滬會(huì)協(xié)〔2021〕48號(hào)《上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2021年本市會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2021年本市會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






滬會(huì)協(xié)〔2021〕48號(hào)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所：

根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2021年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2021〕25號(hào)）和《上海市會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》（滬會(huì)協(xié)〔2012〕36號(hào)）的規(guī)定，本市將組織開(kāi)展2021年本市會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)檢查工作通知如下：

一、檢查目的

（一）指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，以習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國(guó)家建設(shè)這個(gè)主題和誠(chéng)信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念、促進(jìn)事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）總體目標(biāo)

升級(jí)完善自律監(jiān)管體系，加強(qiáng)監(jiān)管工作的針對(duì)性，完善業(yè)務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制和制度，創(chuàng)新業(yè)務(wù)監(jiān)管工作方法。在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的成果和日常監(jiān)管實(shí)踐基礎(chǔ)上，開(kāi)展“回頭看”檢查，結(jié)合事務(wù)所自查報(bào)告幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的原因，提升質(zhì)量管理水平。

二、檢查對(duì)象

2021年事務(wù)所行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對(duì)象主要是：

以周期性檢查為基礎(chǔ)，結(jié)合事務(wù)所分類管理類別，引入隨機(jī)抽取檢查對(duì)象的檢查機(jī)制。2021年事務(wù)所行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對(duì)象主要是：

1．部分新批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所（2019年1月1日至2019年12月31日期間獲取財(cái)政執(zhí)業(yè)許可）；

2．主要合伙人發(fā)生變化的事務(wù)所；

3．未通過(guò)2020年跟蹤整改的事務(wù)所；

4．合伙人（股東）專項(xiàng)檢查評(píng)估中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題較多的事務(wù)所；

5．受到較多反映執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題投訴舉報(bào)的事務(wù)所；

6．最近檢查周期內(nèi)（5年）尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所；

7．隨機(jī)抽取的事務(wù)所。

2021年協(xié)會(huì)初步計(jì)劃對(duì)65家事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（附件1）。

因發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問(wèn)題，由市財(cái)政局轉(zhuǎn)交協(xié)會(huì)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所名單另行通知。

三、檢查內(nèi)容和范圍

（一）檢查內(nèi)容

繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。檢查中突出重點(diǎn)，聚焦問(wèn)題，注重實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域。

1.質(zhì)量控制體系

聚焦檢查整改改進(jìn)要求的落實(shí)情況，分析未整改落實(shí)的原因，督促事務(wù)所逐一落實(shí)整改。根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報(bào)告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊(cè)會(huì)計(jì)師或外部人控制事務(wù)所等情況。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨(dú)立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

2.業(yè)務(wù)項(xiàng)目

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告，一是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；二是高齡或報(bào)告數(shù)量過(guò)多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告；三是收費(fèi)異常的審計(jì)報(bào)告，包括涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)及異常高收費(fèi)的審計(jì)報(bào)告；四是曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報(bào)等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告；五是上一次檢查中未被抽查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否有效，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)；三是審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型等。特別是對(duì)于盈利能力強(qiáng)的新業(yè)務(wù)、大額營(yíng)業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項(xiàng)及不符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的會(huì)計(jì)處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計(jì)程序。

（二）檢查范圍

檢查范圍是事務(wù)所自上次接受協(xié)會(huì)檢查以來(lái)，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。檢查以2021年出具的鑒證報(bào)告為主，必要時(shí)可延伸至以前年度。

四、檢查人員及檢查紀(jì)律

本次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員主要由協(xié)會(huì)第五批檢查人員庫(kù)人員和協(xié)會(huì)秘書(shū)處工作人員組成，檢查人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)檢查工作廉政規(guī)定》。檢查工作接受行業(yè)及社會(huì)監(jiān)督，被檢查事務(wù)所應(yīng)在檢查工作完成后向協(xié)會(huì)提交《檢查情況反饋表》（附件2），如實(shí)反映檢查人員工作、紀(jì)律情況。

五、具體要求

各有關(guān)事務(wù)所要充分認(rèn)識(shí)檢查工作對(duì)于提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范市場(chǎng)秩序的重要意義，管理層應(yīng)予以重視，向所內(nèi)員工傳達(dá)檢查工作要求，并做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）認(rèn)真開(kāi)展自查工作

為配合本次行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，請(qǐng)各有關(guān)事務(wù)所對(duì)照上述檢查內(nèi)容，組織對(duì)本所2021年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告及工作底稿等資料的歸檔整理工作，按照《2021年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提供資料清單》（見(jiàn)附件3）準(zhǔn)備檢查資料。認(rèn)真進(jìn)行自查，做好自查工作記錄及自查報(bào)告（模板見(jiàn)附件4），并于7月28日前將自查報(bào)告及相關(guān)附件的電子版通過(guò)協(xié)會(huì)網(wǎng)站(https://www.shcpa.org.cn)后臺(tái)管理系統(tǒng)“通知管理”欄目，以附件形式上傳至監(jiān)管部，文件名為“XX事務(wù)所2021年自查報(bào)告及附件”。

（二）積極配合檢查工作

被檢查事務(wù)所須指定專人負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師等人員到場(chǎng)，并按照檢查組的要求提供相關(guān)材料。對(duì)于拒絕、阻撓檢查工作的，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定處理。

同時(shí)，為進(jìn)一步嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，協(xié)會(huì)將通過(guò)網(wǎng)站、電話和信箱等形式接受社會(huì)監(jiān)督，受理群眾對(duì)檢查違紀(jì)違規(guī)行為的投訴舉報(bào)，舉報(bào)網(wǎng)站:https://www.shcpa.org.cn;舉報(bào)電話：021-64228466;舉報(bào)信箱：jgb@shcpa.org.cn。

聯(lián)系人：監(jiān)管部陳婧、李樂(lè)琴  電話：64228231、64228232

特此通知。




附件

1：通知附件1-事務(wù)所名單

2：通知附件2-檢查情況反饋表

3：通知附件3-檢查提供資料清單

4：通知附件4-事務(wù)所自查報(bào)告及附表




 

上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2021年7月14日

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