贛會協(xié)〔2021〕22號《江西省注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2021年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

江西省注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2021年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






贛會協(xié)〔2021〕22號

各設(shè)區(qū)市注協(xié)、各會計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2021〕25號)有關(guān)規(guī)定，我會將組織開展2021年全省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查工作的總體要求

在2021年全省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，我會將深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，以習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計(jì)師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念、堅(jiān)持幫扶提升職業(yè)化水平，促進(jìn)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

五個并重。2021年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅(jiān)持“五個并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

二、檢查時間和程序

(一)事務(wù)所自查階段：事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真開展自查工作，對照《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》等要求，對事務(wù)所質(zhì)量控制制度及相關(guān)內(nèi)部管理制度的建立與運(yùn)行情況、職業(yè)道德守則遵循情況、業(yè)務(wù)規(guī)程實(shí)施情況、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量情況、工作底稿歸檔情況及內(nèi)部治理情況(是否存在注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)的、注冊會計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)的、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報告的、事務(wù)所互審年報的、弄虛作假謀取中標(biāo)的、業(yè)務(wù)報告未按規(guī)定報備的及支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)的)等方面進(jìn)行自查，編寫自查報告，如實(shí)反映事務(wù)所情況，提出改正措施，提升風(fēng)險控制水平。各事務(wù)所于8月4日前將自查報告(內(nèi)容格式見附件1)電子版按屬地原則報送設(shè)區(qū)市注協(xié)，省直所直接將自查報告電子版發(fā)送至省注協(xié)。

(二)設(shè)區(qū)市注協(xié)上報階段：設(shè)區(qū)市注協(xié)負(fù)責(zé)收集轄區(qū)內(nèi)所屬事務(wù)所(含分所)的自查報告，確保所屬事務(wù)所(含分所)自查自糾工作全履蓋，并于8月10日前將所屬事務(wù)所(含分所)自查報告電子版發(fā)送省注協(xié)。

(三)實(shí)地檢查階段：8月中旬，省注協(xié)安排檢查組對檢查對象開展實(shí)地檢查，同時，各設(shè)區(qū)市注協(xié)根據(jù)實(shí)際情況抽取所屬事務(wù)所，開展本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

三、檢查對象

2021年,原則上按“雙隨機(jī)，一公開”的方式來確定檢查對象。同時對存在下列問題的，直接確定為檢查對象：

(一)業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者人員變化較大的;

(二)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、業(yè)務(wù)量增長迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的;

(三)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差或受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報較多的(含中注協(xié)或其他部門轉(zhuǎn)交省注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報告等事項(xiàng));

(四)與境外事務(wù)所和國內(nèi)大型事務(wù)所合作項(xiàng)目較多的;

(五)在5年檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所;

(六)未認(rèn)真開展自查工作和未提交2020年檢查整改報告的事務(wù)所。

四、檢查內(nèi)容

省注協(xié)在2021年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，突出重點(diǎn)，注重實(shí)效，落實(shí)“五個并重”原則，檢查的主要內(nèi)容包括事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。根據(jù)檢查情況，檢查組對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

(一)質(zhì)量控制體系檢查

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)、針對主任會計(jì)師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素有針對性的設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。

在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職、掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊會計(jì)師或外部人控制事務(wù)所等的情況。

同時，還要加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨(dú)立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

1.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有效聚焦高風(fēng)險項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。在確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目時，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下類型業(yè)務(wù)報告：

(1)為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、科創(chuàng)板上市公司等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報告;

(2)為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)舞弊等高風(fēng)險客戶出具的審計(jì)報告;

(3)涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大的企業(yè)的審計(jì)報告;

(4)涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計(jì)報告;

(5)用于銀行融資、發(fā)行私募債券或與專項(xiàng)資金相關(guān)的審計(jì)報告;

(6)曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報告;

(7)出具報告數(shù)量過多的注冊會計(jì)師簽署的報告;

業(yè)務(wù)報告選取的范圍是事務(wù)所自上一次接受省注協(xié)檢查以來，尤其是在最近年度(2020年1月1日至2021年6月30日)出具的報告。抽查時，檢查小組將考慮抽樣的廣泛性和代表性，根據(jù)實(shí)際情況確定檢查數(shù)量。

2.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查內(nèi)容

對于業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶余額及列報實(shí)施的審計(jì)程序是否有效，獲得的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強(qiáng)的新業(yè)務(wù)、大額營業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項(xiàng)及缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的會計(jì)處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計(jì)程序。

在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

五、檢查問題的處理

在現(xiàn)場檢查中，檢查小組要與事務(wù)所充分溝通檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系及執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題集中進(jìn)行交流反饋，肯定好的經(jīng)驗(yàn)做法，提出針對性改進(jìn)意見，幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真開展整改工作。

為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的，檢查結(jié)束后，我會將對質(zhì)量控制體系存在薄弱環(huán)節(jié)的事務(wù)所開展上門專業(yè)幫扶;對發(fā)現(xiàn)存在突出問題的事務(wù)所、注冊會計(jì)師，我會將根據(jù)《江西省注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，將處理結(jié)果向社會公開;違法行為情節(jié)嚴(yán)重的，我會將移交江西省財政監(jiān)督局調(diào)查處理。

六、檢查工作要求

(一)各事務(wù)所要高度重視2021年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認(rèn)識行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義，認(rèn)真組織開展自查工作，發(fā)現(xiàn)和糾正自身存在的問題，歸整業(yè)務(wù)檔案、內(nèi)部管理制度等文件資料，及時提交自查報告，做好接受執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的準(zhǔn)備工作。

(二)被檢查事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)積極配合省注協(xié)檢查組開展工作，在檢查組進(jìn)所檢查期間，事務(wù)所主任會計(jì)師、合伙人或股東、其他注冊會計(jì)師、財務(wù)會計(jì)人員、檔案管理人員、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員應(yīng)在事務(wù)所、檢查組與事務(wù)所交換意見時，相關(guān)人員應(yīng)及時到場參加。

(三)事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得以任何理由阻撓、回避或拒絕檢查。

(四)檢查小組要本著保密、回避、廉潔的原則，嚴(yán)格遵守《江西省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》，按照省注協(xié)的要求，編制檢查底搞，獲取檢查證據(jù)，編寫檢查報告，在規(guī)定時間內(nèi)完成檢查工作。

(五)檢查工作聯(lián)系人：吳玲玲，電話：0791-87287825，

電子郵箱：1310894279@qq.com。

XX會計(jì)師事務(wù)所XX年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報告(模板)

根據(jù)《XX協(xié)會關(guān)于開展2021年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(X會協(xié)〔2020〕XX號)要求，本事務(wù)所組織有關(guān)人員對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行了自查?，F(xiàn)將自查情況報告如下：

[分所自查報告請參照本模板。]

一、事務(wù)所基本情況

(一)事務(wù)所成立時間及歷史沿革

[簡述事務(wù)所歷史沿革，主要包括自上一次檢查以來更名以及合并分立情況等;事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況，主要包括成立時間或加入本事務(wù)所時間、地址、設(shè)立方式、分所負(fù)責(zé)人、被檢查年度業(yè)務(wù)收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

(二)事務(wù)所的運(yùn)行管理

[簡述事務(wù)所的重大決策是如何做出的。事務(wù)所日常的各項(xiàng)工作是哪些人/部門、通過何種方式管理的。]

(三)人員規(guī)模及其構(gòu)成

[簡述總分所的員工人數(shù)、注冊會計(jì)師學(xué)歷和年齡分布以及考試取得注冊會計(jì)師資質(zhì)人數(shù)，以及從業(yè)人員數(shù)量。]

(四)業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成

[簡述事務(wù)所2020年度和2021年1-6月業(yè)務(wù)情況，主要包審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、其他鑒證類業(yè)務(wù)和其他服務(wù)類業(yè)務(wù)等的收費(fèi)金額和出具報告數(shù)量，收費(fèi)最高的前五名客戶情況，以及事務(wù)所跨省執(zhí)業(yè)情況和與其他事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。]

(五)股東或合伙人情況

[簡述自上一次檢查以來事務(wù)所股東/合伙人變更情況，主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責(zé)和職業(yè)資格證情況等。]

(六)事務(wù)所資質(zhì)

[簡述事務(wù)所具有的從事某項(xiàng)專業(yè)服務(wù)的資質(zhì)。]

(七)共同控制下的其他實(shí)體

[簡述共同控制下的稅務(wù)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)、工程造價公司以及咨詢公司等其他實(shí)體的成立時間及歷史沿革、人員規(guī)模及其構(gòu)成、業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、注冊資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)以及所取得的相關(guān)資質(zhì)等。]

二、事務(wù)所質(zhì)量控制體系情況

[簡述事務(wù)所依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德守則建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的情況，并說明自注協(xié)上次檢查以來質(zhì)量控制體系的變化。]

三、針對地方注協(xié)上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改或改進(jìn)情況(如有)

(一)質(zhì)量控制體系

[需逐條列出針對地方注協(xié)上一次檢查后發(fā)出的整改通知書或改進(jìn)建議書中提及問題已采取的整改或改進(jìn)措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種。“已整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：針對提出的問題修改了制度或流程，并有效執(zhí)行;“部分整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注到檢查提出的問題，并著手制定有針對性的措施，但尚在推進(jìn)中;“未整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：尚未采取措施。]

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目

[如承做的2020年度審計(jì)項(xiàng)目在地方注協(xié)上一次檢查中受到懲戒，需逐條列出針對地方注協(xié)上一次檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改措施。]

四、接受注協(xié)以外監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查、處理及整改情況

[簡述事務(wù)所自上一次檢查以來接受財政部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)檢查的情況，自上一次檢查以來本事務(wù)所及注冊會計(jì)師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監(jiān)管措施等，以及相應(yīng)的整改情況。

此自查報告應(yīng)涵蓋事務(wù)所自查階段所提出的要求。

江西省注冊會計(jì)師協(xié)會

2021年7月28日

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