滬會協(xié)〔2012〕36號《上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》（2012年修訂版全文）

上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法






滬會協(xié)〔2012〕36號

（2007年5月10日經(jīng)上海市注冊會計師協(xié)會四屆六次常務理事會通過；2010年5月19日第一次修訂經(jīng)上海市注冊會計師協(xié)會四屆十一次常務理事會通過；2012年4月28日第二次修訂經(jīng)上海市注冊會計師協(xié)會四屆十五次常務理事會通過）

第一條 為了規(guī)范上海市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱協(xié)會）對會計師事務所（以下簡稱事務所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導和督促事務所強化質(zhì)量控制體系建設，防范系統(tǒng)風險，提升事務所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《上海市注冊會計師協(xié)會章程》和《上海市注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱質(zhì)量檢查），是指協(xié)會每年組織開展的對事務所、注冊會計師遵循中國注冊會計師業(yè)務準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結果的評價和處理。

第三條 質(zhì)量檢查應遵循風險導向的理念，對事務所的系統(tǒng)風險進行檢查。系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，業(yè)務規(guī)范，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

質(zhì)量檢查應堅持事務所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結果支持質(zhì)量控制體系檢查的結論，并對事務所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第四條 質(zhì)量檢查應堅持公平、公正和客觀的原則，以事實為依據(jù)，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 協(xié)會接受中注協(xié)質(zhì)量檢查工作的指導和監(jiān)督，按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，結合本市實際情況，組織開展對本市事務所的質(zhì)量檢查。

第六條 質(zhì)量檢查應關注事務所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第七條 協(xié)會建立質(zhì)量檢查公告制度。

第八條 協(xié)會每年應組織開展事務所的質(zhì)量檢查。

對非證券期貨相關資格事務所每五年內(nèi)應至少進行一次質(zhì)量檢查。

第九條 事務所、注冊會計師應積極配合協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查，不得拒絕和阻撓質(zhì)量檢查。

第十條 對存在下列情形的事務所，可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的質(zhì)量檢查中存在問題比較嚴重，受到刑事處罰、行政處罰或行業(yè)懲戒的；

（二）未按照協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（三）有拒絕、阻撓協(xié)會質(zhì)量檢查行為的；

（四）受到投訴舉報較多或反映問題嚴重的；

（五）協(xié)會認為其他需要檢查情形的。

第十一條   在確定年度檢查事務所名單時，協(xié)會應對存在下列情形的事務所予以重點考慮：

（一）被審計單位變更委托時，后任事務所可能存在重大審計風險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大或不符合建所條件，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）有投訴舉報或社會反映執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題較多的；

（六）業(yè)務收費明顯低于《上海市注冊會計師行業(yè)建設公約》規(guī)定的行業(yè)競價底限的；

（七）新批準設立的；

（八）承接業(yè)務數(shù)量與事務所人員、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在本辦法第十條規(guī)定情形的。

第十二條   協(xié)會應合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。各檢查組應由不少于三名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受協(xié)會的委派，在協(xié)會授權范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十三條   檢查人員應由協(xié)會組建的質(zhì)量檢查人才庫人員和協(xié)會工作人員擔任。亦可根據(jù)檢查工作需要，聘請其他具有專業(yè)特長的人員參加檢查。

第十四條   檢查人員應由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的人員擔任。擔任檢查人員的注冊會計師應同時符合以下條件：

（一）擔任或曾經(jīng)擔任事務所項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；

（四）最近三年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十五條   協(xié)會應對參加質(zhì)量檢查人員進行必要培訓。

第十六條   檢查人員的權利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務所的質(zhì)量控制制度及相關的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務檔案，財務會計資料，以及其他與檢查相關的資料進行查閱、記錄和復印，包括對相關信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務所有關人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務報告和相關工作底稿調(diào)回協(xié)會查閱。

第十七條   檢查人員的義務主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的商業(yè)秘密應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

（二）與被檢查事務所或其所涉檢查事項存有利害關系的，應主動回避。

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務所、注冊會計師等的宴請、禮品或禮金等。

第十八條   注冊會計師參加質(zhì)量檢查的工作時間，根據(jù)《上海市注冊會計師繼續(xù)教育實施辦法（試行）》的規(guī)定，可部分折算接受繼續(xù)教育的學時。

第十九條   協(xié)會應在質(zhì)量檢查結束后，向抽調(diào)檢查人員的所在事務所支付適當?shù)臋z查經(jīng)費，并對有突出表現(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵,對違反檢查紀律的檢查人員予以相應的處分。

第二十條   事務所應積極推薦符合條件的相關人員參加檢查，并支持其工作。

事務所應保證檢查人員在參加協(xié)會質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第二十一條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務所和注冊會計師遵循執(zhí)業(yè)準則情況；

（二）事務所和注冊會計師遵循職業(yè)道德和《上海市注冊會計師行業(yè)建設公約》情況；

（三）事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）協(xié)會認為需要檢查的其他內(nèi)容。

第二十二條 協(xié)會每年應制定年度質(zhì)量檢查計劃，并報中注協(xié)備案。

第二十三條 在實施現(xiàn)場檢查前，協(xié)會應提前15個工作日公布被檢查事務所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務所。

第二十四條 被檢查事務所應在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第二十五條　被檢查事務所應依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

第二十六條 對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務所。協(xié)會將對相關事務所予以公告并給予相應的懲戒。

第二十七條 協(xié)會應制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務所及注冊會計師應遵守檢查紀律。

第二十八條 檢查組一般應對事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。

第二十九條 檢查組應在對事務所質(zhì)量控制體系檢查的基礎上，確定業(yè)務項目檢查的重點。檢查組一般應抽取事務所當年度出具的業(yè)務報告進行檢查。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務報告，應按照一定比例進行抽查。抽樣時應考慮事務所質(zhì)量控制體系檢查的結果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十條   檢查組應就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其中的合理意見。

第三十一條 檢查組應收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務所出具檢查意見書。事務所應在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時向協(xié)會報告，由協(xié)會做出相應處理。

第三十二條 檢查組應及時向協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受協(xié)會的指導和監(jiān)督。

第三十三條 協(xié)會應制定質(zhì)量檢查工作底稿。檢查組應按照協(xié)會確定的檢查標準實施質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條 檢查組應在完成檢查工作后撰寫質(zhì)量檢查報告，提交協(xié)會。

質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務所的反饋意見。

第三十五條 檢查組應在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交協(xié)會保管。檢查檔案的所有權屬于協(xié)會。

第三十六條 協(xié)會應從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

（一）檢查工作是否符合檢查程序；

（二）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認定是否有充分適當?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和行業(yè)規(guī)范是否恰當。

對于復核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應提請協(xié)會專業(yè)技術委員會進行論證。

第三十七條 協(xié)會應建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會，對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題給予相應的懲戒。

第三十八條 協(xié)會實施懲戒，應以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結合。

第三十九條 協(xié)會應保護事務所和注冊會計師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。

第四十條   協(xié)會應責成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。協(xié)會應對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十一條 協(xié)會應在年度檢查工作結束后，向中注協(xié)、上海市財政局報送年度檢查工作總結。

第四十二條 協(xié)會應公告每年檢查的事務所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第四十三條 協(xié)會應將年度檢查總體情況及檢查結果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十四條 協(xié)會開展其他專項檢查工作，可參照本辦法的規(guī)定。

第四十五條 本辦法由協(xié)會負責解釋。

第四十六條 本辦法經(jīng)協(xié)會理事會批準,自公布之日起施行。

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