渝評(píng)協(xié)函〔2021〕5號(hào)《重慶市資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)專家提示（第二期）-關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具咨詢報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)提示函》

重慶市資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)專家提示（第二期）-關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具咨詢報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)提示函






渝評(píng)協(xié)函〔2021〕5號(hào)

近年來，行業(yè)中個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)基于各種目的出具了較多的咨詢報(bào)告，其中不少報(bào)告蘊(yùn)含法律風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)會(huì)最近也收到有關(guān)評(píng)估咨詢報(bào)告的投訴函。為提高評(píng)估咨詢類報(bào)告的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別提示各資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在承做咨詢項(xiàng)目時(shí)關(guān)注以下(但不限于)相關(guān)事項(xiàng)：

一、充分了解委托目的，防止將咨詢報(bào)告用于法定評(píng)估目的

1、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在與委托人洽談承接咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分了解咨詢項(xiàng)目基本情況、委托目的、其他報(bào)告使用人，謹(jǐn)慎分析委托人委托咨詢的真實(shí)目的及可能存在的其他報(bào)告使用人，避免委托人將咨詢報(bào)告用于法定評(píng)估業(yè)務(wù)。

若發(fā)現(xiàn)咨詢項(xiàng)目實(shí)際涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng)，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的法定評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不能以咨詢項(xiàng)目名義承接法定評(píng)估業(yè)務(wù)。委托人在實(shí)施需法定評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為前，因盡職調(diào)查、制定方案等委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)理解并提醒委托人咨詢報(bào)告與法定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的區(qū)別。

2、咨詢委托合同是明確咨詢業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)，約定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容的書面合同。建議資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在咨詢委托合同中明確咨詢目的、咨詢報(bào)告使用范圍、使用人等基本事項(xiàng)，強(qiáng)調(diào)咨詢報(bào)告不同于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，不能用于法定評(píng)估業(yè)務(wù)。

二、履行基本的工作程序，形成支撐咨詢結(jié)論的必要證據(jù)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行咨詢業(yè)務(wù)，建議采用必要的程序，如觀察、詢問、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等對(duì)咨詢對(duì)象的存在性、現(xiàn)狀、權(quán)屬等進(jìn)行合理關(guān)注，獲取支撐咨詢結(jié)論的必要證據(jù);對(duì)價(jià)值估算假設(shè)的合理性進(jìn)行必要的分析。

因客觀原因?qū)е伦稍兂绦蚴芟?，未能?duì)資產(chǎn)的存在性、現(xiàn)狀進(jìn)行核實(shí)時(shí)，一般不宜出具咨詢報(bào)告。當(dāng)采用的價(jià)值估算假設(shè)與咨詢對(duì)象現(xiàn)狀或基于現(xiàn)狀對(duì)未來預(yù)期明顯不一致時(shí)，建議在咨詢報(bào)告中對(duì)其進(jìn)行充分說明。

三、恰當(dāng)撰寫咨詢報(bào)告，避免當(dāng)事人錯(cuò)誤理解報(bào)告結(jié)論

咨詢報(bào)告是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托，在履行必要的咨詢程序后，對(duì)咨詢對(duì)象在咨詢基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值出具的專業(yè)報(bào)告。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在咨詢報(bào)告中明確說明咨詢報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的差異，咨詢報(bào)告不能作為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用，對(duì)于因不當(dāng)使用造成的法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由使用人自行承擔(dān)。對(duì)于委托人在實(shí)施需法定評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為前，因盡職調(diào)查、制定方案等委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具咨詢報(bào)告的，建議在報(bào)告中提示委托人在實(shí)施法定評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為時(shí)重新聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行法定評(píng)估。

咨詢報(bào)告對(duì)于咨詢目的、咨詢用途、報(bào)告使用人等的描述應(yīng)與咨詢委托合同保持一致。

咨詢報(bào)告應(yīng)對(duì)未履行或無法履行的核查程序、對(duì)咨詢結(jié)論有重大影響的價(jià)值估算假設(shè)、采用的與咨詢對(duì)象現(xiàn)狀或基于現(xiàn)狀對(duì)未來預(yù)期明顯不一致的價(jià)值估算假設(shè)進(jìn)行充分說明，并提示報(bào)告使用人充分關(guān)注咨詢中程序受限、特殊價(jià)值估算假設(shè)對(duì)咨詢結(jié)論的影響。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無法或者不能完全履行資產(chǎn)評(píng)估基本程序，對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度導(dǎo)致無法出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，如果擬出具咨詢報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該謹(jǐn)慎考慮法律風(fēng)險(xiǎn)。

本執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示僅供資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)參考，不是對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的解讀，也不能替代資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行的職業(yè)判斷。




 

重慶市資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)

2021年12月13日

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