黑財規(guī)〔2023〕38號《黑龍江省財政廳關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省會計師事務(wù)所及其分所行政備案管理辦法（試行）〉的通知》

《黑龍江省財政廳關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省會計師事務(wù)所及其分所行政備案管理辦法（試行）〉的通知》








黑財規(guī)〔2023〕38號

省注冊會計師協(xié)會、各會計師事務(wù)所：

現(xiàn)將《黑龍江省會計師事務(wù)所及其分所行政備案管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。






 

黑龍江省財政廳

2023年12月31日




 

黑龍江省會計師事務(wù)所及其分所行政備案管理辦法（試行）

第一條為加強我省會計師事務(wù)所日常監(jiān)督管理，規(guī)范會計師事務(wù)所及其分所備案行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）和《財政部關(guān)于推動有限責(zé)任會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會計師事務(wù)所的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條省財政廳對在我省執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所及其分所進行行政備案管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。

第三條會計師事務(wù)所下列事項發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)向省財政廳備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向省財政廳備案：

（一）會計師事務(wù)所的名稱；

（二）首席合伙人（主任會計師）；

（三）合伙人（股東）；

（四）經(jīng)營場所；

（五）有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本。

會計師事務(wù)所分所的名稱、負責(zé)人或者經(jīng)營場所發(fā)生變更的，該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向省財政廳備案。

第四條會計師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當(dāng)提交變更事項情況表，以及變更事項符合會計師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的材料。

第五條會計師事務(wù)所及其分所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)向省財政廳交回原會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書。

省財政廳應(yīng)當(dāng)將會計師事務(wù)所及其分所的名稱變更情況予以公告。

第六條會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃向我省遷移經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)在辦理完工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向省財政廳備案，并提交會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表和合伙人（股東）情況匯總表。

省財政廳應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后10日內(nèi)，及時核實該會計師事務(wù)所有關(guān)情況，收回原會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告，同時通知遷出地省級財政部門。

第七條省財政廳應(yīng)當(dāng)對遷入我省的會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責(zé)令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿仍未達到執(zhí)業(yè)許可條件的，由省財政廳撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

第八條跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的會計師事務(wù)所在我省設(shè)有分所的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在取得省財政廳換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書后15日內(nèi)向省財政廳備案，并提交新的執(zhí)業(yè)證書信息。省財政廳應(yīng)當(dāng)收回原分所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的分所執(zhí)業(yè)證書。

第九條省財政廳應(yīng)當(dāng)在受理申請的辦公場所將會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所分所申請執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷等應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、批準的程序及期限予以公示。

第十條會計師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省財政廳應(yīng)當(dāng)辦理會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書：

（一）會計師事務(wù)所依法終止的；

（二）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書依法被吊銷的；

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷執(zhí)業(yè)許可的其他情形。

會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷的，比照本條第一款規(guī)定辦理。

會計師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商注銷手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知省財政廳。

第十一條會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務(wù)所”字樣，并應(yīng)當(dāng)自執(zhí)業(yè)許可被注銷之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。

分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷的，應(yīng)當(dāng)自注銷之日起20日內(nèi)辦理工商注銷手續(xù)。

第十二條省財政廳應(yīng)當(dāng)將注銷會計師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門。

第十三條會計師事務(wù)所及其分所在接受省財政廳檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：

（一）首席合伙人（主任會計師）和相關(guān)簽字注冊會計師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；

（二）跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所。

第十四條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，按照財政部要求通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)向省財政廳報備下列信息：

（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；

（二）上一年度經(jīng)營情況；

（三）內(nèi)部治理及會計師事務(wù)所對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；

（四）會計師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

會計師事務(wù)所與境外會計師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)同時報送相關(guān)信息，說明上一年度與境外會計師事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

會計師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時報送相關(guān)信息。

第十五條有限責(zé)任會計師事務(wù)所申請轉(zhuǎn)制為合伙制會計師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）符合《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定的合伙制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可條件；

（二）一半以上的合伙人在原會計師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)1年以上。

第十六條有限責(zé)任會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會計師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)?shù)焦ど滩块T辦理合伙制會計師事務(wù)所設(shè)立登記，原名稱中符合法律法規(guī)規(guī)定的字號、商號可以繼續(xù)使用。轉(zhuǎn)制為合伙制會計師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制前的經(jīng)營期限、經(jīng)營業(yè)績視同連續(xù)，執(zhí)業(yè)資格相應(yīng)延續(xù)，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的會計師事務(wù)所承擔(dān)。

第十七條申請轉(zhuǎn)制為合伙制會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)自辦理完合伙制會計師事務(wù)所工商登記手續(xù)后20日內(nèi)向省財政廳提交以下材料：

（一）會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制申請表；

（二）原股東會同意轉(zhuǎn)制的會議決議；

（三）合伙人執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；

（四）注冊會計師情況匯總表；

（五）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（六）書面合伙協(xié)議；

（七）對轉(zhuǎn)制前后業(yè)務(wù)銜接、人員安排的協(xié)議。

合伙人是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項規(guī)定條件的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。

第十八條省財政廳按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第十七條至第二十二條規(guī)定進行審查、作出決定。準予轉(zhuǎn)制的，收回原有限責(zé)任會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)合伙制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書并予以公告。

第十九條轉(zhuǎn)制會計師事務(wù)所取得合伙制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書后，應(yīng)當(dāng)辦理原有限責(zé)任會計師事務(wù)所的工商注銷；原有限責(zé)任公司主體繼續(xù)存在的，不得在名稱中繼續(xù)使用“會計師事務(wù)所”字樣，不得從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自取得合伙制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。未按要求及時辦理工商變更或者注銷登記的，依據(jù)《中華人民共和國公司法》《公司登記管理條例》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十條轉(zhuǎn)制會計師事務(wù)所原在我省設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)自取得合伙制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書之日起20日內(nèi)，將原分所執(zhí)業(yè)證書交回省財政廳。分所并入轉(zhuǎn)制后會計師事務(wù)所，且持續(xù)符合《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定條件的，轉(zhuǎn)制會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持轉(zhuǎn)制批準文件、持續(xù)符合分所執(zhí)業(yè)許可條件證明材料及新的分所營業(yè)執(zhí)照向省財政廳申請換發(fā)分所執(zhí)業(yè)證書。

第二十一條省財政廳按照分所變更備案程序換發(fā)分所執(zhí)業(yè)證書，并將相關(guān)情況予以公告。

第二十二條合伙制會計師事務(wù)所變更合伙組織形式，應(yīng)當(dāng)自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省財政廳備案。變更后符合會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可條件的，省財政廳換發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書并予以公告。

第二十三條會計師事務(wù)所及其分所行政備案所需表格可在“黑龍江省財政廳會計管理局”官方網(wǎng)站--下載專區(qū)內(nèi)下載。

第二十四條在執(zhí)行本辦法過程中如遇有問題，請及時向省財政廳反映。

第二十五條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，試行期一年，并根據(jù)國家政策變化和實際情況適時修訂調(diào)整。

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