個人所得稅自行申報的六個誤區(qū)：會多繳納稅款嗎？

2014年度年所得12萬元以上，納稅人自行納稅申報已于3月31日截止，但是很多納稅人關(guān)于自行申報的理解存在很多問題，如：只有所得高于12萬元才需要自行申報嗎？12萬元到底指的什么，是收入、應(yīng)納稅所得額還是稅后所得？為什么要自行申報、自行申報會多繳納稅款嗎？本文為您逐條解析自行申報的常見誤區(qū)。
 
誤區(qū)一：只有年所得12萬元以上才需要自行申報
 
根據(jù)個人所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
 
因此，年所得12萬元以上只是其中一種最常見的情形，年所得不超過12萬元的納稅人存在其他任何一種情況，同樣需要在納稅年度終了后的3個月內(nèi)，也就是3月31日以前辦理自行申報。
 
誤區(qū)二：平時正常交稅了不需要再申報
 
我國個人所得稅實行代扣代繳和自行申報兩種相結(jié)合的申報制度，對于上述規(guī)定的五種情形，無論平常是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)在年度終了后辦理自行申報。
 
另外提醒，對境內(nèi)無住所，且居住不滿1年的外國人無申報義務(wù)。這里所說的無住所，并不是狹義地定義為是否有固定居住地點，而是判定是否因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系等在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。因此即使派駐海外長期工作的中國人，仍需辦理自行申報納稅。居住滿1年，是指在從同一年的1月1日至12月31日期間，在中國境內(nèi)居住365日，但對于一次不超過30日或者多次累計不超過90日的臨時離境不扣減日數(shù)，因此對于來華工作滿1年的外國人也需辦理自行申報。
 
誤區(qū)三：12萬元指的是應(yīng)納稅所得額
 
雖然大家都知道年所得12萬元以上需要自行申報，但是，到底12萬元指的是什么？收入總額？應(yīng)納稅所得額？稅后所得？這些都不準(zhǔn)確。
 
首先，哪些不包括在12萬元以內(nèi)：
 
（1）個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得；
 
（2）可以免稅的來源于中國境外的所得，即在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外支付方支付的所得收入部分；
 
（3）按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。
 
其次，常見的工資、薪金所得，判斷其是否達(dá)到12萬元標(biāo)準(zhǔn)的年所得的計算方法：年所得＝工資、薪金所得－免稅所得（含免稅的境外所得）－個人承擔(dān)的三險一金。
 
最后，這個數(shù)是不減除3500或者4800的！所以，這個數(shù)不是收入總額，不是應(yīng)納稅所得額，更不是稅后所得！
 
在此需要提醒的是，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，是按照應(yīng)納稅所得額計算的，如果需要詳細(xì)了解工資、薪金所得以外的其他項目所得，可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）的規(guī)定。
 
誤區(qū)四：年所得指的是所得所屬期在當(dāng)年
 
“年所得”的統(tǒng)計口徑，為納稅人的個人所得稅納稅所屬期在當(dāng)年1月1日至12月31日期間的所得，而不是所得的所屬期在當(dāng)年。比如，大部分企業(yè)的工資會在下個月發(fā)放，那么上年12月的工資是在今年1月取得，雖然工資歸屬于上年度，但是在今年1月取得，仍應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)年所得，同理適用于今年12月工資延后到明年發(fā)放的情形。
 
誤區(qū)五：應(yīng)當(dāng)將全年收入平均到12個月重新計算
 
根據(jù)目前的規(guī)定，只有部分特定行業(yè)，采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)可以采取工資、薪金所得按月預(yù)繳、全年匯算的方式，其全年工資、薪金所得，可以按12個月平均并計算實際應(yīng)納稅款，其他行業(yè)并不適用各月平均計算的方法。自行申報為的是查遺補漏，并不是改變原來的計稅方法重新計稅。
 
誤區(qū)六：自行申報就是必須本人申報
 
由于并不是所有的納稅人都能準(zhǔn)確掌握個稅申報方法，另外有可能部分納稅人在申報期并不在納稅申報地點，因此稅法規(guī)定，納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。目前比較多的是采取納稅人授權(quán)任職單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報的方式。

本文關(guān)鍵詞： 個人所得稅, 自行申報, 誤區(qū), 多繳納稅款

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