桂會協(xié)〔2021〕45號《廣西注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2020年度廣西會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

廣西注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2020年度廣西會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知





桂會協(xié)〔2021〕45號

各有關(guān)會計師事務(wù)所：

為做好2020年廣西會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)〔2011〕39號)、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2020年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2020〕21號)和《加強注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》(財辦監(jiān)〔2020〕10號)的要求，落實2020年開展注冊會計師行業(yè)“質(zhì)量管理提升年”主題活動精神，我會決定開展2020年度廣西會計師事務(wù)所(以下簡稱“事務(wù)所”)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查目的

在2020年度廣西事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于完善黨和國家監(jiān)督體系的重要指示精神，落實黨中央推動高質(zhì)量發(fā)展決策部署和財政部關(guān)于提升會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的要求，強化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導(dǎo)向、堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念、堅持幫扶提升職業(yè)化水平，促進事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，更好地服務(wù)國家建設(shè)和誠信建設(shè)。

二、檢查對象

2020年，根據(jù)周期性檢查要求，結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，繼續(xù)探索“雙隨機、一公開”的檢查機制，我會和自治區(qū)財政廳財政監(jiān)督局以重點檢查和隨機抽查相結(jié)合的方式共同確定了20家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單(詳見附件1)。

三、檢查內(nèi)容

根據(jù)中注協(xié)關(guān)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重點應(yīng)繼續(xù)堅持風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念和“五個并重”原則，我會檢查工作的主要內(nèi)容包括：

(一)質(zhì)量控制體系檢查。

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對性地設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。

在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中，重點關(guān)注是否存在兼職、掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師，以及外部人控制事務(wù)所的情況。同時，加強對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否建立了獨立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

(二)業(yè)務(wù)項目檢查。

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。業(yè)務(wù)項目檢查應(yīng)重點關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿欠癖３致殬I(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當;審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務(wù)、大額營業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項及不符合商業(yè)實質(zhì)的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

四、檢查范圍

檢查的范圍是會計師事務(wù)所2019年1月至2020年6月期間出具的審計、驗資報告,必要時可追溯以前年度。

抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，要考慮重點檢查下列業(yè)務(wù)報告：一是為金融保險機構(gòu)、非上市公眾公司等公眾利益實體出具的審計報告;二是為頻繁或異常變更審計機構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)舞弊等高風(fēng)險客戶出具的審計報告;三是涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告;四是涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計報告;五是用于銀行融資、發(fā)行私募債券或與專項資金相關(guān)的審計報告;六是高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、兼職、掛名執(zhí)業(yè)以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的審計報告;七是曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

五、檢查方式

2020年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將采取事務(wù)所自查自糾與重點現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式進行。

(一)事務(wù)所自查自糾。

各被檢查會計師事務(wù)所根據(jù)檢查的主要內(nèi)容和范圍認真開展自查自糾，及時糾正發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，并將本所自查自糾情況撰寫自查報告(格式詳見附件2)，于10月9日前報區(qū)注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部(紙質(zhì)版一式兩份加蓋公章，電子版發(fā)送郵箱：gxjg666 163.com)。

(二)重點現(xiàn)場檢查。

財政監(jiān)督局將根據(jù)有關(guān)法規(guī)對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行行政執(zhí)法檢查，我會將對事務(wù)所進行行業(yè)自律檢查。具體進點檢查時間另行通知。

六、處理處罰

我會和財政監(jiān)督局將分別對重點檢查情況進行匯總總結(jié)。根據(jù)檢查的情況，財政監(jiān)督局將依照有關(guān)法規(guī)對事務(wù)所(注冊會計師)分別下達檢查結(jié)論、處理決定或處罰決定，我會將對存在違規(guī)行為的事務(wù)所和注冊會計師予以行業(yè)懲戒。

七、檢查工作的時間安排

檢查工作從9月開始至12月底結(jié)束。時間安排如下：

(一)檢查準備階段(9月下旬-10月份上旬)。

制定檢查方案明確檢查要求，向會計師事務(wù)所發(fā)出檢查通知。

(二)檢查實施階段(10月份中、下旬)。

組織檢查人員參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查培訓(xùn)班，熟悉、掌握檢查標準和檢查要求。檢查組進入會計師事務(wù)所開展實地檢查工作，進點具體時間將提前5個工作日通知被查事務(wù)所。

(三)整理和處理階段(11月份-12月份)。

進行匯總、分析、處理工作。組織召開懲戒委員會會議對涉嫌違規(guī)的事務(wù)所和注冊會計師進行懲戒處理，形成總結(jié)報告，并向中注協(xié)報送廣西2020年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表。

八、檢查具體要求

(一)嚴肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀律。

在檢查中，我會將根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準”等廉政規(guī)定，采取相應(yīng)的監(jiān)督、舉報措施，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨立、權(quán)威與公正。

(二)完善檢查工作機制。

進一步完善檢查工作機制，我會通過現(xiàn)場指導(dǎo)等形式對現(xiàn)場檢查工作進行全面督導(dǎo)、統(tǒng)籌和安排，做到對檢查工作精細化的專業(yè)指導(dǎo)和過程控制，確?，F(xiàn)場檢查工作統(tǒng)一標準、統(tǒng)一尺度。進一步保障和提高檢查工作質(zhì)量。

檢查期間，各被檢查事務(wù)所應(yīng)指定專人負責(zé)并配合檢查組開展工作，提供必要的檢查工作條件。事務(wù)所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

(三)依規(guī)對違規(guī)執(zhí)業(yè)行為懲戒。

對于檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴重問題的事務(wù)所和注冊會計師，我會將加大懲戒力度，提高懲戒措施的針對性、威懾力。對于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，通過檢查通告等方式向社會公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設(shè)的認可和信賴。

(四)強化對被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶。

檢查過程中，我會將就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題與事務(wù)所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，傳授質(zhì)量控制體系建設(shè)的先進理念和經(jīng)驗做法，探討進一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實實現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

請被檢查事務(wù)所于9月30日前，回電或發(fā)送電子郵件確認辦公地址、聯(lián)系人姓名及電話。

聯(lián)系人及聯(lián)系電話：陶君君0771-2863118。





附件：【點擊下載】

1.2020年被檢查會計師事務(wù)所名單

2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告(式樣)

3.被檢查會計師事務(wù)所向檢查組提供的資料清單





 

廣西壯族自治區(qū)注冊會計師協(xié)會

2020年9月24日

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