算建設(shè)單位借入的煤代油投資借款。
(9)國外借款：核算建設(shè)單位從國外政府、國際金融組織以及國外金融機構(gòu)借入的用于基本建設(shè)的投資借款。
(10)其他投資借款：核算建設(shè)單位借入的除上述投資借款以外的其他投資借款。
3、使用國外借款的建設(shè)單位，發(fā)生的國外借款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貸幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生的當期期初的市場匯價作為折合率，由建設(shè)單位自行選定。
年度終了或在辦理建設(shè)項目竣工決算時，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原帳面人民幣之間的差額，作為匯兌損益，記入“待攤投資——匯兌損益”科目。
4、 用投資借款支付的各項基本建設(shè)支出，借記有關(guān)科“目，貸記本科目。如果建設(shè)單位的基建投資借款實行貸轉(zhuǎn)存辦法，收到借入的投資借款，借記“銀行存款”科 目，貸記本科目。按規(guī)定應(yīng)支付的建設(shè)期投資借款利息。借記“待攤投資——借款利息”科目，貸記本，科目；建成投產(chǎn)后的利息，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款” 科目，貸記本科目。
建設(shè)單位支用的基建投資借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而應(yīng)付的利息，按規(guī)定應(yīng)由單位留成收入支付，借記“留成收入”科目，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
5、建設(shè)單位在建設(shè)期間用基建收入償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
建設(shè)單位按規(guī)定用實現(xiàn)的包干節(jié)余償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
工程竣工后，建設(shè)單位用處理借款形成的結(jié)余物資回收的資金歸還基建投資借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。
6、經(jīng)批準豁免歸還部分或全部基建投資借款的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)財政部和國家計委豁免通知中豁免的借款數(shù)額，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。
7、本科目應(yīng)按規(guī)定的明細科目進行核算。
第305號科目 上級撥入投資借款
1、本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款)的建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款和分攤的基建投資借款利息。
2、建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的基建投資借款利息，借記“待攤存款”科目，貸記本科目。
建 設(shè)單位用上級主管部門撥入的“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款支付的各項基建支出，借記“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用 時，應(yīng)將主管部門分配的基建借款利息，隨同其他待攤投資費用—超，按交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分配，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“待攤投資” 科目。
3、建設(shè)單位將于歸還基建投資借款的基建收入和包千節(jié)余上交主管部門時，借記：“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)帳。
4、 建設(shè)單位將上級撥入的投資借款存入銀行獲得的存款利息，應(yīng)按規(guī)定上交主管部門用于歸還投資借款并相應(yīng)沖減待攤投資(借款利息)。接到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息通 知時，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——借款利息”科目；將存款利息上交主管部門時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
5、下年初建立新帳時，建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷外，還應(yīng)將本年發(fā)生的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額轉(zhuǎn)給上級主管部門，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。
6、本科目應(yīng)按上級主管部門撥入的投資借款種類進行明細核算。
第306號科目 其他借款
1、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)借款等。
2、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：(1)國內(nèi)儲存借款：核算建設(shè)單位為以后年度儲備設(shè)備或材料向銀行借入的國內(nèi)儲備借款。
(2)周轉(zhuǎn)借款：核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)借款。
3、建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入國內(nèi)儲備借款購買設(shè)備或材料，借記“器材采購”、“應(yīng)付器材”科目，貸記本科目；根據(jù)銀行通知支付儲備借款利息，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。歸還國內(nèi)儲備借款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。
實行投資包干責任制的建設(shè)單位按規(guī)定支用的臨時周轉(zhuǎn)借款，借記“應(yīng)付工程款”等科目，貸記本科目；應(yīng)付的臨時周轉(zhuǎn)借款利息，借記“待攤投資——借款利息”科目，貸記本科目。歸還臨時周轉(zhuǎn)借款本金和利息時，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。
建設(shè)單位支用的國內(nèi)儲備借款和臨時周轉(zhuǎn)借款未按完合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)用單位留成收入支付。
4、本科目應(yīng)按借款種類進行明細核算。
第311號科目 待沖基建支出
1、本科目是實行投資借款建設(shè)單位專用的備抵科目，核算待沖銷的已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的各項交付使用資產(chǎn)。
2、已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。
3、下年年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實際財政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財政貼息數(shù))，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。
第321號科目 上級撥入資金
1、本科目核算建設(shè)單位收到投資單位(主管部門或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。
2、建設(shè)單位收到上級撥入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位帳面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。建設(shè)單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
第331號科目 應(yīng)付器材款
l、本科目核算建設(shè)單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。
2、 購入設(shè)備、工具、器具和材料應(yīng)付款項，一般應(yīng)在月份終了時，根據(jù)已經(jīng)驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備、工具、器具和材料等類別，抄列清單，按預(yù)算 或計劃價格暫估入帳，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；下月開始時，用紅字作同樣分錄，予以沖銷，以便于下月付款時按正 常程序記帳。
3、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費”、“采購保管費”等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。
4、 按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型成套設(shè)備款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金 額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。
5、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細帳。
第332號科目 應(yīng)付工程款
1、本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。
2、實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
實行單項工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在單項工程竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
實行按工程形象進度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
實行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價款結(jié)算帳單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
對于隨同工程款一并承付的臨時設(shè)施包干費，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
支付工程款和隨同工程款一并結(jié)算的各項支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”、“限額存款”科目。
實 行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價格，借記本科目，按照材料計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記 “庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異， 實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。
尚未實行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位，根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價款結(jié)算帳單結(jié)算應(yīng)付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。
3、建設(shè)單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰款支出，按規(guī)定由自有資金支付，不在本科目核算。
4、本科目應(yīng)按承包單位戶名進行明細核算。
第341號科目 應(yīng)付工資
1、本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金津貼等，不論是否當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。發(fā)給職工個人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休金等，不通過本科目核算。
2、建設(shè)單位應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工資標準、工資等級等編制“工資單”計算各種工資。工資單的格式和內(nèi)容，由建設(shè)單位根據(jù)實際情況自行規(guī)定。
3、財會部門將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”，按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”科目。
支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如職工房租等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的人員及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
月份終了，將應(yīng)付的工資進行分配，借記“待攤投資”、“采購保管費”等有關(guān)科目，貸記本科目。
4、本科目應(yīng)按職工類別和工資的組成內(nèi)容進行明細核算。
第342號科目 應(yīng)付福利費
1、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定提取的福利。
2、建設(shè)單位按規(guī)定提取的福利費，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記本科目。支用福利費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
3、本科目期末余額反映建設(shè)單位福利費結(jié)余。
第351號科目 應(yīng)付有償調(diào)人器材及工程款
1、本科目核算建設(shè)單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項。
2、 建設(shè)單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建筑安 裝工程投資”、“設(shè)備投資”科目(為簡化核算手續(xù)，隨同未完工程一同轉(zhuǎn)入的待攤投資可直接計入建筑安裝工程投資或設(shè)備投資)，貸記本科目；歸還有償調(diào)入設(shè) 備材料及未完工程價款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。
3、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”三個明細科目，并按調(diào)出單位名稱設(shè)置明細帳進行明細核算。
第352號科目 其他應(yīng)付款
1、本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收其他單位的款項等。
2、發(fā)生各項應(yīng)付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項．借記本科目，貸記有關(guān)科目。
3、本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算。
第353號科目 應(yīng)付票據(jù)
1、本科目核算建設(shè)單位因購買材料物資和結(jié)算已完出包工程價款等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、 建設(shè)單位因購買材料物資，結(jié)算應(yīng)付已完工程價款等而開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“器材采購”、“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記本科目；建設(shè)單位開 出、承兌用以抵付應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款等商業(yè)匯票。借記“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”等科目。貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)，借記“待攤投資 ——建設(shè)單位管理費”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記一銀行存款”科目。
3、建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票據(jù)金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第361號科目 應(yīng)交稅金
1、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。
2、按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細科目，貸記本科目；預(yù)交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科且應(yīng)按稅金的種類進行明細核算。
4、本科目月末借方余額，為預(yù)交的稅金，貸方余額，為應(yīng)交的稅金。
第362號科目 應(yīng)交基建包干節(jié)余
1、本科目核算實行基本建設(shè)項目投資包干責任制的建設(shè)單位實現(xiàn)的投資包干節(jié)余。
2、 按規(guī)定計算實現(xiàn)的包干節(jié)余。借記“待攤投資”科目，貸記本科目，實行基建投資借款指標管理的建設(shè)單位，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款” 科目。按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)留用的包干節(jié)余，借記本科目，貸記“留成收入”科目。按規(guī)定用實現(xiàn)的包干節(jié)余歸還基建投資借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同 時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)帳。
建 設(shè)單位在建設(shè)期間經(jīng)批準預(yù)提留用的包干節(jié)余，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；將預(yù)提的包干節(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用時，借記本科目，貸記“留成收入”科目，實行 基建投資借款指標管理的建設(shè)單位，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；工程竣工確定實現(xiàn)包干節(jié)余后，借記“待攤投資——包干節(jié)余”科 目；貸記“其他應(yīng)收款”科目和本科目。根據(jù)實現(xiàn)的包干節(jié)余和已預(yù)提留用的包干節(jié)余，按有關(guān)規(guī)定時行分配，并作相應(yīng)的帳務(wù)處理。如果未實現(xiàn)包干節(jié)余而在建設(shè) 期間預(yù)提留用了包干節(jié)余，則應(yīng)按規(guī)定由留成收入償還，借記“留成收入”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目，同時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款” 科目。
建設(shè)單位按規(guī)定應(yīng)上交財政和主管部門的包干節(jié)余，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映實現(xiàn)而尚未分配的包干節(jié)余。
第363號科目 應(yīng)交基建收入
1、本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中發(fā)生和應(yīng)上交的各項基建收入，如煤礦、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油田鉆井建設(shè)中的原油收入，森工建設(shè)的路影材收入，電站建設(shè)中移交生產(chǎn)前的電費收入，為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行負荷試車的純收入等。
2、發(fā)生的各項收入，借記“庫存材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。按照規(guī)定上交基建收入．借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。按規(guī)定留用的基建收入，借記本科目，貸記“留成收入”科目。
實行投資借款的建設(shè)單位按照規(guī)定用基建收入償還基建投資借款，借記本科目，貸記‘‘銀行存款”等科目；同時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
3、本科目月末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，為應(yīng)交未交的基建收入。
第364號科目 其他應(yīng)交款
1、本科目核算建設(shè)單位除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交的款項。
2、建設(shè)單位計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“留成收入”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細帳。
4、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額，為未交的其他應(yīng)交款。
第401號科目 留成收入
1、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定從實現(xiàn)的基建收入和基建包干節(jié)余中提取的留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。
2、從基建收入中提取的留成收入，借記“應(yīng)交基建收入”科目，貸記本科目。從基建包干節(jié)余中提取的留成收入，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記本科目。
按規(guī)定用途支用留成收入時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目月末貸方余額，為建設(shè)單位提取的尚未支用的留成收入。
三、會計報表
（一）會計報表種類和格式
l、會計報表種類
(1)資金平衡表(會建01表)
(2)基建投資表(會建02表)
(3)待攤投資明細表(會建03表)
(4)基建借款情況表(會建04表)
(5)投資包干情況表(會建05表)
2．會計報表格式：
資 金 平 衡 表 會建01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
|
資金占用 |
行次 |
期末數(shù) |
資金來源 |
行次 |
期末數(shù) |
|
|
一、基本建設(shè)支出合計 |
1 |
|
1．交付使用資產(chǎn) |
46 |
|
|
|
1．交付使用資產(chǎn) |
2 |
|
1．以前年度撥款 |
47 |
|
|
|
(1)固定資產(chǎn) |
3 |
|
2．本年預(yù)算撥款(已減限額存款余額 元) |
48 |
|
|
|
(2)流動資產(chǎn) |
4 |
|
3．本年基建基金撥款(巳減限額存款余額 元) |
49 |
|
|
|
(3)無形資產(chǎn) |
5 |
|
4．本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 |
50 |
|
|
|
(4)遞延資產(chǎn) |
年初數(shù) |
6 |
|
5．本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 |
5l |
|
|
2．在建工程 |
|
9 |
|
6．本年煤代油專用基金撥款 |
52 |
|
|
(1)建筑安裝工程投資 |
|
lO |
|
7．本年自籌資金撥款 |
53 |
|
|
(2)設(shè)備投資 |
|
11 |
|
8．本年財政貼息資金撥款 |
54 |
|
|
(3)待攤投資 |
|
12 |
|
9．本年其他撥款 |
54 |
|
|
(4)其他投資 |
|
13 |
|
lO．待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 |
56 |
|
|
二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 |
|
16 |
|
11．預(yù)收下年度預(yù)算撥款(已減限額存款余額 元) |
57 |
|
基 建 投 資 表會建02表
編制單位： 年度 單位：元
|
工程及費用項目 |
開 工 日 期 |
概算數(shù) |
基建投資撥款及借款 |
基建投資支出 |
||||||||||
|
累計 |
其 中 |
累計 |
巳移交資產(chǎn) |
在建 工程 |
其他 基建支出 |
|||||||||
|
國家撥款 |
單位撥款 |
基建投資借款 |
企業(yè)債券資金 |
固定資產(chǎn) |
流動資產(chǎn) |
無形資產(chǎn) |
遞延資產(chǎn) |
|||||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
ll |
12 |
13 |
143 |
|
總 計 |
|
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待攤投資明細表 會建03表
編制單位： 年度 單位：元
|
項 目 |
金額 |
項 目 |
金額 |
|
1．建設(shè)單位管理費 |
|
16．土地使用稅 |
|
|
2．土地征用及遷移補償費 |
|
17．匯兌損益 |
|
|
3．勘察設(shè)計費 |
|
18．國外借款手續(xù)費及承諾費 |
|
|
4．研究實驗費 |
|
19．施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費 |
|
|
5．可行性研究費 |
|
20．報廢工程損失 |
|
|
6．臨時設(shè)施費 |
|
21．耕地占用稅 |
|
|
7．設(shè)備檢驗費 |
|
22．土地復(fù)墾及補償費 |
|
|
8．延期付款利息 |
|
23．投資方向調(diào)節(jié)稅 |
|
|
9．負荷聯(lián)合試車費 |
|
24．固定資產(chǎn)損失 |
|
|
lO．包干節(jié)余 |
|
25．器材處理虧損 |
|
|
11．壞帳損失 |
|
26．設(shè)備盤虧及毀損 |
|
|
12．借款利息 |
|
27．調(diào)整器材調(diào)撥價格折價 |
|
|
其中：資金占用費 |
|
28．企業(yè)債券發(fā)行費 |
|
|
13．減：貸轉(zhuǎn)存利息收入 |
|
29．其他待攤投資 |
|
|
14．合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費 ． |
|
|
|
|
15．企業(yè)債券利息 |
|
30．合計 |
|
基建借款情況表 會建04表
編制單位： 年度 單位：元
|
借款種類 |
行 次 |
年初 借款 余額 |
本年實際借款數(shù) |
本年還款數(shù) |
本年豁免數(shù) |
年末 借款 余額 |
|
|||
|
|
||||||||||
|
本金 |
利息 |
本金 |
利息 |
本金 |
利息 |
|
||||
|
|
|
l |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
一、基建投資借款合計 |
l |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
其中：l、撥改貸投資借款 |
2 |
|
|
|
|
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|
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|
2、國家開發(fā)銀行投資借款 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
其中：用軟貸款安排的投資借款 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3、國家專業(yè)投資公司委托借款 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
其中：基建基金委托借款 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
其他委托借款 |
7 |
|
|
|
|
|
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|
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4、部門統(tǒng)借基建基金借款 |
8 |
|
|
|
|
|
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|
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5、部門基建基金借款 |
9 |
|
|
|
|
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6、特種撥改貸投資借款 |
10 |
|
|
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7、建設(shè)銀行投資借款 |
11 |
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8、建設(shè)銀行投資借款 |
12 |
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9、國外借款 |
13 |
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10、其他投資借款 |
14 |
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纛 |
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二、國內(nèi)儲備借款 |
15 |
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其中：中央基建儲備借款 |
16 |
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三、周轉(zhuǎn)借款 |
17 |
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投資包干情況表 會建05表
編制單位： 年度 單位：元
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建設(shè)項目 |
建設(shè)項目概算包干數(shù) |
巳完單項工程概算數(shù) |
已完單項工程實際支出 |
已完單項工程概算節(jié)余數(shù) |
預(yù)提留用包干節(jié)余數(shù) |
建設(shè)項目概算包干節(jié)余，數(shù) |
應(yīng)留用包干節(jié)余數(shù) |
應(yīng)歸還基建借款包干節(jié)余數(shù) |
應(yīng)交財政和主管部門包干節(jié)余數(shù) |
已歸還基建借款包干節(jié)余數(shù) |
已交財政和主管部門包干節(jié)余數(shù) |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
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合 計 |
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續(xù)上表
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資金占用 |
行次 |
期末數(shù) |
資金來源 |
行次 |
期末數(shù) |
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三、撥付所屬投資借款 |
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17 |
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12．本年交回結(jié)余資金 |
58 |
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四、器材 |
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19 |
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二、聯(lián)營撥款 |
59 |
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其中：待處理器材損失 |
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20 |
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三、基建借款合計 |
6l |
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五、貨幣資金合計 |
23 |
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1．基建投資借款 |
63 |
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1．銀行存款 |
24 |
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2．其他借款 |
64 |
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2．現(xiàn)金 |
25 |
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四、上級撥入投資借款 |
66 |
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六、預(yù)付及應(yīng)收款合計 |
26 |
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五、企業(yè)債券資金 |
68 |
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1．預(yù)付備料款 |
27 |
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六、待沖基建支出 |
70 |
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2．預(yù)付工程款 |
28 |
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七、應(yīng)付款合計 |
7l |
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3．預(yù)付大型設(shè)備款 |
29 |
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1．應(yīng)付器材款 |
7l |
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4．應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 |
30 |
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2．應(yīng)付工程款 |
73 |
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5．應(yīng)收票據(jù) |
3l |
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3．應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 |
74 |
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6．其他應(yīng)收款 |
32 |
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4．應(yīng)付票據(jù) |
75 |
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續(xù)上表
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資金占用 |
行次 |
期末數(shù) |
資金來源 |
行次 |
期末數(shù) |
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七、有價證券 |
35 |
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5．應(yīng)付福利費 |
76 |
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八、固定資產(chǎn)合計 |
36 |
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6．其他應(yīng)付款 |
77 |
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固定資產(chǎn)原價 |
37 |
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八、未交款合計 |
78 |
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減：累計折舊 |
38 |
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1．未交稅金 |
80 |
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固定資產(chǎn)凈值 |
39 |
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2．未交基建收入 |
8l |
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固定資產(chǎn)清理 |
40 |
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3．未交基建包干節(jié)余 |
82 |
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待處理固定資產(chǎn)損失 |
4l |
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4．其他未交款 |
83 |
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九、上級撥入資金 |
84 |
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十、留成收入 |
85 |
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資金來源總計 |
87 |
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資金占用總計 |
45 |
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90 |
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(二)會計報表編制說明
資金平衡表(會建01表)
1、本表反映建設(shè)單位月份或年度終了時全部資金來源和資金占用情況。編制本表是為了綜合反映建設(shè)單位各種資金來源和資金占用的增減變動情況及其相互對應(yīng)關(guān)系；檢查資金的構(gòu)成是否合理；考核、分析基本建設(shè)資金的使用效果。
2、 本表有關(guān)項目“年初數(shù)”欄的數(shù)字，根據(jù)上年的末本表“期末數(shù)”欄的數(shù)字填列。在上年度決算未經(jīng)審查批復(fù)以前，應(yīng)填列最后上報的數(shù)字；上年度決算已經(jīng)審查批 復(fù)后，應(yīng)按審批意見進行修改后的數(shù)字填列。如果本年度資金平衡表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與上年度資金平衡表不相一致時，應(yīng)對上年年末資金平衡表各項目的名稱 和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，口徑一致，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
3、本表資金占用方各項目的內(nèi)容及“期末數(shù)”欄的填列方法：
(1) “交付使用資產(chǎn)”項目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程，并經(jīng)驗收合格交付或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項資產(chǎn)的實際成本總額。包括各種固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準 備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。本頃目應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(2)“固定資產(chǎn)”項目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成建造、購置過程，并經(jīng)驗收合格交付使用單位的各項固定資產(chǎn)的實際成本。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。
(3)“流動資產(chǎn)”項目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗收合格交付使用單位的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)的實際成本。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“流動資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。
(4)“無形資產(chǎn)”項目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成購置過程并經(jīng)驗收合格單獨并交付使用單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的實際成本。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“無形資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。
(5)“遞延資產(chǎn)”項目，反映建設(shè)單位在建設(shè)期間發(fā)生的并已單獨結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各種遞延資產(chǎn)的實際成本，如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“遞延資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。
(6)“在建工程”項目，反映建設(shè)單位期末各種在建工程成本的余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”四個項目的期末數(shù)合計填列。
(7)“建筑安裝工程投資”項目，反映期末尚處于建設(shè)中的建筑安裝工程投資支出，即沒有竣工交付使用的工程投資。根據(jù)“建筑安裝工程投資”科目的期末余額填列。
(8)“設(shè)備投資”項目，反映建設(shè)單位期末尚處于安裝過程中的設(shè)備以及尚未交付使用的不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。根據(jù)“設(shè)備投資”科目的期末余額填列。
(9)“待攤投資”項目，反映建設(shè)單位發(fā)生的期末尚未分配計入交付使用資產(chǎn)成本的費用性投資支出。根據(jù)“待攤投資”科目的期末余額填列。
(10) “其他投資”項目，反映建設(shè)單位期末尚未交付使用的房屋、辦公及生活用家具、器具等購置投資支出；役畜、基本畜禽、林木的購置、飼養(yǎng)、培育等投資支出；為 生產(chǎn)企業(yè)用基建投資購置的尚未交付的專利權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)等支出。根據(jù)“其他投資”科目的期末余額填列。
(11)“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目，反映實行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的基建投資借款。根據(jù)“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目期末余額填列。
(12)“撥付所屬投資借款”項目，反映主管部門撥付所屬建設(shè)單位“統(tǒng)借統(tǒng)還”的投資借款。根據(jù)“撥付所屬投資借款”科目的期末余額填列。主管部門編制匯總報表時，該項數(shù)字應(yīng)與“上級撥入投資借款”項目數(shù)字相互抵消。
(13) “器材”項目，反映建設(shè)單位期末在庫、在途和在加工中的設(shè)備和材料的實際成本，但不包括在庫的不需要安裝設(shè)備及工具、器具的實際成本(該部分成本在設(shè)備投 資中反映)。本項目應(yīng)根據(jù)“器材采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“待處理財產(chǎn)損失——待處理 設(shè)備損失”和“待處理財產(chǎn)損失——待處理材料損失”等科目的期末余額合計填列。“待處理財產(chǎn)損失——待處理設(shè)備損失”和“待處理財產(chǎn)損失——待處理材料損 失”的數(shù)額，還應(yīng)在“其中：待處理器材損失”項目單獨反映。
(14)“銀行存款”項目，反映期末銀行存款的余額，根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。
(15)“現(xiàn)金”項目反映建設(shè)單位期末的庫存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。
(16)“預(yù)付備料款”項舊，反映按規(guī)定預(yù)付給施工企業(yè)的備料款。根據(jù)“預(yù)付備料款”科目期末余額填列。
(17)“預(yù)付工程款”項目，反映按規(guī)定預(yù)付給施工企業(yè)的工程款。根據(jù)“預(yù)付工程款”科目期末余額填列。
(18)“預(yù)付大型設(shè)備款”項目，反映按規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款。根據(jù)“應(yīng)付器材款”科目所屬有關(guān)明細科目的借方余額填列。
(19)“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”項目，反映有償調(diào)出設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收價款，根據(jù)“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目期末借方余額填列。
(20)“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映建設(shè)單位收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
(21)“其他應(yīng)收款”項目，反映除上述預(yù)付項和應(yīng)收款項以外的其他各項應(yīng)收及預(yù)付款項。根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額填列。
(22)“有價證券”項目，反映建設(shè)單位購買的國庫券等有價證券。根據(jù)“有價證券”科目的期末余額填列。
(23)“固定資產(chǎn)原價”項目，反映建設(shè)單位自用的各種固定資產(chǎn)的原價。根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(24)“累計折舊”科目，反映期末固定資產(chǎn)的累計折舊額，根據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列。
(25)“固定資產(chǎn)凈值”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目減“累計折舊”項目的余額填列，
(26)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映建設(shè)單位毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。如為貸方余額應(yīng)以“一”號反映。
(27)“待處理固定資產(chǎn)損失”項目，反映建設(shè)單位在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財產(chǎn)損失”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損失”明細科目的期末余額填列。
4、本表資金來源方各項目的內(nèi)容及“期末數(shù)”的填列方法：
(1)“以前年度撥款”項目，反映以前年度撥入的到本年末尚未沖轉(zhuǎn)的各種基本建設(shè)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“以前年度撥款”明細科目的期末余額填列。
(2)“本年預(yù)算撥款”項目，反映本年內(nèi)由地方財政預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬‘‘本年預(yù)算撥款”明細科目的期末余額減去本年預(yù)算限額存款期末余額后的差額填列。本年預(yù)算限額存款期末余額應(yīng)在本項目的括號內(nèi)單獨反映。
(3)“本年基建基金撥款”項目，反映本年內(nèi)由中央財政預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建基金撥款”明細科目的期末余額減去本年基建基金限額存款期末余額后的差額填列。本年基建基金限額存款期末余額應(yīng)在本項目的括號內(nèi)單獨反映。
(4)“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”項目，反映本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)帳撥入的進口成套設(shè)備價款和有關(guān)費用。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”明細科目期末余額填列。
(5)“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”項目，反映本年內(nèi)由上級主管部門從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料價款。轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備、材料也在本項目內(nèi)反映。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”明細科目期末余額填列。撥出數(shù)大于撥入數(shù)的差額，以“一”號表示。
(6)“本年煤代油專用基金撥款”項目，反映本年內(nèi)由主管部門撥入的煤代油專用基金。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年煤代油專用基金撥款”明細科目的期末余額填列。
(7)“本年自籌資金撥款”項目，反映由主管部門、地方財政、企業(yè)生產(chǎn)單位等撥入并批準本年使用的自籌資金。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年自籌資金撥款”明細科目的期末余額填列。
(8)“本年財政貼息資金撥款”項目，反映本年內(nèi)由財政撥入的貼息資金。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年財政貼息資金撥款”明細科目的期末余額填列。
(9)“本年其他撥款”項目，反映除上述撥款以外的其他各項撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年其他撥款”明細科目的期末余額填列。
(10)“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”項目，反映建設(shè)單位按規(guī)定預(yù)存建設(shè)銀行待批準使用的自籌基建資金。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目的期末余額填列。
(11)“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”項目，反映建設(shè)單位本年收到下年度預(yù)算撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細科目期末余額減去預(yù)收下年度限額存款期末余額后的差額填列。預(yù)收下年度限額存款期末余額，應(yīng)在本項目的括號內(nèi)單獨反映。
(12)“本年交回結(jié)余資金”項目，反映本年交回上級或交回財政的基建結(jié)余資金，根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年交回結(jié)余資金”明細科目期末余額以“一”號填列。
(13)“聯(lián)營撥款”項目，反映建設(shè)單位收到投資單位采用參股等投資形式撥入的聯(lián)營投資撥款期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“聯(lián)營撥款”科目的期末余額填列。
(14)“基建投資借款”項目，反映建設(shè)單位借入的各種投資借款的期末余額。根據(jù)“基建投資借款”科目的期末余額填列。
(15)“其他借款”項目，反映建設(shè)單位向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款期末余額。根據(jù)“其他借款”科目的期末余額填列。
(16)“上級撥入投資借款”項目，反映實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”投資借款的建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款，根據(jù)“上級撥入投資借款”科目的期末余額填列。主管部門編制匯總會計報表時，該項目數(shù)字應(yīng)與“撥付所屬投資借款”項目數(shù)字相互抵銷。
(17)“企業(yè)債券資金”項目，反映建設(shè)單位收到的企業(yè)債券資金(包括債券本金和應(yīng)計入工程成本的債券利息)期末余額。根據(jù)“企業(yè)債券資金”科目期末余額填列。
(18)“待沖基建支出”項目，反映實行投資借款的建設(shè)單位當年完成的所有待沖銷的交付生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)價值。根據(jù)“待沖基建支出”科目的期末余額填列。
(19)“應(yīng)付器材款”項目，反映因購入器材而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。根據(jù)“應(yīng)付器材款”科目所屬有關(guān)明細科目的貸方期末余額合計填列。
(20)“應(yīng)付工程款”項目，反映已經(jīng)辦理工程價款結(jié)算手續(xù)但尚未付給施工企業(yè)的工程價款。根據(jù)“應(yīng)付工程款”科目的期末余額填列。
(21)“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”項目；反映有償調(diào)入設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入未完工程的應(yīng)付價款。根據(jù)“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”科目的期末余額填列。
(22)“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映建設(shè)單位為抵付貨款和工程價款等而開出、承兌的尚末到期付款的應(yīng)付票據(jù)。根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
(23)“應(yīng)付福利費”項目，反映建設(shè)單位按規(guī)定提取尚未支用的福利費。根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。
(24)“其他應(yīng)付款”項目，反映除上述各種應(yīng)付款項以外的其他應(yīng)付、暫收款項。根據(jù)“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付工資”科目的期末余額合計填列。
(25)“未交稅金”項目，反映建設(shè)單位應(yīng)交未交的各種稅金。根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
(26)“未交基建收入”項目，反‘映建設(shè)單位應(yīng)交未交的基建收入。根據(jù)“應(yīng)交基建收入”科目的期末余額填列。
(27)“未交基建包干節(jié)余”項目，反映建設(shè)單位應(yīng)交未交的基建包干節(jié)余。根據(jù)“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目的期末余額填列。
(28)“其他未交款”項目，反映建設(shè)單位應(yīng)交未交的除稅金、基建收入、基建包干節(jié)余以外的其他款項。根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
(29)“上級撥入資金”項目，反映建設(shè)單位收到投資單位(主管部門或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。根據(jù)“上級撥入資金”科目的期末余額填列。
(30)“留成收入”項目，反映建設(shè)單位按規(guī)定從實現(xiàn)的基建收入和基建包干節(jié)余中提取的留歸建設(shè)單位使用的各種收入。根據(jù)“留成收入”科目的期末余額填列。
基建投資表(會建02表)
1、本表反映從開始建設(shè)起到本年年末止累計撥入、借入的基本建設(shè)資金以及這些資金使用的情況。編制本表是為了檢查項目概算執(zhí)行情況，考核分析投資效果，并為編制竣工決算提供資料。
2、各省、自治區(qū)、直轄市匯總本表時，按列入國家計劃的大中型項目逐項填列I中央各主管部門按列入國家計劃的大中型項目逐項填列，小型項目匯總填列。
3、“工程及費用項目”欄，按設(shè)計概算或投資計劃所列的工程和費用項目名稱填列。分期建設(shè)的項目，只反映本期建設(shè)情況。
4、“開工日期”欄，填列實際開始施工的日期。
5、“概算數(shù)”反映建設(shè)項目的投資概算數(shù)，根據(jù)批準的建設(shè)項目概算數(shù)填列。
6、 “基建投資撥款及借款”欄所屬“累計”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計基建撥款、基建投資借款、企業(yè)債券資金、聯(lián)營撥款合計數(shù)，根據(jù)上年本表該欄數(shù) 字和“基建撥款”、“基建投資借款”、“聯(lián)營撥款”和“企業(yè)債券資金”科目的本年貸方累計發(fā)生額(扣除“以前年度撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”欄，“預(yù)收 下年度預(yù)算撥款”數(shù))合計填列。其中，“國家撥款”，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計由財政撥入的基本建設(shè)資金，根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“基建撥款”科 目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”等明細科目的本年貸方發(fā)生額合計填列；“單位撥款” 欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計由單位撥入的基本建設(shè)資金，根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“基建撥款”科目所屬‘‘本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款” 等明細科目的本年貸方發(fā)生額以及“聯(lián)營撥款”科目的本年貸方發(fā)生額分析計算填列；“基建投資借款”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計借入的各種投資借 款，根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“基建投資借款”科目本年貸方發(fā)生額計算填列。“企業(yè)債券資金”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計撥入的企業(yè)債券資金，根 據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“企業(yè)債券資金”科目本年貸方發(fā)生額填列。
7、 “基建投資支出”欄數(shù)屬“累計”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計發(fā)生的基本建設(shè)支出，根據(jù)9一14欄數(shù)字合計填列。“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”欄，分別反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計已移交生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。分別根據(jù)上年本表該 欄數(shù)字和“交付使用資產(chǎn)”科目的本年年末借方余額分析計算填列。“在建工程”欄，反映建設(shè)單位各種在建工程成本的年末余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、 “設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的年末借方余額合計填列。
8、“其他基建支出”欄，反映自開始建設(shè)起止1993年7月1日以前發(fā)生的應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出和轉(zhuǎn)出投資。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字填列。
待攤投資明細表(會建03表)
1、本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的各種待攤投資明細情況。編制本表是為了檢查建設(shè)單位概預(yù)算和基建財務(wù)制度的執(zhí)行情況。
2、本表各項目的填列方法：
(1)本表“貸轉(zhuǎn)存利息收入”項目，反映實行投資借款的建設(shè)單位將貸款轉(zhuǎn)入存款戶后所實現(xiàn)的存款利息收入，本項目應(yīng)根據(jù)“待攤投資——借款利息”科目的本年貸方發(fā)生額分析填列。
(2)本表“匯兌損益”、“固定資產(chǎn)損失”、“器材處理虧損”、“設(shè)備盤虧及毀損”和“調(diào)整器材調(diào)撥價格折價”項目，均反映建設(shè)單位當年發(fā)生的應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的各項凈損失，應(yīng)分別根據(jù)“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細科目的本年借方或貸方發(fā)生額分析計算填列。
(3)本年其他各項目，分別根據(jù)“待攤投資”科目所屬明細科目的本年借方發(fā)生額分析填列。
基建借款情況(會建04表)
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