國家稅務(wù)總局財(cái)政部第令18號(hào)《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》

檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法

國家稅務(wù)總局、財(cái)政部令第18號(hào)

經(jīng)國家稅務(wù)總局財(cái)政部審議通過，現(xiàn)予公布，自2007年3月1日起施行。

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部

二〇〇七年一月十三日

第一條　為了鼓勵(lì)檢舉稅收違法行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱稅收違法行為，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為以及本辦法列舉的其他稅收違法行為。

檢舉稅收違法行為是單位和個(gè)人的自愿行為。

第三條　對單位和個(gè)人實(shí)名向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其貢獻(xiàn)大小依照本辦法給予獎(jiǎng)勵(lì)。但有下列情形之一的，不予獎(jiǎng)勵(lì)：

（一）匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無法證實(shí)其真實(shí)身份的；

（二）檢舉人不能提供稅收違法行為線索，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規(guī)禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據(jù)的；

（三）檢舉內(nèi)容含糊不清、缺乏事實(shí)根據(jù)的；

（四）檢舉人提供的線索與稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法行為無關(guān)的；

（五）檢舉的稅收違法行為稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的；

（六）有稅收違法行為的單位和個(gè)人在被檢舉前已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其稅收違法行為的；

（七）國家機(jī)關(guān)工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法行為的；

（八）檢舉人從國家機(jī)關(guān)或者國家機(jī)關(guān)工作人員處獲取稅收違法行為信息檢舉的；

（九）國家稅務(wù)總局規(guī)定不予獎(jiǎng)勵(lì)的其他情形。

第四條　國家稅務(wù)局系統(tǒng)檢舉獎(jiǎng)勵(lì)資金從財(cái)政部向國家稅務(wù)總局撥付的稅務(wù)稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)列支，地方稅務(wù)局系統(tǒng)檢舉獎(jiǎng)勵(lì)資金從省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）向同級(jí)地方稅務(wù)局撥付的稅務(wù)稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)列支。

檢舉獎(jiǎng)勵(lì)資金的撥付，按照財(cái)政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條　檢舉獎(jiǎng)勵(lì)資金由稽查局、主管稅務(wù)局財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)管理，稽查局使用，主管稅務(wù)局財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)支付和監(jiān)督。

省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對檢舉獎(jiǎng)勵(lì)資金使用情況編寫年度報(bào)告，于次年3月底前報(bào)告國家稅務(wù)總局。地方稅務(wù)局檢舉獎(jiǎng)勵(lì)資金使用情況同時(shí)通報(bào)同級(jí)財(cái)政廳（局）。

第六條　檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查實(shí)處理并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)本案檢舉時(shí)效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實(shí)程度、檢舉內(nèi)容與查實(shí)內(nèi)容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對本案檢舉人計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金：

（一）收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎(jiǎng)金；

（二）收繳入庫稅款數(shù)額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎(jiǎng)金；

（三）收繳入庫稅款數(shù)額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎(jiǎng)金；

（四）收繳入庫稅款數(shù)額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎(jiǎng)金；

（五）收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎(jiǎng)金；

（六）收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎(jiǎng)金。

第七條　被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應(yīng)退的其他稅款抵繳被查處的應(yīng)納稅款，視同稅款已經(jīng)收繳入庫。

檢舉的稅收違法行為經(jīng)查實(shí)處理后沒有應(yīng)納稅款的，按照收繳入庫罰款數(shù)額依照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金。

因被檢舉人破產(chǎn)或者存有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定終止執(zhí)行的條件，致使無法將稅款或者罰款全額收繳入庫的，按已經(jīng)收繳入庫稅款或者罰款數(shù)額依照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金。

第八條　檢舉虛開增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據(jù)立案查實(shí)虛開發(fā)票填開的稅額按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金。

第九條　檢舉偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取增值稅專用發(fā)票以及可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為的，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對檢舉人計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金：

（一）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票10000份以上的，給予10萬元以下的獎(jiǎng)金；

（二）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票6000份以上不足10000份的，給予6萬元以下的獎(jiǎng)金；

（三）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票3000份以上不足6000份的，給予4萬元以下的獎(jiǎng)金；

（四）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票1000份以上不足3000份的，給予2萬元以下的獎(jiǎng)金；

（五）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票100份以上不足1000份的，給予1萬元以下的獎(jiǎng)金；

（六）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發(fā)票不足100份的，給予5000元以下的獎(jiǎng)金；

查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取前款所述以外其他發(fā)票的，最高給予5萬元以下的獎(jiǎng)金；檢舉獎(jiǎng)金具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)及批準(zhǔn)權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本辦法規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況確定。

第十條　檢舉非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證行為的，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對檢舉人計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金：

（一）查獲非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面填開稅款金額50萬元以上的，給予1萬元以下的獎(jiǎng)金；

（二）查獲非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證50份以上不足100份或者票面填開稅款金額20萬元以上不足50萬元的，給予5000元以下的獎(jiǎng)金；

（三）查獲非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不足50份或者票面填開稅款金額20萬元以下的，給予2000元以下的獎(jiǎng)金。

第十一條　被檢舉人的稅收違法行為被國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局查處的，合計(jì)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局收繳入庫的稅款數(shù)額，按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算檢舉獎(jiǎng)金總額，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)各自收繳入庫的稅款數(shù)額比例分擔(dān)獎(jiǎng)金數(shù)額，分別兌付；國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局計(jì)發(fā)的檢舉獎(jiǎng)金合計(jì)數(shù)額不得超過10萬元。

第十二條　同一案件具有適用本辦法第六條、第七條、第八條、第九條、第十條規(guī)定的兩種或者兩種以上獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)情形的，分別計(jì)算檢舉獎(jiǎng)金數(shù)額，但檢舉獎(jiǎng)金合計(jì)數(shù)額不得超過10萬元。

第十三條　同一稅收違法行為被兩個(gè)或者兩個(gè)以上檢舉人分別檢舉的，獎(jiǎng)勵(lì)符合本辦法規(guī)定的最先檢舉人。檢舉次序以負(fù)責(zé)查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理檢舉的登記時(shí)間為準(zhǔn)。

最先檢舉人以外的其他檢舉人提供的證據(jù)對查明稅收違法行為有直接作用的，可以酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。

對前兩款規(guī)定的檢舉人計(jì)發(fā)的獎(jiǎng)金合計(jì)數(shù)額不得超過10萬元。

第十四條　檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請檢舉獎(jiǎng)金。

檢舉獎(jiǎng)金由負(fù)責(zé)查處稅收違法行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)支付。

第十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢舉的稅收違法行為經(jīng)立案查實(shí)處理并依法將稅款或者罰款收繳入庫后，由稅收違法案件舉報(bào)中心根據(jù)檢舉人書面申請及其貢獻(xiàn)大小，制作《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)審批表》，提出獎(jiǎng)勵(lì)對象和獎(jiǎng)勵(lì)金額建議，按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟?，向檢舉人發(fā)出《檢舉納稅人稅收違法行為領(lǐng)獎(jiǎng)通知書》，通知檢舉人到指定地點(diǎn)辦理領(lǐng)獎(jiǎng)手續(xù)。《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)審批表》由稅收違法案件舉報(bào)中心作為密件存檔。

稅收違法案件舉報(bào)中心填寫《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金領(lǐng)款財(cái)務(wù)憑證》，向財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取檢舉獎(jiǎng)金。財(cái)務(wù)憑證只注明案件編號(hào)、案件名稱、被檢舉人名稱、檢舉獎(jiǎng)金數(shù)額及審批人、領(lǐng)款人的簽名，不填寫檢舉內(nèi)容和檢舉人身份、名稱。

第十六條　檢舉人應(yīng)當(dāng)在接到領(lǐng)獎(jiǎng)通知書之日起90日內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點(diǎn)領(lǐng)取獎(jiǎng)金。檢舉人逾期不領(lǐng)取獎(jiǎng)金，視同放棄獎(jiǎng)金。

聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的，獎(jiǎng)金由第一署名人領(lǐng)取，并與其他署名人協(xié)商分配。

第十七條　檢舉人或者聯(lián)名檢舉的第一署名人不能親自到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地點(diǎn)領(lǐng)取獎(jiǎng)金的，可以委托他人代行領(lǐng)??；代領(lǐng)人應(yīng)當(dāng)持委托人的授權(quán)委托書、身份證或者其他有效證件以及代領(lǐng)人的身份證或者其他有效證件，辦理領(lǐng)取獎(jiǎng)金手續(xù)。

檢舉人是單位的，可以委托本單位工作人員代行領(lǐng)取獎(jiǎng)金，代領(lǐng)人應(yīng)當(dāng)持委托人的授權(quán)委托書和代領(lǐng)人的身份證、工作證到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地點(diǎn)辦理領(lǐng)取獎(jiǎng)金手續(xù)。

第十八條　檢舉人或者代領(lǐng)人領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金付款專用憑證》上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號(hào)碼及填發(fā)單位。

《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金付款專用憑證》和委托人的授權(quán)委托書由稅收違法案件舉報(bào)中心作為密件存檔。

第十九條　稅收違法案件舉報(bào)中心發(fā)放檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，可應(yīng)檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情材料。

檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將具體查處情況告知檢舉人。

第二十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)支付檢舉獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎(jiǎng)金被騙取的，除追繳獎(jiǎng)金外，依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

第二十一條　對有特別突出貢獻(xiàn)的檢舉人，稅務(wù)機(jī)關(guān)除給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，可以給予相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)，但公開表彰宣傳應(yīng)當(dāng)事先征得檢舉人的書面同意。

第二十二條　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政廳（局）根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定。

第二十三條　《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)審批表》、《檢舉納稅人稅收違法行為領(lǐng)獎(jiǎng)通知書》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金領(lǐng)款財(cái)務(wù)憑證》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金付款專用憑證》的格式，由國家稅務(wù)總局制定。

第二十四條　本辦法所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第二十五條　本辦法由國家稅務(wù)總局和財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條　本辦法自2007年3月1日起施行。國家稅務(wù)總局1998年12月15日印發(fā)的《稅務(wù)違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》同時(shí)廢止。

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