黑政發(fā)〔2008〕88號《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法的通知》

《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法的通知》










黑政發(fā)〔2008〕88號

各市（地）、縣（市）人民政府（行署），省政府各直屬單位：

《黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法》業(yè)經(jīng)省政府第十二次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○八年十一月三日

黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法

第一條為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，規(guī)范耕地占用稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務(wù)院令第511號）及《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第49號）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條在本省行政區(qū)域內(nèi)，占用耕地和林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納耕地占用稅。

（一）本辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

（二）本辦法所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

（三）本辦法所稱牧草地，包括天然牧草地和人工牧草地。

（四）本辦法所稱農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

（五）本辦法所稱養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

（六）本辦法所稱漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的江、河、湖水潮浸地帶和灘地。

（七）本辦法所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

（八）本辦法所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位。

（九）本辦法所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。本辦法所稱園地，包括花圃、果園、場院、城鎮(zhèn)草坪綠地、農(nóng)村居民房前屋后超出規(guī)定宅基地面積范圍的園田地。

第四條納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。本辦法所稱臨時占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

第五條因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照本辦法第四條規(guī)定的臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第六條納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。

第七條經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，應(yīng)要求申請用地人舉證實(shí)際用地人，納稅人為實(shí)際用地人；實(shí)際用地人尚未確定的，納稅人為用地申請人。

本辦法所稱實(shí)際用地人，是指市、縣人民政府按照國務(wù)院、省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府批準(zhǔn)的各類農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案，組織實(shí)施農(nóng)用地轉(zhuǎn)用供地后，確定的具體用地單位或者個人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第八條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。

本辦法所稱實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

耕地占用稅計稅面積核定的主要依據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時可實(shí)地勘察。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計稅。

第九條市（地）及縣（市、區(qū)）行政區(qū)域耕地占用稅的具體適用稅額，按照《黑龍江省各縣（市、區(qū)）耕地占用稅適用稅額表》（附后）執(zhí)行。

第十條占用基本農(nóng)田的適用稅額，在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。本辦法所稱基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

第十一條對于占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，具體適用稅額按照當(dāng)?shù)剡m用稅額的80%執(zhí)行。

第十二條經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

第十三條下列情形免征耕地占用稅：

（一）軍事設(shè)施占用耕地；

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院（含復(fù)員退伍軍人光榮院）、醫(yī)院占用耕地。

（三）農(nóng)村因?yàn)?zāi)倒塌房屋，異地恢復(fù)重建占用耕地。

（四）經(jīng)各級政府批準(zhǔn)建設(shè)的災(zāi)民避難場所占用耕地。

本辦法規(guī)定免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：

1．地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

2．軍用機(jī)場、港口、碼頭；

3．營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；

4．軍用洞庫、倉庫；

5．軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

6．軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

7．其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

本辦法規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規(guī)定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

本辦法規(guī)定免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活服務(wù)的場所。

本辦法規(guī)定免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十四條鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。本辦法規(guī)定減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

本辦法規(guī)定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第十五條農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

第十六條在耕地占用稅征管職能未劃轉(zhuǎn)到地稅部門之前，我省耕地占用稅由各級財政部門負(fù)責(zé)征收管理。

第十七條農(nóng)村烈士家屬（包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女）、殘疾軍人（憑殘疾軍人證）、鰥寡孤獨(dú)（憑五保供養(yǎng)證）以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族（僅限鄂倫春、赫哲、達(dá)斡爾、柯爾克孜、錫伯、鄂溫克、蒙古族等7個少數(shù)民族）聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報縣級人民政府批準(zhǔn)后，到當(dāng)?shù)刎斦魇諜C(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，予以免征耕地占用稅。

第十八條建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。本辦法所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

第十九條對于免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免稅或者減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)，按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

第二十條各級財政部門應(yīng)加強(qiáng)耕地占用稅的減免管理，繼續(xù)完善耕地占用稅的減免稅管理程序，落實(shí)減免稅備案制度，并定期對減免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第二十一條各級國土資源部門應(yīng)在提供耕地占用信息等方面，協(xié)助財政征收機(jī)關(guān)加強(qiáng)耕地占用稅征收管理。在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級財政機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到國土資源部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。國土資源部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

第二十二條各級政府要切實(shí)加強(qiáng)對耕地占用稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，穩(wěn)定財政部門征管隊(duì)伍。各級財政部門要與有關(guān)部門搞好配合，切實(shí)加強(qiáng)耕地占用稅征管工作，加大對以前年度拖欠稅款的追繳力度，確保國家稅收及時足額入庫，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

第二十三條耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條各地要制定本地區(qū)耕地占用稅舉報案件的接報管理辦法，明確接報責(zé)任人的工作職責(zé)和立案查處程序。接報占地面積在30畝以上的案件，應(yīng)于初步核實(shí)后7日內(nèi)向省級征收機(jī)關(guān)報告；接報占地面積在1000畝以上的案件，應(yīng)逐級上報國家。具體舉報獎勵辦法由省財政廳另行制定。

第二十五條2008納稅年度起，耕地占用稅依照本辦法計算繳納。1987年10月3日省政府發(fā)布的《黑龍江省實(shí)施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》（黑政發(fā)1987〕119號）同時廢止。

對于2007年12月31日前，經(jīng)國土資源部門批準(zhǔn)占用的耕地或其他農(nóng)用地，在今年補(bǔ)辦占用耕地手續(xù)的，仍按原適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征稅；未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地或其他農(nóng)用地，在今年補(bǔ)辦占用耕地手續(xù)的，按照新的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征稅。

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本文關(guān)鍵詞： 黑龍江省