稅總辦函[2015]346號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于回復(fù)第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議第454號(hào)議案意見(jiàn)的函》

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于回復(fù)第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議第454號(hào)議案意見(jiàn)的函

稅總辦函〔2015〕346號(hào)                2015.3.25

 
第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議安徽代表團(tuán)楊亞達(dá)等31名代表提出的《關(guān)于制定養(yǎng)老保險(xiǎn)稅法的議案》(第454號(hào))收悉。經(jīng)研究，我局提出如下意見(jiàn):
 
楊亞達(dá)等代表提出的議案案由鮮明、針對(duì)性較強(qiáng)，具有一定的前瞻性。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，截止2014年，通過(guò)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局(ibfd)官方網(wǎng)站資料統(tǒng)計(jì)的179個(gè)國(guó)家(地區(qū))中，有162個(gè)國(guó)家開(kāi)征了社會(huì)保障稅(國(guó)際上對(duì)社會(huì)保障籌資方式及籌資收入的稱謂沒(méi)有統(tǒng)一表述，一般將繳納給政府的強(qiáng)制性社會(huì)保險(xiǎn)收入統(tǒng)稱為社會(huì)保障稅)。在34個(gè)oecd成員國(guó)中，有32個(gè)已經(jīng)開(kāi)征了社會(huì)保障稅，社會(huì)保障稅成為各國(guó)提供社會(huì)保障收入的主要收入來(lái)源。
從我國(guó)實(shí)際情況看，是否存在養(yǎng)老保險(xiǎn)支付壓力，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革完善與否，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)運(yùn)行能力、政府稅收增長(zhǎng)壓力及財(cái)政“兜底”規(guī)模等均具有實(shí)質(zhì)而重大的現(xiàn)實(shí)影響。我局認(rèn)為，推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅立法(社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”)需要適當(dāng)加快節(jié)奏，我國(guó)包含養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在內(nèi)的若干社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”是一個(gè)必然的趨勢(shì)。但從目前看，啟動(dòng)“費(fèi)改稅”存在很多難點(diǎn)，主要問(wèn)題在于:

一是養(yǎng)老保險(xiǎn)尚未實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌。

當(dāng)前，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的統(tǒng)籌層次較低，僅限于省級(jí)統(tǒng)籌乃至市、縣級(jí)統(tǒng)籌，且主要為市、縣級(jí)統(tǒng)籌，各統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)基本自保為政，制度運(yùn)行呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域“條塊分割”、制度統(tǒng)籌能力嚴(yán)重弱化的格局。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份資金盈余與欠發(fā)達(dá)省份資金缺口同在;總體養(yǎng)老金結(jié)余與高額財(cái)政補(bǔ)貼同存;企業(yè)偷逃費(fèi)負(fù)與職工拒保、退?，F(xiàn)象同發(fā)。

二是現(xiàn)有“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳模式下如何合理設(shè)置稅制。

現(xiàn)有統(tǒng)賬結(jié)合的模式下，統(tǒng)籌部分繳款改費(fèi)為稅較易實(shí)現(xiàn)，而個(gè)人賬戶具有私人賬戶性質(zhì)，費(fèi)改稅需要充分考慮我國(guó)特殊的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)國(guó)情，在確保稅負(fù)公平的前提下要充分滿足均衡城鄉(xiāng)、地區(qū)和群體間社會(huì)保障公共福利的需要。費(fèi)改稅必須滿足低成本地實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金充足籌資與精算平衡，實(shí)現(xiàn)公平與效率的有機(jī)統(tǒng)一，所以必須在立足社會(huì)保障管理體制改革的基礎(chǔ)上科學(xué)設(shè)置養(yǎng)老保險(xiǎn)稅稅制。

長(zhǎng)期以來(lái)，上述問(wèn)題得不到妥善解決導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)稅立法(社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”)遲遲不能推進(jìn)，而養(yǎng)老保險(xiǎn)的征收機(jī)構(gòu)至今也未實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一。要解決這些問(wèn)題，都需基于財(cái)稅體制改革的頂層設(shè)計(jì)，在全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)下，經(jīng)國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部等多部門(mén)配合協(xié)調(diào)推進(jìn)。

楊亞達(dá)等代表所提議案反映了人大代表對(duì)于養(yǎng)老保障體制乃至社會(huì)保障制度的普遍關(guān)切，反映了廣大公民對(duì)破除制度不統(tǒng)一、區(qū)域不公平、權(quán)利不對(duì)等的社會(huì)保障失衡格局的現(xiàn)實(shí)訴求。我局非常感謝代表們對(duì)財(cái)稅體制改革的關(guān)注，我局會(huì)以此為契機(jī)，認(rèn)真分析人大代表議案，進(jìn)一步密切與人大代表的聯(lián)系溝通，充分聽(tīng)取和反映代表的意見(jiàn)和建議，加快推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”進(jìn)程。

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