魯會協(xié)〔2021〕79號《山東省注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2021年注冊會計(jì)師行業(yè)檢查工作的通知》

山東省注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2021年注冊會計(jì)師行業(yè)檢查工作的通知






魯會協(xié)〔2021〕79號

各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所:

根據(jù)中注協(xié)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)〔2011〕39號)和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）的具體要求，貫徹財(cái)政部聯(lián)合監(jiān)管若干措施，落實(shí)2021年開展注冊會計(jì)師行業(yè)“品牌建設(shè)年”主題活動精神，結(jié)合我省實(shí)際，決定開展山東省2021年注冊會計(jì)師行業(yè)檢查工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查目的和指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，以習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計(jì)師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念、促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱“事務(wù)所”)健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2021年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅(jiān)持“五個并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

山東省注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱“省注協(xié)”)將在2021年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的成果和日常監(jiān)管實(shí)踐基礎(chǔ)上，開展“回頭看”檢查，結(jié)合事務(wù)所自查報(bào)告(模板見附件2)，幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題的原因，促進(jìn)事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽(yù)，推動注冊會計(jì)師提升職業(yè)能力、養(yǎng)成職業(yè)精神。

二、檢查對象

檢查重點(diǎn)包括：1.業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)顯示異常的。2.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者人員變化較大的。3.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭、業(yè)務(wù)量增長迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的。4.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報(bào)較多的(含中注協(xié)或其他部門轉(zhuǎn)交省級注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等事項(xiàng))。5.與境外事務(wù)所和國內(nèi)大型事務(wù)所合作項(xiàng)目較多的。6.在最近五年尚未接受行業(yè)年度檢查以及近三年新批的事務(wù)所。

按照“周期性、區(qū)域性”與“雙隨機(jī)、一公開”聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制相結(jié)合的方式確定列入年度檢查的事務(wù)所128家。其中省注協(xié)確定列入檢查的事務(wù)所85家，名單見附件1;由省財(cái)政廳、省市場監(jiān)督局及省注協(xié)聯(lián)合檢查的事務(wù)所33家;由省財(cái)政廳和省注協(xié)聯(lián)合檢查的超出勝任能力執(zhí)業(yè)事務(wù)所10家。

三、檢查范圍和內(nèi)容

本年度檢查，省注協(xié)將堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個并重”原則，實(shí)事求是，突出重點(diǎn)，聚焦問題，注重實(shí)效。

(一)質(zhì)量控制體系

聚焦往期檢查整改改進(jìn)要求的落實(shí)情況，分析未整改落實(shí)的原因，督促事務(wù)所逐一落實(shí)整改。根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報(bào)告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部主任會計(jì)師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素及是否存在兼職或掛名的注冊會計(jì)師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊會計(jì)師或外部人控制事務(wù)所的情況。加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨(dú)立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目

本次檢查將根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受省注協(xié)檢查以來，尤其是2020年度和2021年1-6月出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：1.為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)舞弊等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告。2.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。3.涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計(jì)報(bào)告。4.用于銀行融資或與專項(xiàng)資金相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。5.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。6.曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒或有投訴舉報(bào)等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

本次重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：1.事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況;對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。2.事務(wù)所是否達(dá)到法定的辦所條件，注冊會計(jì)師是否專職執(zhí)業(yè)，事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是否健全、有效，運(yùn)作是否規(guī)范，人員管理、質(zhì)量管理、客戶管理、檔案管理等是否科學(xué)、嚴(yán)密和規(guī)范。3.事務(wù)所是否執(zhí)行了新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，執(zhí)業(yè)質(zhì)量是否存在問題。4.事務(wù)所職業(yè)道德情況，是否存在壓價(jià)競爭、非法設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)競爭行為。5.財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，是否存在隱瞞收入、欠繳會費(fèi)問題。6.業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備工作情況是否規(guī)范，是否存在漏報(bào)、不報(bào)情況。7.事務(wù)所在行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報(bào)的信息，特別是登記信息中涉及合伙人、注冊會計(jì)師和從業(yè)人員人數(shù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)。

四、檢查組織和時間安排

檢查工作在山東省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督局和協(xié)會秘書處的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，具體由協(xié)會監(jiān)管部配合和組織實(shí)施。協(xié)會行業(yè)檢查計(jì)劃組成3個檢查小組，每個檢查小組分別由4名兼職監(jiān)管員組成。檢查小組由監(jiān)管員擔(dān)任組長，協(xié)會人員負(fù)責(zé)督導(dǎo)。各檢查小組按照規(guī)定時間、分市地深入細(xì)致做好檢查工作，及時匯總情況，及時上報(bào)檢查工作動態(tài)。檢查方式以報(bào)送檢查和現(xiàn)場檢查相結(jié)合方式進(jìn)行，報(bào)送檢查的地點(diǎn)設(shè)在省注協(xié)，如需實(shí)地檢查將另行通知。

8月下旬?dāng)M定檢查工作實(shí)施方案，確定檢查名單，上報(bào)中注協(xié)，并印發(fā)檢查工作通知，要求被檢查事務(wù)所開展自查，做好迎接省注協(xié)檢查的準(zhǔn)備。10月12日組織檢查人員集中培訓(xùn)，掌握檢查工作的基本要求和方法。10月13日至11月30日為檢查期間，實(shí)際檢查時間約為40天。12月上旬撰寫工作報(bào)告，提交處理建議。12月底完成處理工作，形成總結(jié)材料上報(bào)中注協(xié)、山東省財(cái)政廳。

五、充分發(fā)揮檢查工作效能

(一)做好檢查匯總工作，加大處理力度

對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理、匯總，形成年度檢查書面報(bào)告，梳理突出問題，作為今后工作的重點(diǎn)。

對于檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多的，由省注協(xié)進(jìn)行處理;對問題情節(jié)嚴(yán)重及需要行政處理的，移交省財(cái)政廳進(jìn)行處理或處罰。

(二)做好先進(jìn)典型宣傳工作

對檢查中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展較好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量較高、內(nèi)部管理有效、為區(qū)域行業(yè)發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的事務(wù)所，樹立為先進(jìn)典型進(jìn)行宣傳，為行業(yè)提供學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。檢查發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)典型將作為行業(yè)評比表彰的候選對象。

(三)充分發(fā)揮檢查“幫助、教育、促進(jìn)、提高”作用

對于檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題與事務(wù)所充分溝通，提出建設(shè)性意見，切實(shí)幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量;通過檢查回訪、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，幫助事務(wù)所找準(zhǔn)問題、整改到位，鞏固檢查工作成效;分析執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和突出問題，總結(jié)事務(wù)所在質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)開拓和人員培養(yǎng)等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在行業(yè)內(nèi)積極宣傳，延伸、擴(kuò)大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效力和效果，利用檢查工作的成果促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的提升。

六、對被檢查事務(wù)所的要求

(一)自查準(zhǔn)備工作

1.被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到本檢查通知之日起，抓緊做好已出具的業(yè)務(wù)報(bào)告及工作底稿的立卷歸檔和發(fā)文登記工作。

2.被檢查事務(wù)所要提前做好業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備整理工作，并對未進(jìn)行報(bào)備報(bào)告及未報(bào)備原因進(jìn)行整理。

3.被檢查事務(wù)所要提前做好自查自糾工作，并撰寫自查報(bào)告內(nèi)容包括：事務(wù)所基本情況(人員、收入、業(yè)務(wù)報(bào)告、收費(fèi)等情況，有關(guān)數(shù)據(jù)要按照2020年度和2021年1-6月分別填報(bào))、自查工作情況、自查出的問題、整改措施、對協(xié)會建議等，在檢查組檢查時提供。

4.被檢查事務(wù)所需將自查報(bào)告及業(yè)務(wù)報(bào)告登記臺賬電子版或復(fù)印件，于9月30日前報(bào)送省注協(xié)監(jiān)管部。實(shí)施檢查時，檢查組將隨機(jī)抽查業(yè)務(wù)報(bào)告及工作底稿，提前通知被檢查事務(wù)所報(bào)送或?qū)嵉貦z查。

(二)檢查配合工作

被檢查事務(wù)所在接受檢查時要做好以下幾項(xiàng)工作：

1.安排專人負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)檢查事宜。

2.安排事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計(jì)師及其他有關(guān)人員配合檢查組工作。

3.及時為檢查組提供檢查工作所需要的資料。

4.檢查組認(rèn)為其他需要配合的事項(xiàng)。

七、對檢查人員的要求

(一)認(rèn)真參加集中培訓(xùn)，掌握檢查基本要求和檢查方法

檢查人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研究《會計(jì)師事務(wù)所檢查工作手冊》，掌握好檢查重點(diǎn)，檢查中做好組內(nèi)交流，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通、匯報(bào)并做好記錄，認(rèn)真負(fù)責(zé)的完成好本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及檢查結(jié)果匯總工作。

(二)嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律

檢查人員認(rèn)真遵守“山東省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定”，做到“十不準(zhǔn)”，自覺接受被查事務(wù)所和有關(guān)方面的監(jiān)督，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨(dú)立、權(quán)威與公正。

(三)完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制

檢查前，檢查人員收集被檢查事務(wù)所自查自糾、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息，配備有足夠?qū)I(yè)勝任能力的檢查人員。檢查中，密切跟蹤檢查進(jìn)度，加強(qiáng)對檢查的技術(shù)支持，進(jìn)行全程督導(dǎo)，確保檢查質(zhì)量;與被檢查事務(wù)所及時溝通，對于重大疑難問題，提交省注協(xié)及相關(guān)專家研究解決，保證檢查的專業(yè)性。檢查結(jié)束后，嚴(yán)格檢查結(jié)果論證，評價(jià)檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，初步提出處理建議。

郵寄及報(bào)送地址：濟(jì)南市市中區(qū)二環(huán)南路2167號越秀園小區(qū)公建樓211室

聯(lián)系電話：0531-82919667




附件：

1.2021年省注協(xié)行業(yè)檢查會計(jì)師事務(wù)所名單

2.會計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告(模板)




 

山東省注冊會計(jì)師協(xié)會

2021年8月31日

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