滬財(cái)會(huì)〔2020〕49號(hào)《上海市財(cái)政局上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)2021年貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若干問(wèn)題的通知》

上海市財(cái)政局上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)2021年貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若干問(wèn)題的通知








滬財(cái)會(huì)〔2020〕49號(hào)

各監(jiān)管企業(yè)，各區(qū)財(cái)政局，各區(qū)國(guó)資委：

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則貫徹實(shí)施工作，不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，現(xiàn)將市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)2021年貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的若干問(wèn)題通知如下：

一、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2021年是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要一年。根據(jù)財(cái)政部相關(guān)規(guī)定，已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自2021年1月1日起全面實(shí)施新收入準(zhǔn)則、新金融工具相關(guān)準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則等新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱“新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”);根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于保險(xiǎn)公司執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)過(guò)渡辦法的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕20號(hào))規(guī)定，符合暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件的境內(nèi)外同時(shí)上市的保險(xiǎn)公司以及在境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的保險(xiǎn)公司和其他保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)自2021年執(zhí)行新金融工具相關(guān)準(zhǔn)則;擬在境內(nèi)外資本市場(chǎng)上市的公司以及尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的大中型企業(yè)和母子公司等，應(yīng)積極準(zhǔn)備實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升企業(yè)治理和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，具有十分重要的意義。各監(jiān)管企業(yè)要積極發(fā)揮執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的表率帶動(dòng)作用，高度重視執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工，層層落實(shí)工作責(zé)任。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓組織協(xié)調(diào)，企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要做好具體實(shí)施工作，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。

二、遵循安排，積極穩(wěn)妥地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為保證執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，各監(jiān)管企業(yè)應(yīng)按照下列安排貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

一是已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)，按照財(cái)政部的有關(guān)工作要求，自2021年1月1日起貫徹實(shí)施新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

二是尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各監(jiān)管企業(yè)，應(yīng)于2021年1月1日起認(rèn)真研究制訂執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施方案，在2021年底前完成人員培訓(xùn)、戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

三是新劃轉(zhuǎn)成為市國(guó)資委監(jiān)管的企業(yè)，應(yīng)積極研究制訂執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施方案，原則上在劃轉(zhuǎn)后第三年開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

三、做好實(shí)施準(zhǔn)備，切實(shí)規(guī)范新舊銜接

企業(yè)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的責(zé)任主體。各監(jiān)管企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作中要做到早準(zhǔn)備、早布置，統(tǒng)一政策，加強(qiáng)督導(dǎo)，督促指導(dǎo)所屬企業(yè)落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的主體責(zé)任，充分估計(jì)貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施提供組織、人力、制度、資金等保障，并指導(dǎo)所屬企業(yè)根據(jù)市財(cái)政局《關(guān)于2021年非上市企業(yè)貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若干問(wèn)題的通知》(滬財(cái)會(huì)〔2020〕43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的規(guī)定做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

各監(jiān)管企業(yè)應(yīng)在督促所屬企業(yè)全面開(kāi)展資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，采取積極有效措施，堅(jiān)持把貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為重要工作來(lái)抓，開(kāi)展新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作量評(píng)估、制定轉(zhuǎn)換方案、規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等工作，并做好《通知》要求的模擬測(cè)算工作、報(bào)告管理層、慎重選擇會(huì)計(jì)政策、做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作、及時(shí)升級(jí)改造會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等新舊銜接工作，確保新舊準(zhǔn)則平穩(wěn)過(guò)渡。

四、聚焦重點(diǎn)，關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重大變化

各監(jiān)管企業(yè)要借鑒上市公司執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，聚焦重點(diǎn)難點(diǎn)，及時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)所屬企業(yè)關(guān)注《通知》明確的十大重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題外，還要督促所屬企業(yè)注意以下實(shí)施問(wèn)題：

一是職業(yè)判斷。企業(yè)需要作出職業(yè)判斷的交易或事項(xiàng)(包括收入確認(rèn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)期信用損失、公允價(jià)值計(jì)量等)，直接影響財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)當(dāng)關(guān)注各項(xiàng)職業(yè)判斷是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

二是會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的交易或事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的統(tǒng)一性和前后一致，不得濫用會(huì)計(jì)政策或隨意變更會(huì)計(jì)估計(jì)。

三是公允價(jià)值計(jì)量模式。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第43條的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)要素一般采用歷史成本計(jì)量;采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。各企業(yè)要審慎選擇公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，一經(jīng)確定不得隨意變更。

四是總額法或凈額法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否控制該商品來(lái)判斷其從事交易的身份是主要責(zé)任人還是代理人。如為主要責(zé)任人，應(yīng)采用總額法確認(rèn)收入，即按照已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入;如為代理人，應(yīng)采用凈額法確認(rèn)收入，即按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或者手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他方的價(jià)款后的凈額或者按照既定的傭金金額或比例確定。

五是合同負(fù)債。合同負(fù)債是企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)，而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。新收入準(zhǔn)則實(shí)施后，企業(yè)不再通過(guò)預(yù)收賬款、遞延收益等科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，而應(yīng)通過(guò)合同負(fù)債科目核算;但尚未向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)而已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)的增值稅部分，不符合合同負(fù)債的定義，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同負(fù)債。

六是租賃與非租賃部分。鑒于承租人獲得信息的難度以及簡(jiǎn)化實(shí)務(wù)的需要，新租賃準(zhǔn)則允許承租人按照租賃資產(chǎn)的類別選擇是否分拆合同包含的租賃部分和非租賃部分。但對(duì)出租人未提供類似的簡(jiǎn)化處理方法，要求其按照新收入準(zhǔn)則的規(guī)定分?jǐn)偤贤瑢?duì)價(jià)。

七是使用權(quán)資產(chǎn)。根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，不得將租入資產(chǎn)作為在建工程核算。在租賃期開(kāi)始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》的規(guī)定對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。

八是控制。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

五、規(guī)范披露，按時(shí)上報(bào)備案資料

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，披露首次執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的變動(dòng)情況，以及重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的定性和定量信息。

市國(guó)資委已建立執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)備案管理制度。自2021年1月1日起執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)于2021年5月30日前將下述資料報(bào)市國(guó)資委備案：

一是執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，主要內(nèi)容包括執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響及預(yù)計(jì)影響金額，執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作情況等。

二是企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的決議。

三是修訂后的《會(huì)計(jì)核算辦法》及修訂情況的專項(xiàng)說(shuō)明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等。

各監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)工作要求，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)各級(jí)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，努力提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在執(zhí)行和準(zhǔn)備執(zhí)行新收入等系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中有何情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與市財(cái)政局會(huì)計(jì)處和市國(guó)資委財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)處聯(lián)系。各區(qū)國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行。

聯(lián)系人：

市財(cái)政局  會(huì)計(jì)處  林菊紅  54679568*17042

市國(guó)資委  財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)處  金蕾  23117148





 

上海市財(cái)政局

上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

2020年12月17日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.per-better.com/policy/97434.html

本文關(guān)鍵詞： 滬財(cái)會(huì), 上海市財(cái)政局, 上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì), 國(guó)資委, 監(jiān)管, 企業(yè), 2021年, 貫徹, 企業(yè), 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則, 通知