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山東省財政廳關(guān)于印發(fā)山東省政府非稅收入管理辦法的通知
魯財稅〔2023〕33號
各市財政局、省財政直接管理縣（市）財政局，省黃三角農(nóng)高區(qū)財政金融局，省直各部門、單位，省屬各高等院校：
為規(guī)范政府非稅收入管理，健全政府非稅收入政策體系，完善現(xiàn)代財政管理職能，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》（國務(wù)院令第729號）等法律法規(guī)以及《財政部關(guān)于印發(fā)〈政府非稅收入管理辦法〉的通知》（財稅〔2016〕33號）等規(guī)定，我們研究制定了《山東省政府非稅收入管理辦法》，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
山東省財政廳
2023年12月29日
山東省政府非稅收入管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強我省政府非稅收入（以下簡稱“非稅收入”）管理，規(guī)范各級政府收支行為，健全現(xiàn)代財政管理職能，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》等法律法規(guī)以及《財政部關(guān)于印發(fā)〈政府非稅收入管理辦法〉的通知》（財稅〔2016〕33號）等規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
第二條 本省行政區(qū)域內(nèi)非稅收入的設(shè)立、征收、票據(jù)、資金管理、預(yù)算、監(jiān)督等活動，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱非稅收入，是指除稅收收入、債務(wù)收入外，由各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織，依法利用國家權(quán)力、政府信譽、國有資源（資產(chǎn)）所有者權(quán)益等取得的各項收入。具體包括：
（一）行政事業(yè)性收費收入；
（二）政府性基金收入；
（三）罰沒財物收入；
（四）國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；
（五）國有資本收益；
（六）彩票公益金收入；
（七）特許經(jīng)營收入；
（八）以政府名義接受的捐贈收入；
（九）主管部門集中收入；
（十）政府收入的利息收入；
（十一）其他非稅收入。
本辦法所稱非稅收入不包括社會保險費、住房公積金（指計入繳存人個人賬戶部分以及貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金）。
第四條 非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算管理。
第五條 非稅收入管理應(yīng)當(dāng)遵循“依法規(guī)范、公開透明、高效便民”的原則，實行分級分類和“收支兩條線”管理。
第六條 各級財政部門是非稅收入的主管部門。
省財政廳會同有關(guān)部門按照中央授予的管理權(quán)限審批設(shè)立非稅收入項目，制定本行政區(qū)域內(nèi)非稅收入管理制度和政策，征繳、管理和監(jiān)督本行政區(qū)域非稅收入，指導(dǎo)市縣非稅收入管理工作。
市縣財政部門會同同級有關(guān)部門按照中央和省授予的管理權(quán)限征繳、管理和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)非稅收入。
第七條 各級財政部門應(yīng)當(dāng)完善非稅收入管理工作機制，建立健全非稅收入管理系統(tǒng)和統(tǒng)計報告制度。
第二章 設(shè)立管理
第八條 行政事業(yè)性收費收入、國有資源有償使用收入、特許經(jīng)營收入，應(yīng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，由中央和省兩級分別審批設(shè)立。
省級及以下國家機關(guān)、事業(yè)單位等申請設(shè)立省級立項的行政事業(yè)性收費項目，應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定，向省財政廳和省發(fā)展改革委提交書面申請，由省財政廳會同省發(fā)展改革委審批；申請設(shè)立重要的行政事業(yè)性收費項目，由省財政廳會同省發(fā)展改革委審核后報省政府批準(zhǔn)。
中央和省已明確取消、停征、“費轉(zhuǎn)稅”、轉(zhuǎn)經(jīng)營服務(wù)性收費的行政事業(yè)性收費項目，不得重新審批或納入行政事業(yè)性收費管理。
事業(yè)單位和社會團體等非企業(yè)組織（不包括國家機關(guān)）按照自愿有償原則提供服務(wù)收取的經(jīng)營服務(wù)性收費，屬于經(jīng)營收入，根據(jù)《中華人民共和國價格法》有關(guān)規(guī)定進行管理。收費時按國家有關(guān)規(guī)定依法納稅，使用稅務(wù)發(fā)票。
第九條 國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本收益，應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)或由擁有國有資產(chǎn)（資本）產(chǎn)權(quán)的縣級以上政府及其財政部門按照國有資產(chǎn)（資本）收益管理規(guī)定征收。
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入和行政單位（含參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位）資產(chǎn)出租出借收入，按照政府非稅收入管理和國庫集中收繳制度有關(guān)規(guī)定，在扣除相關(guān)稅金、評估費、拍賣傭金等費用后，及時上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。
除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位的事業(yè)收入、經(jīng)營收入、租金收入等收入，應(yīng)按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第108號）規(guī)定，全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，未納入預(yù)算的收入不得安排支出。
第十條 主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈收入、政府收入的利息收入及其他非稅收入按照同級政府及其財政部門的管理規(guī)定征收或收取。
以政府名義接受的捐贈收入，是指以各級政府、國家機關(guān)、實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入，不包括定向捐贈的貨幣收入、實物捐贈收入以及以不實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會團體、企業(yè)、個人或者其他民間組織名義接受的捐贈收入。
除以上非稅收入外，罰沒財物收入、涉企行政事業(yè)性收費和政府性基金、彩票公益金等屬于中央審批設(shè)立的非稅收入項目，除中央授權(quán)外，省級及以下任何部門和單位不得違反規(guī)定設(shè)立、調(diào)整或變更項目的征收對象、征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)和期限。
第十一條 取消、停征、減征、免征或緩征非稅收入，以及調(diào)整非稅收入的征收對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和期限，應(yīng)當(dāng)按照設(shè)立非稅收入的管理權(quán)限和程序予以批準(zhǔn)，不得越權(quán)批準(zhǔn)。
第十二條 各級財政、發(fā)展改革部門以及各執(zhí)收單位應(yīng)嚴格貫徹落實中央和省各項降費政策，不得以任何借口拒絕執(zhí)行。
第十三條 省財政廳、省發(fā)展改革委按照設(shè)立和征收非稅收入的管理權(quán)限，結(jié)合全省經(jīng)濟社會發(fā)展需要，合理完善非稅收入管理政策，適時調(diào)整由本省設(shè)立的非稅收入項目，或者根據(jù)中央授權(quán)調(diào)整中央設(shè)立的非稅收入項目的征收標(biāo)準(zhǔn)。
取消法律、法規(guī)規(guī)定的非稅收入項目，應(yīng)當(dāng)按照法定程序辦理。
市縣財政、發(fā)展改革部門可根據(jù)省級以上政府及其財政、發(fā)展改革部門的授權(quán)調(diào)整部分定價權(quán)歸地方的非稅收入項目的征收標(biāo)準(zhǔn)。
第三章 征收管理
第十四條 非稅收入可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的執(zhí)收單位征收。按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)要求，已劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收的非稅收入，由稅務(wù)機關(guān)按國庫集中收繳制度征收。
未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得改變非稅收入執(zhí)收單位。
法律、法規(guī)、規(guī)章對非稅收入執(zhí)收單位另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十五條 執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的范圍、對象、標(biāo)準(zhǔn)、期限，使用規(guī)定的非稅收入票據(jù)征收非稅收入，不得多征、提前征收或擅自減征、免征、緩征。
已劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收的非稅收入項目，由稅務(wù)機關(guān)及時將繳費信息通過互聯(lián)互通系統(tǒng)傳遞給財政及相關(guān)部門。
對違法設(shè)定非稅收入項目、擴大執(zhí)收范圍、提高執(zhí)收標(biāo)準(zhǔn)以及違法使用票據(jù)執(zhí)收非稅收入的，繳納義務(wù)人有權(quán)拒絕繳納，并要求本級或上級財政、發(fā)展改革、市場監(jiān)管部門進行糾正和查處。
執(zhí)收單位應(yīng)在省財政電子票據(jù)系統(tǒng)、非稅統(tǒng)繳平臺等非稅收入征收渠道中采集繳納義務(wù)人（企業(yè)、個人）全稱和統(tǒng)一社會信用代碼。
第十六條 繳納義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的時間、數(shù)額繳納非稅收入。確因符合政策規(guī)定或特殊情況需要減繳、免繳、緩繳非稅收入的，應(yīng)當(dāng)向執(zhí)收單位提出書面申請，由執(zhí)收單位按照相關(guān)規(guī)定辦理。
第十七條 省財政廳負責(zé)確定全省非稅收入代收銀行。非稅收入代收銀行應(yīng)當(dāng)同時符合人民銀行規(guī)定的條件。
市縣財政部門可以在全省非稅收入代收銀行范圍內(nèi)確定本級非稅收入代收銀行，也可以按照公正、便民、高效的原則，自行增加本級非稅收入代收銀行，并報省財政廳備案。
各級財政部門應(yīng)當(dāng)與非稅收入代收銀行簽訂代收協(xié)議，規(guī)定相關(guān)權(quán)利和義務(wù)，并按照規(guī)定加強對代收銀行的管理。
非稅收入代收銀行應(yīng)按照代收協(xié)議要求和財政部門的規(guī)定辦理非稅收入收繳、清分、劃解等業(yè)務(wù)。
第十八條 除下列情形外，執(zhí)收單位及受委托執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“票款分離”制度：
（一）根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定可以當(dāng)場收取現(xiàn)金的；
（二）因特殊情況無法實現(xiàn)“票款分離”的。
第十九條 非稅收入收繳實行國庫集中收繳制度，全部上繳國庫，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。
第二十條 具備條件的市縣財政部門應(yīng)實現(xiàn)非稅收入資金直接繳入國庫。未實現(xiàn)非稅收入直接繳入國庫的，應(yīng)繳入非稅收入財政專戶，按歸屬級次、預(yù)算科目及其他繳庫要求，及時足額繳入國庫。
第二十一條 各級財政部門不得向執(zhí)收單位、受委托單位下達收入指標(biāo)。禁止通過違規(guī)調(diào)庫、亂收費、亂罰款等手段虛增非稅收入。
第二十二條 執(zhí)收非稅收入有下列情形之一的，由執(zhí)收單位發(fā)起，經(jīng)本級財政部門確認后予以退還，并按照國庫和財政專戶管理有關(guān)規(guī)定辦理：
（一）違法違規(guī)執(zhí)收的；
（二）確認為誤繳、誤收、多收需要退款的；
（三）因執(zhí)收項目調(diào)整或政策變動需要退款的；
（四）經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的其他退款事項。
第二十三條 各級財政部門應(yīng)加強對轄區(qū)內(nèi)非稅收入執(zhí)收管理和監(jiān)督，督促執(zhí)收單位及時、足額征收非稅收入。
第四章 資金和預(yù)算管理
第二十四條 非稅收入根據(jù)不同性質(zhì)和國務(wù)院及財政部有關(guān)規(guī)定，分別納入一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算管理。
第二十五條 非稅收入實行分成的，應(yīng)按照財政事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的原則確定分成比例，并按照下列規(guī)定執(zhí)行：
（一）中央與省級的分成比例，按照國務(wù)院或財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（二）省與市〔省財政直接管理縣（市）〕的分成比例，由省政府或省財政廳確定；
（三）跨地區(qū)或跨部門的分成比例，按照隸屬關(guān)系執(zhí)行財政部規(guī)定或由省財政廳確定。
除省財政直接管理縣（市）以及國家和省有明確規(guī)定外，設(shè)區(qū)市政府及其財政部門可以設(shè)定設(shè)區(qū)市與所轄縣（市、區(qū)）共有非稅收入的分成比例。
未經(jīng)國務(wù)院及財政部、省政府及省財政廳批準(zhǔn)或授權(quán)，不得違反規(guī)定對非稅收入實行分成或者調(diào)整分成比例。
第二十六條 各級財政部門應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，對涉及分成的非稅收入及時進行清分、劃解，不得滯留、截留。
稅務(wù)機關(guān)征收的非稅收入的分成、清分、劃解，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 執(zhí)收單位執(zhí)行國家和省有關(guān)降費政策后，其履行職能所需經(jīng)費按照規(guī)定應(yīng)由財政承擔(dān)的，由同級財政部門給予經(jīng)費保障，不得以任何名義向企業(yè)或社會轉(zhuǎn)嫁負擔(dān)。
第五章 票據(jù)管理
第二十八條 非稅收入票據(jù)是征收非稅收入的法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。非稅收入票據(jù)包括紙質(zhì)和電子兩種形式，具有同等法律效力。
第二十九條 非稅收入票據(jù)由財政部或省級財政部門統(tǒng)一監(jiān)（?。┲啤８骷壺斦块T應(yīng)建立健全并執(zhí)行非稅收入票據(jù)的發(fā)放、核銷、銷毀和監(jiān)督檢查等制度。
各級執(zhí)收單位應(yīng)嚴格落實非稅收入票據(jù)管理制度，建立健全崗位職責(zé)，確保專人負責(zé)，加強管理。
第三十條 非稅收入票據(jù)發(fā)放，實行憑證領(lǐng)用、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。
第三十一條 非稅收入票據(jù)發(fā)生滅失的，票據(jù)使用單位應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之日起3個工作日內(nèi)登報聲明作廢，及時查明原因并以書面形式報告原核發(fā)票據(jù)的財政部門。
第三十二條 執(zhí)收單位征收非稅收入，應(yīng)向繳納義務(wù)人開具非稅收入票據(jù)。執(zhí)收單位未按規(guī)定開具非稅收入票據(jù)的，繳納義務(wù)人有權(quán)向相關(guān)主管部門或監(jiān)督部門投訴、舉報。
對附加在價格上征收或需要依法納稅的有關(guān)非稅收入，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向繳納義務(wù)人開具稅務(wù)發(fā)票。
繳納義務(wù)人采取第三方支付方式等電子化方式繳納非稅收入的，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)通過自有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、公眾號、電子郵件、短信、紙質(zhì)告知單等方式，向繳納義務(wù)人推送非稅收入票據(jù)信息，確保繳納義務(wù)人及時獲取。
未納入政府非稅收入管理的經(jīng)營服務(wù)性收費等收入，不得違規(guī)使用非稅收入票據(jù)。
第三十三條 非稅收入票據(jù)使用單位發(fā)生合并、分立、撤銷、職權(quán)變更，或者收費項目被依法依規(guī)取消或名稱變更的，應(yīng)當(dāng)自變動之日起15日內(nèi)，到原核發(fā)票據(jù)的財政部門辦理變更或注銷等相關(guān)手續(xù)。
第六章 服務(wù)與監(jiān)督
第三十四條 各級財政部門應(yīng)在部門門戶網(wǎng)站或政府網(wǎng)站公布本地區(qū)行政事業(yè)性收費項目、涉企行政事業(yè)性收費項目、政府性基金項目、考試考務(wù)費項目等政府性收費項目目錄清單，包括項目名稱、資金管理方式、政策依據(jù)、執(zhí)收單位、征收對象、征收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，提高收費政策的透明度和知曉度。
執(zhí)收單位應(yīng)在征收場所和其他網(wǎng)絡(luò)平臺公布由本單位征收的非稅收入項目的名稱、依據(jù)、對象、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、期限和方式等內(nèi)容，自覺接受社會監(jiān)督。
非稅收入項目發(fā)生變化時，各級財政部門和執(zhí)收單位應(yīng)及時調(diào)整公開有關(guān)信息，確保非稅收入項目內(nèi)容準(zhǔn)確有效。
第三十五條 任何單位和個人均有權(quán)投訴、舉報非稅收入管理中的違法違規(guī)行為。
第三十六條 各級財政部門應(yīng)加強非稅收入征收管理的日常監(jiān)督和專項稽查，及時依法依規(guī)糾正非稅收入管理中的違法違規(guī)行為。
第三十七條 市縣財政、發(fā)展改革、市場監(jiān)管、審計等部門，應(yīng)按照各自職責(zé)，依法依規(guī)受理、調(diào)查、處理投訴、舉報事項，及時向舉報人、投訴人反饋調(diào)查處理情況，并為舉報人、投訴人保密。
第三十八條 對違反本辦法規(guī)定設(shè)立、征收、繳納、管理非稅收入的行為，依照《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院令第281號）等有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第七章 附 則
第三十九條 教育收費（不包括經(jīng)營服務(wù)性收費和代收費）管理參照本辦法規(guī)定執(zhí)行，收入納入財政專戶管理。實行事業(yè)單位法人登記的公辦幼兒園收取的保教費、住宿費作為政府非稅收入，繳入同級國庫，納入財政預(yù)算管理。
第四十條 市縣財政部門可根據(jù)本辦法規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實際，制定非稅收入管理的具體實施細則。
第四十一條 本辦法自2024年1月1日起施行，有效期至2028年12月31日。
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