魯會(huì)協(xié)〔2021〕76號(hào)《山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管工作的意見》

山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管工作的意見






魯會(huì)協(xié)〔2021〕76號(hào)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為了進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱“高新認(rèn)定審計(jì)”)執(zhí)業(yè)行為，提升審計(jì)質(zhì)量，防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)行業(yè)聲譽(yù)，更好服務(wù)于國(guó)家科技創(chuàng)新活動(dòng)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合行業(yè)實(shí)際，現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)高新認(rèn)定審計(jì)監(jiān)管提出以下工作意見。

一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)高新認(rèn)定審計(jì)監(jiān)管的重要性

隨著國(guó)家不斷加大對(duì)科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新持續(xù)推進(jìn)，高新認(rèn)定審計(jì)業(yè)務(wù)近年來蓬勃發(fā)展，社會(huì)需求量大，市場(chǎng)前景廣闊，是中小事務(wù)所業(yè)務(wù)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要推手，也將是行業(yè)長(zhǎng)期支持并鼓勵(lì)發(fā)展的一項(xiàng)新興鑒證業(yè)務(wù)。事務(wù)所出具的高新認(rèn)定審計(jì)報(bào)告，被使用方用于評(píng)審確定申報(bào)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等關(guān)鍵指標(biāo)，是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的重要評(píng)審依據(jù)，關(guān)系到認(rèn)定工作的客觀性、真實(shí)性、可靠性，對(duì)保證財(cái)政資金科學(xué)有效使用、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、促進(jìn)全省社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我省目前有兩百多家事務(wù)所每年為數(shù)千家企業(yè)提供高新認(rèn)定審計(jì)服務(wù)，并且業(yè)務(wù)量呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

然而，根據(jù)投訴舉報(bào)線索和有關(guān)部門反映，部分事務(wù)所存在出具高新認(rèn)定審計(jì)報(bào)告數(shù)量較多、與自身執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)模明顯不匹配，未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)收費(fèi)過低且明顯低于合理成本等問題，難以保證相關(guān)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入及研究開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)的合理性，擾亂行業(yè)秩序，影響行業(yè)聲譽(yù)。因此，加強(qiáng)高新認(rèn)定審計(jì)監(jiān)管極為迫切和必要。

二、認(rèn)真落實(shí)高新認(rèn)定審計(jì)監(jiān)管新要求

作為新興鑒證業(yè)務(wù)，高新認(rèn)定審計(jì)具有政策性強(qiáng)、涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)度高等特點(diǎn)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德要求更高。事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做到以下要求。

(一)執(zhí)業(yè)要求

事務(wù)所開展高新認(rèn)定審計(jì)業(yè)務(wù)，不僅要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的要求，還應(yīng)熟悉高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策，通曉《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等有關(guān)規(guī)章制度。在執(zhí)業(yè)過程中，事務(wù)所應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，承接與自身規(guī)模和實(shí)力相匹配的業(yè)務(wù)，恰當(dāng)判斷被審計(jì)單位申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合相關(guān)規(guī)定，獲取并認(rèn)真檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、結(jié)題等資料，關(guān)注研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額與研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容之間的相關(guān)性、合理性，關(guān)注研發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比處于臨界認(rèn)定狀態(tài)時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保研究開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的確定能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

(二)報(bào)備要求

業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備是行業(yè)監(jiān)管的一項(xiàng)重要制度安排，對(duì)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境具有重要作用，不僅是對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告行為的規(guī)范約束，也是對(duì)行業(yè)發(fā)展的保護(hù)，更是對(duì)報(bào)告使用者權(quán)益的基本保障。“出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告就要帶有防偽標(biāo)識(shí)”在我省行業(yè)內(nèi)已成共識(shí)，得到了社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)范疇，出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)年度審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)進(jìn)行防偽報(bào)備，獲取業(yè)務(wù)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)。

(三)收費(fèi)要求

為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的需要，國(guó)家發(fā)改委對(duì)事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)收費(fèi)放開價(jià)格。然而，行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為時(shí)有發(fā)生，存在一些事務(wù)所為了承攬業(yè)務(wù)、搶占市場(chǎng)，承接高新認(rèn)定審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源明顯不匹配，審計(jì)收費(fèi)過低且明顯低于合理成本，嚴(yán)重違反職業(yè)道德規(guī)定，擾亂了行業(yè)正常經(jīng)營(yíng)秩序。過低的審計(jì)收費(fèi)將會(huì)導(dǎo)致壓縮審計(jì)成本，簡(jiǎn)化甚至不執(zhí)行必要的審計(jì)程序，難以保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)損害報(bào)告使用者的權(quán)益。事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)綜合考慮業(yè)務(wù)性質(zhì)，加強(qiáng)項(xiàng)目工時(shí)管理和成本控制，進(jìn)行合理報(bào)價(jià)，不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，收費(fèi)水平不低于執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定必要執(zhí)業(yè)程序的成本。

對(duì)不按照以上要求開展高新認(rèn)定審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，協(xié)會(huì)將依據(jù)自律懲戒辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行行業(yè)懲戒，并將懲戒結(jié)果錄入誠(chéng)信檔案，將無法開具三年內(nèi)無違規(guī)證明。

三、積極構(gòu)建聯(lián)合監(jiān)管新模式

習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上發(fā)表重要講話，將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系，聯(lián)合監(jiān)管正在邁向新階段，“嚴(yán)監(jiān)管”已經(jīng)成為新常態(tài)。為了規(guī)范高新認(rèn)定審計(jì)執(zhí)業(yè)行為，協(xié)會(huì)于2021年7月份向山東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)送《關(guān)于使用高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的建議函》，同時(shí)抄報(bào)省財(cái)政廳稅政處、省科學(xué)技術(shù)廳高新處、省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處，提請(qǐng)?jiān)谑褂酶咝抡J(rèn)定審計(jì)報(bào)告時(shí)重視業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備、關(guān)注審計(jì)收費(fèi)，并就發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)異常行為與我會(huì)進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)管。在山東省財(cái)政廳、山東省市場(chǎng)監(jiān)督管理局和協(xié)會(huì)聯(lián)合組織的2021年會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作中，將“出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量”作為重點(diǎn)關(guān)注檢查事項(xiàng)，促進(jìn)提升高新認(rèn)定執(zhí)業(yè)水平。

下一步，協(xié)會(huì)將繼續(xù)完善與相關(guān)部門的長(zhǎng)期聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，加大對(duì)高新認(rèn)定審計(jì)的監(jiān)管力度，并將通過業(yè)務(wù)檢查、組織業(yè)務(wù)研討會(huì)、發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示、開展專題培訓(xùn)等多種方式，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，培育高新認(rèn)定審計(jì)中堅(jiān)力量，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，助力事務(wù)所更好的發(fā)揮知識(shí)密集型服務(wù)業(yè)價(jià)值優(yōu)勢(shì)，為客戶提供高智力、高水平、高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，為促進(jìn)稅收政策優(yōu)化、財(cái)政資金使用提質(zhì)增效，為推動(dòng)創(chuàng)新型社會(huì)發(fā)展持續(xù)發(fā)力。





 

山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2021年8月30日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.per-better.com/policy/120005.html

本文關(guān)鍵詞： 魯會(huì)協(xié), 山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì), 高新技術(shù)企業(yè), 認(rèn)定, 專項(xiàng), 審計(jì), 監(jiān)管, 意見