《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》（2024年修訂版全文）

深圳市第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第一三八號(hào)

《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》經(jīng)深圳市第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議于2024年2月29日修訂通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2024年5月1日起施行。




 

深圳市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

2024年3月7日





 

深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例

（2001年2月23日深圳市第三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)  根據(jù)2007年5月30日深圳市第四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例〉的決定》第一次修正   2014年8月28日深圳市第五屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議第一次修訂  根據(jù)2018年1月12日深圳市第六屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十二次會(huì)議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例〉的決定》第二次修正  2024年2月29日深圳市第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議第二次修訂）



 

目  錄

第一章  總  則

第二章  財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

第三章  企業(yè)事業(yè)單位和金融機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督

第四章  投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

第五章  社會(huì)公益性基金、資金審計(jì)監(jiān)督

第六章  績(jī)效審計(jì)監(jiān)督

第七章  內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

第八章  審計(jì)程序

第九章  審計(jì)整改

第十章  法律責(zé)任

第十一章  附  則



 

第一章  總  則

第一條  為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)際，制定本條例。

第二條  堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法行使審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）下級(jí)人民政府以及與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門或者單位的財(cái)政收支；

（二）事業(yè)單位、國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)涉及社會(huì)公眾利益的集體企業(yè)的財(cái)務(wù)收支；

（三）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，其他關(guān)系國(guó)家利益和公共利益的重大公共工程項(xiàng)目的資金管理使用和建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況;

（四）國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)；

（五）政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他社會(huì)公益性基金、資金的財(cái)務(wù)收支；

（六）貫徹落實(shí)國(guó)家和省、市重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策措施的情況；

（七）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支。

第三條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第二條第二款所列財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理。

第四條  審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)與財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)區(qū)域、部門或者單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第五條  市、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)依法每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)工作報(bào)告以及審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的報(bào)告。

第六條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員不得參加可能影響其依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的活動(dòng)，不得干預(yù)、插手被審計(jì)單位及其相關(guān)單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)。

第七條  審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員遵守法律、法規(guī)和執(zhí)行職務(wù)情況的監(jiān)督，督促審計(jì)人員依法履職盡責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督。

第八條  審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。

第九條  經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及在有關(guān)區(qū)域、部門和單位依法設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)。

第十條  市、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，并按照有關(guān)規(guī)定建立審計(jì)結(jié)果信息共享機(jī)制。

市、區(qū)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)合理、有效地利用審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況書(shū)面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十一條  政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺(tái)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)開(kāi)放。

審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺(tái)取得電子數(shù)據(jù)等資料能夠滿足需要的，不得要求被審計(jì)單位重復(fù)提供。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，加大數(shù)據(jù)的集中和綜合利用，運(yùn)用信息化等技術(shù)進(jìn)行問(wèn)題查核、評(píng)價(jià)判斷和宏觀分析。


 

第二章  財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

第十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)下列財(cái)政收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）本級(jí)人民政府財(cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案；

（二）本級(jí)預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況；

（三）與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門或者單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

（四）下級(jí)人民政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

（五）其他財(cái)政收支情況。

第十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算收入和支出的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）財(cái)政部門按照本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算向本級(jí)各部門或者單位批復(fù)預(yù)算的情況、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況；

（二）財(cái)政及其他預(yù)算收入征收部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定征收預(yù)算收入情況；

（三）財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算，以及規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和程序，撥付本級(jí)預(yù)算支出資金情況；

（四）財(cái)政部門依照法律、法規(guī)和財(cái)政管理體制的有關(guān)規(guī)定，撥付和管理政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金情況以及辦理結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（五）同級(jí)國(guó)庫(kù)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況和預(yù)算支出資金的撥付情況；

（六）納入本級(jí)預(yù)算的各部門或者單位執(zhí)行年度預(yù)算情況；

（七）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行專項(xiàng)管理的預(yù)算資金收支情況；

（八）財(cái)政部門管理的政府性債務(wù)還本付息情況；

（九）預(yù)算執(zhí)行績(jī)效情況；

（十）法律、法規(guī)規(guī)定的其他預(yù)算執(zhí)行情況。

第十四條  財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求將下列文件及時(shí)報(bào)送本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)：

（一）本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算；

（二）本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)調(diào)整的預(yù)算；

（三）本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的決算；

（四）本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。

財(cái)政部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門、單位以及其他被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，并提供與審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)共享的必要條件。

第十五條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度終了后，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議，督促財(cái)政部門和其他有關(guān)部門整改預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第十六條  有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)資料，并在編制預(yù)算說(shuō)明中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況進(jìn)行說(shuō)明。


 

第三章  企業(yè)事業(yè)單位和金融機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督
 

第十七條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及其他財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）國(guó)有資本占資本（股本）總額的比例超過(guò)百分之五十的；

（二）國(guó)有資本占資本（股本）總額的比例在百分之五十以下，但是國(guó)有資本投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)的；

（三）資產(chǎn)涉及社會(huì)公眾利益的集體企業(yè)。

第十八條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資本不占控股地位或者國(guó)有資本投資主體不擁有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的國(guó)有資本保值增值情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十九條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第十七條所列企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益情況；

（二）收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配、使用情況；

（三）或有資產(chǎn)情況；

（四）對(duì)外投資情況；

（五）資本保值、增值、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)處置情況；

（六）依法繳納稅費(fèi)情況；

（七）內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第二十條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余、事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入、資金管理使用情況等財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。

 

第四章  投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

第二十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱政府投資項(xiàng)目）的前期、預(yù)算執(zhí)行、決算、績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）全部使用財(cái)政性資金的；

（二）未全部使用財(cái)政性資金，但是財(cái)政性資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)百分之五十的；

（三）財(cái)政性資金占建設(shè)項(xiàng)目總投資的比例在百分之五十以下，但是政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他關(guān)系國(guó)家利益和公共利益的重大公共工程項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱重大公共工程項(xiàng)目）的資金管理使用和建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府投資項(xiàng)目和重大公共工程項(xiàng)目依法開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督時(shí)，可以根據(jù)需要，對(duì)資金的籌集、管理和使用情況以及與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第二十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)上一年度政府投資項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)情況列入當(dāng)年審計(jì)工作報(bào)告。

第二十四條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與政府投資項(xiàng)目和重大公共工程項(xiàng)目的項(xiàng)目單位、建設(shè)單位，以及與項(xiàng)目直接有關(guān)的代建、施工、采購(gòu)、供貨、征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十五條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目和重大公共工程項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)合理確定審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目決策程序和基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（二）投資控制情況；

（三）資金管理使用情況；

（四）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（五）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（六）工程質(zhì)量和安全文明生產(chǎn)情況；

（七）項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)及采購(gòu)情況；

（八）土地利用和征地拆遷情況；

（九）環(huán)境保護(hù)情況；

（十）投資績(jī)效情況；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第二十六條  審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行政府投資和重大公共工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送項(xiàng)目立項(xiàng)審批、項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)和采購(gòu)、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)等與投資項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的資料。


 

第五章  社會(huì)公益性基金、資金審計(jì)監(jiān)督

第二十七條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定的范圍，對(duì)社會(huì)公益性基金、資金的使用、管理和績(jī)效等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十八條  本條例規(guī)定的社會(huì)公益性基金、資金包括：

（一）社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利基金；

（二）住房公積金、物業(yè)專項(xiàng)維修資金以及有關(guān)住房專項(xiàng)資金；

（三）以貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物等各種形式捐贈(zèng)的社會(huì)捐贈(zèng)基金；

（四）社會(huì)公益性募集資金；

（五）其他社會(huì)公益性基金、資金。

第二十九條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施前款規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)內(nèi)和國(guó)際一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)國(guó)內(nèi)配套資金籌集、使用、管理和償還過(guò)程中的財(cái)務(wù)收支及效益進(jìn)行審計(jì)。


 

第六章  績(jī)效審計(jì)監(jiān)督
 

第三十條  審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查其在履行職責(zé)時(shí)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)。

第三十一條  被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身工作職責(zé)，制定明確適當(dāng)?shù)墓ぷ髂繕?biāo)與績(jī)效目標(biāo)，按期對(duì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)，并在審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)提供。

第三十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)除依據(jù)本條例第三條第二款的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)外，還可以依據(jù)地區(qū)性或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及被審計(jì)單位及其主管部門制定的工作目標(biāo)和績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。

審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，可以參考同行業(yè)或者被審計(jì)單位以往年度的績(jī)效情況、專家意見(jiàn)和社會(huì)調(diào)查結(jié)果。

第三十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)資料；

（二）公共資源管理和使用的有關(guān)資料；

（三）本單位工作職責(zé)、工作目標(biāo)以及績(jī)效目標(biāo)的有關(guān)資料；

（四）有關(guān)主管部門績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的有關(guān)資料；

（五）與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的其他資料。

第三十四條  審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)效率、效益、效能、環(huán)境和成本，進(jìn)行定量和定性比較分析，作出審計(jì)判斷。

第三十五條  績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計(jì)單位編制部門預(yù)算、安排投資項(xiàng)目、分析評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的依據(jù)，并納入政府績(jī)效管理。

市、區(qū)績(jī)效管理部門對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行績(jī)效考核的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的績(jī)效審計(jì)結(jié)果作為依據(jù)。

第三十六條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第四季度向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出績(jī)效審計(jì)報(bào)告，并受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告績(jī)效審計(jì)工作情況。

 

第七章  內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

第三十七條  被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；被審計(jì)單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，參加在本市依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第三十九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，受法律保護(hù)。

第四十條  審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，有權(quán)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的與審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象相關(guān)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位依法追究責(zé)任。

 

第八章  審計(jì)程序

第四十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并按照規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自變更。

在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃外，需要臨時(shí)交給審計(jì)機(jī)關(guān)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌安排實(shí)施。

審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)專門委員會(huì)或者常務(wù)委員會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)、相關(guān)單位的意見(jiàn)。

第四十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，實(shí)施審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

第四十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍；根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系不能確定審計(jì)管轄范圍的，由被審計(jì)單位登記注冊(cè)地或者主要資產(chǎn)所在地的審計(jì)機(jī)關(guān)管轄。

審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

審計(jì)署對(duì)確定審計(jì)管轄范圍作出具體規(guī)定的，按照其規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條  審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求提供下列資料和說(shuō)明有關(guān)情況，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)：

（一）被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況；

（二）預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；

（四）與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。

被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)取得的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第四十五條  審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料和資產(chǎn)，有權(quán)檢查信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第四十六條  審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

審計(jì)機(jī)關(guān)持本級(jí)或者上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位賬戶通知書(shū)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定將公款轉(zhuǎn)入其他單位、個(gè)人在金融機(jī)構(gòu)賬戶的，持本級(jí)或者上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位、個(gè)人存款通知書(shū)，有權(quán)查詢有關(guān)單位、個(gè)人在金融機(jī)構(gòu)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的存款。

審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本條第二款、第三款規(guī)定進(jìn)行查詢的，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行，并提供證明材料，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)。

第四十七條  審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員或者委托專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中的特定事項(xiàng)提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢或者專業(yè)鑒定。

審計(jì)機(jī)關(guān)委托專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定。

第四十八條  審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)發(fā)展改革、公安、財(cái)政、規(guī)劃和自然資源、生態(tài)環(huán)境、市場(chǎng)監(jiān)管等部門和監(jiān)察機(jī)關(guān)予以協(xié)助。有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以配合。

第四十九條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查、檢查，自然人、法人和非法人組織應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻撓或者拖延。

第五十條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的全流程控制，保障審計(jì)工作質(zhì)量。

第五十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定依法送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第五十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，但是涉及國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息的除外。


 

第九章  審計(jì)整改

第五十三條  被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)，整改審計(jì)查出的問(wèn)題，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告，同時(shí)向本級(jí)人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位報(bào)告，并按照規(guī)定向社會(huì)公布。

審計(jì)整改報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)整改總體情況、審計(jì)查出問(wèn)題整改情況、審計(jì)建議采納情況、審計(jì)處理和處罰決定執(zhí)行情況、自行整改情況、整改未到位的原因、整改計(jì)劃，以及有關(guān)責(zé)任機(jī)關(guān)、單位和人員責(zé)任追究處理情況等。

市、區(qū)人民政府和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)查出的問(wèn)題。

審計(jì)結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)納入被審計(jì)單位績(jī)效考核，并作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策、完善制度的重要參考。

第五十四條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，建立審計(jì)整改檢查機(jī)制,可以采取下列方式檢查被審計(jì)單位的整改情況：

（一）審閱審計(jì)整改報(bào)告等相關(guān)書(shū)面材料；

（二）實(shí)地檢查或者調(diào)查；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式。

對(duì)于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以結(jié)合下一次審計(jì)，檢查或者了解被審計(jì)單位的整改情況。

第五十五條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民政府報(bào)告審計(jì)整改情況，市、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)查出突出問(wèn)題的整改工作納入督查范圍。

市、區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要可以聽(tīng)取相關(guān)責(zé)任部門、單位關(guān)于審計(jì)查出突出問(wèn)題的專項(xiàng)整改情況報(bào)告。

 

第十章  法律責(zé)任

第五十六條  對(duì)本級(jí)人民政府各部門和下級(jí)人民政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作出以下處理：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

（五）其他處理措施。

第五十七條  對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。

第五十八條  被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國(guó)家規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第五十九條  被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實(shí)有關(guān)情況的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任。

第六十條  被審計(jì)單位存在無(wú)正當(dāng)理由未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改或者多次出現(xiàn)同類型需要整改事項(xiàng)等情形的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人；必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合有關(guān)部門進(jìn)行約談。

被審計(jì)單位存在拒不整改、虛假整改或者敷衍、推諉整改等情形，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，移送監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第六十一條  對(duì)被審計(jì)單位整改事項(xiàng)負(fù)有監(jiān)管責(zé)任或者協(xié)助義務(wù)的部門、單位存在下列情形之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)約談其主要負(fù)責(zé)人；必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合有關(guān)部門進(jìn)行約談：

（一）在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)協(xié)助落實(shí)的事項(xiàng)，無(wú)正當(dāng)理由未予配合，導(dǎo)致審計(jì)整改無(wú)法落實(shí)的；

（二）在職責(zé)范圍內(nèi)未認(rèn)真履行監(jiān)管責(zé)任，督促相關(guān)單位落實(shí)審計(jì)處理、處罰意見(jiàn)不力的；

（三）對(duì)監(jiān)管領(lǐng)域?qū)徲?jì)查出的共性問(wèn)題，未按照審計(jì)意見(jiàn)或者建議及時(shí)組織研究并采取有效措施，導(dǎo)致問(wèn)題屢禁不止的；

（四）對(duì)被審計(jì)單位提請(qǐng)研究決定的事項(xiàng)，無(wú)正當(dāng)理由未處置，導(dǎo)致審計(jì)整改無(wú)法落實(shí)的。

有關(guān)責(zé)任部門、單位存在上述情形，經(jīng)約談仍未履行相關(guān)責(zé)任，或者存在授意、放任、協(xié)助被審計(jì)單位隱瞞整改事項(xiàng)情形的，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，移送監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第六十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在審計(jì)工作中存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露、向他人非法提供所知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息等行為的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。


 

第十一章  附  則

第六十四條  領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六十五條  市人民政府可以根據(jù)本條例制定實(shí)施細(xì)則。

第六十六條  本條例自2024年5月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū), 審計(jì), 監(jiān)督, 條例, 2024年, 修訂版, 全文