國際服務(wù)外包業(yè)將免繳增值稅

有志于軟件行業(yè)發(fā)展的大學(xué)生，不必揪心在哪創(chuàng)業(yè)了。

    2014年11月26日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署加快發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、打造外貿(mào)競爭新優(yōu)勢。該會議確定，增加服務(wù)外包示范城市數(shù)量，試行國際服務(wù)外包增值稅零稅率或免稅政策。

    這意味著，未來享受稅收優(yōu)惠政策的，已經(jīng)不僅僅限于少數(shù)示范城市。

    此前2010年，財政部、商務(wù)部等曾發(fā)布《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅［2010］64號）提出，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，對注冊在北京、上海、西安等21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

    此后各地營業(yè)稅改增值稅后，“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人向境外單位提供的軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)等免征增值稅。

    此番新政后，試行的所有城市國際服務(wù)外包增值稅零稅率或免稅政策。

    上述政策意義重大。

    因?yàn)檫@意味著在任何一個城市從事國際服務(wù)外包，增值稅將不必繳納。北京市委黨校從事服務(wù)業(yè)研究的專家朱曉青指出，新政策使得中國從事外包服務(wù)業(yè)的企業(yè)，可以更好地從國外拿訂單。不只是一些會計事務(wù)所、律師事務(wù)所單子可以國內(nèi)接單，“一些跨國的單子也可很好地轉(zhuǎn)到國內(nèi)”。他說。

    服務(wù)外包，一般包括在岸外包和離岸外包。前者是國內(nèi)的企業(yè)實(shí)施外包，比如北京的軟件設(shè)計，可以轉(zhuǎn)到重慶來做。離岸外包，一般是跨國的單子轉(zhuǎn)到國內(nèi)來做，比如美國的設(shè)計可以發(fā)包到中國企業(yè)來做。

    這種轉(zhuǎn)包，專家舉例稱，不限于高端的設(shè)計，比如美國的沃爾瑪超市照看，也可以通過遠(yuǎn)程視頻，由中國農(nóng)村的農(nóng)民來完成，但成本甚至不到美國的1/10。

    服務(wù)貿(mào)易的新增長點(diǎn)

    11月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，面向全球市場，加快發(fā)展高技術(shù)、高附加值服務(wù)外包這一“綠色產(chǎn)業(yè)”，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推動從主要依靠低成本競爭向更多以智力投入取勝轉(zhuǎn)變，對于推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，形成產(chǎn)業(yè)升級新支撐、外貿(mào)增長新亮點(diǎn)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展新引擎和擴(kuò)大就業(yè)新渠道，具有重要意義。

    為此，一要發(fā)布服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域指導(dǎo)目錄，拓展行業(yè)領(lǐng)域。大力發(fā)展軟件和信息技術(shù)、研發(fā)、金融、政府服務(wù)等領(lǐng)域的服務(wù)外包，推動向價值鏈高端延伸，為大學(xué)生等就業(yè)創(chuàng)造更多機(jī)會。

    二要支持服務(wù)外包企業(yè)開展知識、業(yè)務(wù)流程外包等高附加值項(xiàng)目，開拓新市場、新業(yè)務(wù)和營銷網(wǎng)絡(luò)，搭建具有國際先進(jìn)水平的外包產(chǎn)業(yè)平臺。

    三要鼓勵服務(wù)外包企業(yè)專業(yè)化、規(guī)模化、品牌化發(fā)展，培育一批創(chuàng)新和競爭能力強(qiáng)、集成服務(wù)水平高的龍頭企業(yè)，扶持一批“專、精、特、新”中小型企業(yè)。支持企業(yè)特別是工業(yè)企業(yè)購買非核心業(yè)務(wù)的專業(yè)服務(wù)。政府部門也要拓寬購買服務(wù)領(lǐng)域。

    上述政策意義重大。

    國家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)所研究員郭懷英指出，國家大力支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于提升制造業(yè)向高端行業(yè)發(fā)展，這樣可以帶動貨物貿(mào)易的出口增長和升級。

    “同時現(xiàn)在貨物貿(mào)易的增速放慢，服務(wù)外包行業(yè)卻在加快發(fā)展，使得服務(wù)貿(mào)易方面可以成為中國對外貿(mào)易的新的增長點(diǎn)。”她說。

    數(shù)據(jù)顯示，今年前10個月，中國貨物進(jìn)出口總值21.7萬億元人民幣，比去年同期增長2.5%。其中，出口11.7萬億元，增長4.4%；進(jìn)口10萬億元，增長0.3%。

    服務(wù)業(yè)貿(mào)易發(fā)展快得多。今年前三季度中國服務(wù)出口1571.8億美元，同比增長6.8%；服務(wù)進(jìn)口2733.6億美元，同比增長12.2%。

    在服務(wù)外包領(lǐng)域，則發(fā)展更快。2014年1-10月，中國共簽訂服務(wù)外包合同150217份，合同金額和執(zhí)行金額分別為818.4億美元和611.8億美元，同比分別增長26.3%和33.4%。

    其中中國承接離岸服務(wù)外包合同金額和執(zhí)行金額分別為534.5億美元和416.4億美元，同比分別增長18.1%和28.7%；在岸服務(wù)外包合同金額和執(zhí)行金額分別為283.9億美元和195.4億美元，同比分別增長45.2%和44.6%。

    廣東省國際服務(wù)貿(mào)易學(xué)會副會長兼秘書長劉志棟則指出，中國目前已經(jīng)是世界第一制造業(yè)大國，也就是世界工廠。中國大力發(fā)展服務(wù)外包行業(yè)，有利于提升中國從“世界工廠”向“世界辦公室”的轉(zhuǎn)型。

    而此前印度作為世界服務(wù)外包第一大國，承接了發(fā)達(dá)國家絕大多數(shù)的服務(wù)外包業(yè)務(wù)，被稱為名副其實(shí)的“世界辦公室”。

    稅收支持國際服務(wù)業(yè)外包

    本次國務(wù)院給服務(wù)業(yè)外包行業(yè)最大的禮單，是將給該行業(yè)國際服務(wù)外包實(shí)施增值稅零稅率。

    上述會議要求，要加大財稅金融支持。增加服務(wù)外包示范城市數(shù)量，相應(yīng)擴(kuò)大對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅、對其職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%部分實(shí)行稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。試行國際服務(wù)外包增值稅零稅率或免稅政策。

    21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道獲悉，目前試行國際服務(wù)外包增值稅零稅率或免稅政策的企業(yè)，以及企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的地方，只限定于少數(shù)一些城市。

    根據(jù)《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅［2010］64號），自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、上海、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、西安等21個中國服務(wù)外包示范城市，對注冊企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。今年全國普遍推開營業(yè)稅改增值稅后，上述城市從事服務(wù)外包行業(yè)的企業(yè)，則不再收增值稅。

    此前《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》（國辦函［2009］9號）也確定，將北京、天津、上海、重慶、無錫等20個城市確定為中國服務(wù)外包示范城市，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。

    按此看，本次政策最大的亮點(diǎn)是國際服務(wù)外包實(shí)施增值稅零稅率。而企業(yè)所得稅優(yōu)惠的城市，則有望擴(kuò)大。

    北京市委黨校教授朱曉青指出，這次提出對國際服務(wù)外包增值稅零稅率或免稅政策，是政策最大的利好。

    同時搭建具有國際先進(jìn)水平的外包產(chǎn)業(yè)平臺，這將使得國際外包更好地進(jìn)入中國。“這個平臺更多的應(yīng)該是為離岸外包服務(wù)的，平臺應(yīng)該用市場化的方式運(yùn)作。”他說。

    根據(jù)商務(wù)部公布的數(shù)字， 中國目前承接發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的服務(wù)外包單子在快速增長。1-10月，中國大陸承接美國、歐盟、中國香港和日本的離岸服務(wù)外包執(zhí)行金額分別為94億美元、61.1億美元、58.4億美元和44.9億美元，合計為258.4美元，占執(zhí)行總額的62.1%。

    同時其他地區(qū)的服務(wù)外包單子也在快速增加，比如1-10月，中國承接“一帶一路”沿線國家服務(wù)外包合同金額和執(zhí)行金額分別為89.5億美元和73.2億美元，同比增長分別為21.1%和38.6%。其中承接?xùn)|南亞11國的服務(wù)外包執(zhí)行金額35.1億美元，同比增長達(dá)70%。

    而這些行業(yè)從業(yè)者，主要是大學(xué)生。1-10月，中國服務(wù)外包新增從業(yè)人員57.9萬人，其中大學(xué)（含大專）以上學(xué)歷40.4萬人，占從業(yè)人員總數(shù)69.9%。截至2014年10月底，我國共有服務(wù)外包企業(yè)27411家，從業(yè)人員594萬人，其中大學(xué)（含大專）以上學(xué)歷396.3萬人，占從業(yè)人員總數(shù)66.7%。

    服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)逐漸向高端業(yè)務(wù)拓展，生物醫(yī)藥研發(fā)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)、工業(yè)設(shè)計等高附加值的知識流程外包與提供商業(yè)解決方案的業(yè)務(wù)流程外包，占比日益增大。

    國家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)所研究員郭懷英指出，國家對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅、對其職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%部分實(shí)行稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，這意味著一些高端服務(wù)外包行業(yè)，被視為高新技術(shù)企業(yè)，享受了15%的企業(yè)所得稅稅率，減輕了負(fù)擔(dān)。

    同時鼓勵對服務(wù)外包進(jìn)行培訓(xùn)的費(fèi)用，可以在各種稅前扣除，這意味著這些行業(yè)可以更好地通過培訓(xùn)提升技術(shù)業(yè)務(wù)水平。

本文關(guān)鍵詞： 國際服務(wù)外包業(yè), 免繳增值稅

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