《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會(huì)計(jì)師條例》2017年修訂版（全文）

深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會(huì)計(jì)師條例

已被修訂，2020年修訂版全文請參閱：《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會(huì)計(jì)師條例》2020年修訂版（全文），修訂依據(jù)：2020年1月6日深圳市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)發(fā)布的《深圳市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會(huì)計(jì)師條例〉的決定》（深圳市第六屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第一七四號(hào)）

（1995年2月24日深圳市第一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過；2002年4月26日深圳市第三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議第一次修正；2003年10月28日深圳市第三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議第一次修訂；2007年1月24日深圳市第四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議第二次修訂；2017年4月27日深圳市第六屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議第二次修正）



 

 

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）實(shí)際，制定本條例。

第二條 特區(qū)內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動(dòng)以及行政管理，適用本條例。

深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）對(duì)會(huì)員的監(jiān)督、管理和服務(wù)，適用本條例。

第三條 市政府財(cái)政部門（以下簡稱市財(cái)政部門）是深圳市注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，依法對(duì)注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、管理。

市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依法設(shè)立的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自律組織，依照法律、法規(guī)和章程對(duì)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督、管理和服務(wù)。

第四條 注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行執(zhí)業(yè)注冊和會(huì)員登記管理制度。

第五條 注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀、公正，遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，誠信為本，恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。

注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。

市財(cái)政部門和市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持改革創(chuàng)新、規(guī)范管理、健康發(fā)展、高效服務(wù)的原則，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展壯大。
 

第二章 注冊會(huì)計(jì)師
 

第六條 注冊會(huì)計(jì)師是依法取得中國注冊會(huì)計(jì)師證書，并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，利用專業(yè)知識(shí)和技能，為社會(huì)提供服務(wù)的專業(yè)人員。

第七條 下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師承辦，但單位內(nèi)部審計(jì)和國家機(jī)關(guān)依法開展的審計(jì)活動(dòng)除外：

（一）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；

（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師承辦的鑒證業(yè)務(wù)。

注冊會(huì)計(jì)師依法出具的上述報(bào)告，具有法定證明效力。

禁止非注冊會(huì)計(jì)師冒用注冊會(huì)計(jì)師的姓名或者以注冊會(huì)計(jì)師的名義從事有關(guān)活動(dòng)。

禁止任何單位或者個(gè)人委托非注冊會(huì)計(jì)師或者被暫停執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師從事注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)。

第八條 注冊會(huì)計(jì)師可以辦理下列業(yè)務(wù)：

（一）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)和會(huì)計(jì)培訓(xùn)；

（二）代理企業(yè)注冊登記、年度檢驗(yàn)和秘書服務(wù)；

（三）稅務(wù)代理，出具稅務(wù)報(bào)表；

（四）財(cái)務(wù)、稅務(wù)、投資等方面的咨詢服務(wù)；

（五）其他相關(guān)業(yè)務(wù)。

法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第九條 參加全國注冊會(huì)計(jì)師資格考試成績合格或者經(jīng)依法認(rèn)定、考核具有注冊會(huì)計(jì)師資格，年齡在七十周歲以下，并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)二年以上的，可以向市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請執(zhí)業(yè)注冊成為注冊會(huì)計(jì)師。

市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予執(zhí)業(yè)注冊的人員名單報(bào)市財(cái)政部門、財(cái)政部和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

第十條 注冊申請人申請執(zhí)業(yè)注冊，應(yīng)當(dāng)通過所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交下列材料：

（一）注冊會(huì)計(jì)師注冊申請表；

（二）注冊會(huì)計(jì)師資格考試全科合格證書或者依法認(rèn)定的注冊會(huì)計(jì)師資格證明復(fù)印件；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)二年以上并且無不良記錄的證明；

（四）所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用合同復(fù)印件；

（五）二名注冊會(huì)計(jì)師的推薦書；

（六）有效身份證明復(fù)印件；

（七）有效人事檔案證明或者退休證明復(fù)印件；

（八）已參與的主要審計(jì)項(xiàng)目目錄。

市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理前款材料復(fù)印件時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)原件。

第十一條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理執(zhí)業(yè)注冊申請后，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)決定是否準(zhǔn)予執(zhí)業(yè)注冊。準(zhǔn)予執(zhí)業(yè)注冊的，由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)給國家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師證書》（以下簡稱注冊會(huì)計(jì)師證書）。

不予執(zhí)業(yè)注冊的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起六十日內(nèi)向市財(cái)政部門申請復(fù)議。

第十二條 執(zhí)業(yè)注冊申請人有下列情形之一的，市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予執(zhí)業(yè)注冊，已注冊的撤銷注冊：

（一）不具有完全民事行為能力；

（二）受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止未滿五年；

（三）因經(jīng)濟(jì)違法行為受行政處罰或者撤職以上行政處分未滿三年；

（四）受吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書處罰未滿五年；

（五）違反注冊規(guī)定，提供虛假材料；

（六）不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)，兼職或者掛名的；

（七）自行停止注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年；

（八）年齡超過七十周歲；

（九）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自知道被撤銷執(zhí)業(yè)注冊之日起六十日內(nèi)向市財(cái)政部門申請復(fù)議。

被撤銷注冊的當(dāng)事人在本條第一款所列情形消除之后，可以重新申請執(zhí)業(yè)注冊，但應(yīng)當(dāng)符合本條例第九條、第十條的有關(guān)規(guī)定。

第十三條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年度檢查，下列內(nèi)容合格的方可繼續(xù)執(zhí)業(yè)：

（一）按規(guī)定繳納年度會(huì)費(fèi)；

（二）完成規(guī)定的繼續(xù)教育時(shí)間并考核合格；

（三）無本條例第十二條第一款規(guī)定的情形。

市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將年度檢查結(jié)果在公共媒體上予以公告。
 

第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立承辦注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立，其他單位和個(gè)人不得設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊的普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

現(xiàn)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以轉(zhuǎn)制成特殊的普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十六條 設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有二個(gè)以上合伙人；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

（三）有書面合伙協(xié)議；

（四）有合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付的出資額；

（五）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場所；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，由執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所事務(wù)的一名合伙人擔(dān)任。

第十七條 設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，合伙人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）年齡不超過六十周歲；

（二）取得注冊會(huì)計(jì)師證書；

（三）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)，最近連續(xù)從事審計(jì)業(yè)務(wù)滿五年，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不少于三年；

（四）五年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人有下列情形之一的，不得繼續(xù)擔(dān)任合伙人：

（一）年齡超過六十五周歲；

（二）因健康原因無法履行合伙義務(wù)；

（三）受到吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書處罰；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)任合伙人的其他情形。

第十九條 注冊會(huì)計(jì)師成為新設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人之前，應(yīng)當(dāng)?shù)阶詴?huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理從原執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出手續(xù)；若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的，還應(yīng)當(dāng)依法辦理退伙手續(xù)。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，不得使用與已注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相同或者相似的名稱，也不得使用違反公共利益、有誤導(dǎo)性或者有其他不良影響的名稱。

第二十一條 申請?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向市財(cái)政部門提交下列材料：

（一）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人情況匯總表；

（三）注冊會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）企業(yè)登記機(jī)關(guān)出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書復(fù)印件；

（五）注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提供的本條例第十七條第（三）項(xiàng)規(guī)定的合伙人執(zhí)業(yè)情況證明；

（六）全體合伙人已轉(zhuǎn)出原會(huì)計(jì)師事務(wù)所證明，若合伙人為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的，還應(yīng)當(dāng)提交退伙證明；

（七）加入該所的注冊會(huì)計(jì)師的注冊會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件；

（八）書面合伙協(xié)議及合伙人出資證明；

（九）辦公場所產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明文件。

因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并或者分立協(xié)議。

申請人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。市財(cái)政部門受理本條第一款和第二十五條第一款相關(guān)材料復(fù)印件時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)原件。

第二十二條 市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自收到設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的申請材料之日起三十個(gè)工作日內(nèi)決定是否批準(zhǔn)。

批準(zhǔn)設(shè)立申請的，由市財(cái)政部門發(fā)給執(zhí)業(yè)許可證書。

不批準(zhǔn)設(shè)立申請的，市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自決定之日起十個(gè)工作日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。

市政府其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)憑會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書辦理相關(guān)登記手續(xù)；工商、稅務(wù)登記按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定辦理。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在特區(qū)設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市財(cái)政部門批準(zhǔn)。

申請?jiān)O(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）依法成立三年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）注冊會(huì)計(jì)師數(shù)量不少于五十名；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年末的凈資產(chǎn)不低于人民幣三百萬元；

（四）申請?jiān)O(shè)立分所前三年內(nèi)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其已設(shè)立的分所沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的分所應(yīng)當(dāng)在核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)，其責(zé)任由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人；

（二）至少有五名注冊會(huì)計(jì)師；

（三）有固定的辦公場所。

第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請?jiān)O(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向市財(cái)政部門提交下列材料：

（一）設(shè)立分所申請表；

（二）全體合伙人作出的設(shè)立分所的決議；

（三）注冊會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度資產(chǎn)負(fù)債表；

（五）擬設(shè)立的分所注冊會(huì)計(jì)師的注冊會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的管理辦法；

（七）分所辦公場所產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件。

合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所于合并當(dāng)年提出設(shè)立分所的，不需要提交前款第（四）項(xiàng)規(guī)定的材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表。

第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更合伙協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起二十日內(nèi)報(bào)市財(cái)政部門備案。

變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所名稱、合伙人、辦公場所、主任會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)人或者撤銷已設(shè)立的分所未經(jīng)備案的，不予辦理工商、稅務(wù)變更登記手續(xù)。

對(duì)正在接受相關(guān)部門調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)相關(guān)部門通報(bào)，市財(cái)政部門不予備案。

第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所，由于人員變動(dòng)或者其他原因未能保持設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)自行停止執(zhí)業(yè)，妥善處理相關(guān)業(yè)務(wù)，并在二十日內(nèi)報(bào)市財(cái)政部門備案，在六十日內(nèi)進(jìn)行整改達(dá)到設(shè)立條件。

未在規(guī)定期限內(nèi)備案或者逾期達(dá)不到設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)撤銷設(shè)立許可。

第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)：

（一）合伙協(xié)議規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；

（二）全體合伙人決定解散；

（三）被依法吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)許可證書或者營業(yè)執(zhí)照；

（四）被依法宣告破產(chǎn)；

（五）因合并或者分立需要解散；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行清算，并報(bào)市財(cái)政部門備案。

第二十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法妥善保管業(yè)務(wù)檔案，并對(duì)業(yè)務(wù)檔案的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因終止的，在終止、辦理撤銷登記手續(xù)之前的業(yè)務(wù)檔案，由合伙人移交市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)代管。具體辦法由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定。

第三十條 異地注冊會(huì)計(jì)師在特區(qū)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)接受市財(cái)政部門的業(yè)務(wù)監(jiān)管。異地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在特區(qū)設(shè)立辦公場所的，應(yīng)當(dāng)符合本條例第二十三條的規(guī)定。

第三十一條 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在特區(qū)臨時(shí)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定獲得準(zhǔn)許并辦理執(zhí)業(yè)登記。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年五月三十一日之前，按照國家有關(guān)規(guī)定通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)送下列信息：

（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；

（二）最近一個(gè)年度經(jīng)營情況；

（三）內(nèi)部治理及總分所一體化管理情況說明；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及訴訟、仲裁情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送相關(guān)信息，說明最近一個(gè)年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他成員所或者聯(lián)系所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息。

經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)不符合執(zhí)業(yè)許可條件的，市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將不符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況移交市財(cái)政部門處理。

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以協(xié)議為核心的內(nèi)部管理制度，落實(shí)以執(zhí)業(yè)人員為主體、與質(zhì)量控制相結(jié)合的管理、分配機(jī)制，充分保障合伙人、注冊會(huì)計(jì)師及全體員工的合法權(quán)益。
 

第四章 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

第三十四條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法登記取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。

第三十五條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職責(zé)如下：

（一）核準(zhǔn)注冊會(huì)計(jì)師注冊，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度檢查；

（二）依法制定、修改市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程，建立懲戒制度、誠信檔案制度等行業(yè)管理制度；

（三）反映注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的意見和要求，維護(hù)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益；

（四）對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對(duì)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的行為予以懲戒，涉嫌違法需要給予行政處罰的，移交市財(cái)政部門處理；

（五）組織注冊會(huì)計(jì)師資格考試、繼續(xù)教育和其他培訓(xùn)；

（六）協(xié)調(diào)處理行業(yè)內(nèi)部爭議；

（七）與政府監(jiān)管部門和其他相關(guān)部門協(xié)調(diào)；

（八）組織業(yè)務(wù)交流和對(duì)外交往；

（九）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十六條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程對(duì)全體會(huì)員具有約束力。

第三十七條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員實(shí)行屬地登記制度。凡在深圳市行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)加入市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成為會(huì)員。會(huì)員分為團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員，個(gè)人會(huì)員包括執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。

第三十八條 注冊會(huì)計(jì)師加入市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的，登記成為執(zhí)業(yè)會(huì)員。

執(zhí)業(yè)會(huì)員分為普通會(huì)員和資深會(huì)員。在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)八年以上、執(zhí)業(yè)記錄良好、在行業(yè)享有較高威望，經(jīng)理事會(huì)評(píng)定，報(bào)市財(cái)政部門備案，可以成為資深會(huì)員。具體辦法由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定。

第三十九條 下列人員可以加入市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，登記成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員：

（一）取得全國注冊會(huì)計(jì)師資格考試全科合格證書的；

（二）本條例施行前已取得中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員資格的；

（三）執(zhí)業(yè)會(huì)員因工作變動(dòng)不再繼續(xù)執(zhí)業(yè)的。

第四十條 會(huì)員有退出市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的權(quán)利，但正在接受調(diào)查處理或者欠繳會(huì)費(fèi)的，市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以拒絕或者暫時(shí)拒絕其退會(huì)。

第四十一條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員大會(huì)是市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。會(huì)員大會(huì)每年召開一次，其主要職權(quán)如下：

（一）審議通過和修訂市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程；

（二）選舉、罷免非政府部門委任的理事；

（三）選舉、罷免會(huì)長；

（四）審議通過市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃；

（五）審議通過市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)年度工作報(bào)告和年度財(cái)務(wù)收支報(bào)告。

會(huì)員大會(huì)可以以會(huì)員代表大會(huì)的形式或全體會(huì)員通訊表決的方式召開，但對(duì)于理事會(huì)換屆、會(huì)長選舉等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以會(huì)員大會(huì)或者會(huì)員代表大會(huì)的形式進(jìn)行。

第四十二條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)（以下簡稱理事會(huì)）是會(huì)員大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)員大會(huì)負(fù)責(zé)，其職責(zé)如下：

（一）向會(huì)員大會(huì)報(bào)告工作，執(zhí)行會(huì)員大會(huì)決議；

（二）提出市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃草案；

（三）選舉、罷免副會(huì)長；

（四）確定市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職權(quán)；

（五）審定市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的工作制度，并監(jiān)督其執(zhí)行；

（六）對(duì)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行懲戒；

（七）審查市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)收支，審定會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)辦法；

（八）市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。

理事會(huì)下設(shè)秘書處，負(fù)責(zé)市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的日常工作。秘書處正、副秘書長的產(chǎn)生辦法、職責(zé)和任期由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程規(guī)定。

第四十三條 理事會(huì)由會(huì)員選任的理事和市政府有關(guān)部門委任的理事組成。

選任理事中非合伙人理事不得少于選任理事人數(shù)的五分之一。委任理事不得超過理事人數(shù)的二分之一。

理事每屆任期三年，可以連任，但最多不得超過兩屆。

第四十四條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長行使以下職權(quán)：

（一）主持會(huì)員大會(huì)、理事會(huì)和會(huì)長辦公會(huì)議；

（二）檢查理事會(huì)決議、決定的實(shí)施情況；

（三）簽署理事會(huì)決議、決定和本會(huì)法律文件；

（四）對(duì)外代表本會(huì)；

（五）與副會(huì)長聯(lián)合提名秘書處秘書長、副秘書長人選；

（六）提議解聘秘書處秘書長、副秘書長；

（七）會(huì)員大會(huì)、會(huì)員代表大會(huì)或者理事會(huì)授予的其他職權(quán)。

第四十五條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員大會(huì)設(shè)立監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)理事會(huì)、會(huì)長、副會(huì)長和秘書處執(zhí)行會(huì)員大會(huì)決議、決定的情況進(jìn)行監(jiān)督。

第四十六條 監(jiān)督委員會(huì)由會(huì)員和非會(huì)員組成，其中非會(huì)員的人數(shù)不少于二分之一。市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)理事、會(huì)長、副會(huì)長及秘書處工作人員不得擔(dān)任監(jiān)督委員會(huì)委員。

監(jiān)督委員會(huì)產(chǎn)生辦法、監(jiān)督職責(zé)和工作規(guī)則由會(huì)員大會(huì)通過后施行。

第四十七條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或者執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查時(shí)，可以調(diào)閱、復(fù)制注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿和其他有關(guān)資料，被檢查的注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)予以配合。

市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其工作人員應(yīng)當(dāng)保守檢查事項(xiàng)的秘密。

第四十八條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)做出的決議、決定應(yīng)當(dāng)在作出后二十日內(nèi)報(bào)市財(cái)政部門備案。

對(duì)違反法律、法規(guī)以及國家有關(guān)規(guī)定的決議、決定，市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以撤銷；對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q議、決定，市財(cái)政部門可以提出修改意見或者建議。

第四十九條 在市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繳納入會(huì)登記費(fèi)、轉(zhuǎn)所費(fèi)和年度會(huì)費(fèi)。

具體繳費(fèi)辦法和繳費(fèi)數(shù)額由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定決定，并報(bào)市財(cái)政部門備案。

市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定的用途開支，并實(shí)行收支預(yù)決算制度、定期公告制度、會(huì)員查詢制度和年度審計(jì)制度。
 

第五章 自律與監(jiān)管

第五十條 注冊會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)直接與委托人簽訂委托合同，不得與中介人簽訂委托合同。

委托人或者被審計(jì)單位不得因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告而少付或者拒付委托費(fèi)用。

委托人不得利用聯(lián)系業(yè)務(wù)之便索取財(cái)物。

第五十一條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)文件，查看被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求被審計(jì)單位提供其他必要的協(xié)助。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料和有關(guān)文件，并對(duì)所提供會(huì)計(jì)資料和有關(guān)文件的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承擔(dān)審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。

第五十二條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可以向有關(guān)單位函證與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況，獲取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合，并對(duì)所提供證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五十三條 注冊會(huì)計(jì)師與委托人或者被審計(jì)單位存在下列利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）曾在委托單位或者被審計(jì)單位任職，離職未滿五年；

（二）本人及其配偶或者直系血親與委托單位或者被審計(jì)單位有投資、借貸或者其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（三）與委托單位或者被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理或者其他有關(guān)主管人員有配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、直系姻親等關(guān)系；

（四）擔(dān)任委托單位或者被審計(jì)單位常年會(huì)計(jì)顧問或者代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；

（五）其他為保持獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)回避的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費(fèi)之外其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第五十四條 任何單位和個(gè)人不得要求或者示意注冊會(huì)計(jì)師出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

（一）委托人或者被審計(jì)單位示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明；

（二）委托人或者被審計(jì)單位故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件；

（三）因委托人或者被審計(jì)單位有其他不合理要求，致使注冊會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)作出正確表述。

第五十五條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：

（一）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

（二）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理可能或者已經(jīng)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；

（三）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理可能或者已經(jīng)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

（四）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。

第五十六條 注冊會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

（一）與委托人或者被審計(jì)單位或者其他利害關(guān)系人串通，出具有虛假內(nèi)容、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的業(yè)務(wù)報(bào)告或者其他書面文件；

（二）提示、協(xié)助委托人或者被審計(jì)單位編制虛假會(huì)計(jì)資料；

（三）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，違反規(guī)定買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

（四）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

（五）接受委托催收債款；

（六）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（七）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（八）對(duì)業(yè)務(wù)能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（九）泄露國家秘密或者委托單位、被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，但經(jīng)委托單位同意或者法律、法規(guī)要求提供的除外；

（十）違反法律、法規(guī)的其他行為。

第五十七條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的工作程序出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

有下列情形之一的，可以認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)勤勉盡責(zé)：

（一）注冊會(huì)計(jì)師已嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，仍無法發(fā)現(xiàn)虛假成分；

（二）注冊會(huì)計(jì)師遵守驗(yàn)資程序，確認(rèn)投資已經(jīng)到位，但企業(yè)在登記后又抽逃資金；

（三）注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)受到委托人、被審計(jì)單位、金融機(jī)構(gòu)及其他機(jī)構(gòu)欺詐；

（四）注冊會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)報(bào)告中就重要內(nèi)容作了真實(shí)披露。

第五十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)審核的合伙人和負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師共同簽字并加蓋會(huì)計(jì)事務(wù)所公章。

第五十九條 注冊會(huì)計(jì)師每年應(yīng)當(dāng)接受不少于四十小時(shí)的繼續(xù)教育并參加考核，及時(shí)掌握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定和業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)繼續(xù)教育及考核具體辦法，由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定。

第六十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向市財(cái)政部門和市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行電子化備案。市財(cái)政部門和市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行防偽標(biāo)識(shí)管理。

當(dāng)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量或者內(nèi)容顯著異常時(shí)，市財(cái)政部門或者市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行提示，必要時(shí)可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者當(dāng)事人說明情況，也可以進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。

第六十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)管理，建立健全內(nèi)部管理制度，保證工作質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，并不得有下列行為：

（一）不按照中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)；

（二）采用惡意降低收費(fèi)或者詆毀同行等不正當(dāng)方式與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所競攬業(yè)務(wù)；

（三）向其他單位或者個(gè)人支付或者變相支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)；

（四）與其他單位或者個(gè)人以收入分成或者掛靠方式執(zhí)業(yè)；

（五）允許其他單位和個(gè)人以本所名義承辦注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)；

（六）對(duì)委托人或者其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘；

（七）違反法律、法規(guī)的其他行為。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以投標(biāo)承接審計(jì)業(yè)務(wù)，但不得通過降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行壓價(jià)競爭。

第六十二條 本條例第五十一條第一款、第五十二條、第五十四條、第五十七條第一款的有關(guān)規(guī)定，適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第六十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采取承包或者收入分成方式由注冊會(huì)計(jì)師或者合伙人分立經(jīng)營。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期向市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第六十四條 禁止注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所刊播、設(shè)置、張貼廣告或者借助新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所開業(yè)、遷址和招聘的公告按照國家或者市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的有關(guān)規(guī)定辦理。

第六十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

第六十六條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對(duì)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的，給予下列懲戒并載入誠信檔案：

（一）訓(xùn)誡；

（二）責(zé)令改正并書面檢討；

（三）責(zé)令書面道歉；

（四）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

（五）公開譴責(zé)；

（六）取消個(gè)人會(huì)員資格。

市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范給予的懲戒，可以參照前款第（一）至（五）項(xiàng)執(zhí)行。涉嫌違法需要給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)移交市財(cái)政部門處理。

取消個(gè)人會(huì)員資格的，市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)同時(shí)撤銷其執(zhí)業(yè)注冊，并報(bào)市財(cái)政部門、財(cái)政部和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

市財(cái)政部門吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書的，市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)撤銷其執(zhí)業(yè)注冊，取消其會(huì)員資格。

第六十七條 市財(cái)政部門依法對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行管理，履行下列職責(zé)：

（一）執(zhí)行有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的法律、法規(guī)；

（二）制定注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理制度和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

（三）審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所、換發(fā)執(zhí)業(yè)許可證書；

（四）負(fù)責(zé)注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管和有關(guān)備案工作；

（五）依法對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行檢查并對(duì)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違法行為進(jìn)行處罰；

（六）組織協(xié)調(diào)其他政府部門對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行執(zhí)法檢查和行業(yè)監(jiān)管；

（七）依法對(duì)市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、管理和指導(dǎo)；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第六十八條 市政府應(yīng)當(dāng)建立市注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督管理協(xié)調(diào)聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)中遇到的重大問題進(jìn)行監(jiān)督、管理、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。

監(jiān)督管理協(xié)調(diào)聯(lián)席會(huì)議由市財(cái)政部門牽頭，市稅務(wù)、公安、工商行政管理、審計(jì)、國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局駐深圳工作機(jī)構(gòu)以及市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等單位的負(fù)責(zé)人及部分業(yè)外人士參加。

第六十九條 禁止任何單位或者個(gè)人利用職權(quán)為注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹業(yè)務(wù)。

第七十條 因違法、違規(guī)受到行政處罰或者自律懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所五年內(nèi)不得更名；受到暫停執(zhí)業(yè)行政處罰的注冊會(huì)計(jì)師在處罰期間不得轉(zhuǎn)所，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)許可證書的除外。

正在接受調(diào)查或者行業(yè)自律檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師，在被調(diào)查或者被檢查期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得更名，注冊會(huì)計(jì)師不得轉(zhuǎn)所。

第七十一條 市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核評(píng)價(jià)結(jié)果公開。具體辦法由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定。
 

第六章 法律責(zé)任

第七十二條 違反本條例第七條第三款規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令停止非法執(zhí)業(yè)，沒收違法所得，并處以違法所得三倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處以一萬元以上五萬元以下罰款。拒不停止非法執(zhí)業(yè)的，由公安機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國治安管理處罰法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

違反本條例第七條第四款規(guī)定的，獲取的業(yè)務(wù)報(bào)告無效，由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任由委托的單位或者個(gè)人承擔(dān)；受委托人有過錯(cuò)的，可以依法向受委托人追償。

第七十三條 違反本條例第十三條第一款（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定，年度檢查不合格仍繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)一個(gè)月，并處以一萬元以上五萬元以下罰款。

違反本條例第十三條第一款第（三）項(xiàng)規(guī)定的，由市財(cái)政部門沒收違法所得，并由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷執(zhí)業(yè)注冊。

第七十四條 違反本條例第十八條規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)六個(gè)月至十二個(gè)月，并處以二萬元以上十萬元以下罰款；有（一）、（二）、（四）項(xiàng)情形，情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書。

第七十五條 違反本條例第二十一條、第二十五條規(guī)定，提供虛假材料的，市財(cái)政部門不予受理或者不予批準(zhǔn)，并予以警告；采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得批準(zhǔn)的，由市財(cái)政部門予以撤銷，并沒收違法所得。

第七十六條 違反本條例第二十三條、第三十條規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令停止非法執(zhí)業(yè)，并處以五萬元以上二十萬元以下罰款。

第七十七條 違反本條例第二十六條規(guī)定，未報(bào)送備案的，由市財(cái)政部門責(zé)令在三十日內(nèi)整改；拒不整改或者整改不符合國家有關(guān)規(guī)定的，年度檢查時(shí)不予換發(fā)執(zhí)業(yè)許可證書。

第七十八條 違反本條例第二十七條第一款規(guī)定繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個(gè)月至六個(gè)月，并處以五萬元以上二十萬元以下罰款。

第七十九條 違反本條例第二十八條第一款規(guī)定繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財(cái)政部門沒收非法所得，對(duì)簽署報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師分別處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十條 違反本條例第二十九條規(guī)定，未按規(guī)定保管業(yè)務(wù)檔案，致使檔案資料損毀、滅失的，由市財(cái)政部門處以二萬元以上二十萬元以下罰款。

第八十一條 違反本條例第三十一條規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令停止非法執(zhí)業(yè)，并處以十萬元以上五十萬元以下罰款。

第八十二條 違反本條例第三十二條規(guī)定，不按規(guī)定及時(shí)、完整報(bào)送信息的，由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行通報(bào)，并將情況報(bào)送市財(cái)政部門，列入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象；提供虛假材料的，由市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)移交市財(cái)政部門處以一萬元以上五萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個(gè)月至六個(gè)月。

第八十三條 違反本條例第五十三條第一款規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個(gè)月至六個(gè)月。

違反本條例第五十三條第二款規(guī)定的，由市財(cái)政部門處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十四條 違反本條例第五十四條第二款、第五十五條、第五十六條規(guī)定的，由市財(cái)政部門對(duì)注冊會(huì)計(jì)師處以二萬元以上二十萬元以下罰款，沒收違法所得，并責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個(gè)月至十二個(gè)月；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書。

有前款違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以十萬元以上五十萬元以下罰款，并責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個(gè)月至十二個(gè)月；情節(jié)特別嚴(yán)重的，吊銷執(zhí)業(yè)許可證書。

第八十五條 違反本條例第五十七條第一款規(guī)定的，由市財(cái)政部門給予警告或者處以二萬元以上五萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫停執(zhí)業(yè)三個(gè)月至十二個(gè)月。

第八十六條 違反本條例第五十八條規(guī)定的，由市財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十七條 違反本條例第六十條規(guī)定，未及時(shí)向市財(cái)政部門和市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行電子化備案的，由市財(cái)政部門責(zé)令限期改正；逾期拒不改正的，予以警告，并處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十八條 違反本條例第六十一條、第六十三條、第六十四條規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)一個(gè)月至三個(gè)月；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個(gè)月至十二個(gè)月。

第八十九條 違反本條例第六十五條規(guī)定，未建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者辦理職業(yè)保險(xiǎn)的，由市財(cái)政部門責(zé)令限期改正；逾期拒不改正的，責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)一個(gè)月至三個(gè)月。

第九十條 違反本條例第六十九條規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令改正，沒收違法所得，并由其所在單位對(duì)直接責(zé)任人給予處分。

第九十一條 受到暫停執(zhí)業(yè)行政處罰的注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由市財(cái)政部門暫扣其注冊會(huì)計(jì)師證書或者執(zhí)業(yè)許可證書；處罰期滿后市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)退回。

第九十二條 市財(cái)政部門作出暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書、撤銷執(zhí)業(yè)許可證書的行政處罰，市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出公開譴責(zé)、取消個(gè)人會(huì)員資格的懲戒，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。
 

第七章 附 則

第九十三條 市政府可以根據(jù)本條例制定實(shí)施細(xì)則。

第九十四條 現(xiàn)有的有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)逐步改制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

現(xiàn)有的有限責(zé)任會(huì)計(jì)事務(wù)所、個(gè)人會(huì)計(jì)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)保持相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的設(shè)立條件。

現(xiàn)有的有限責(zé)任會(huì)計(jì)事務(wù)所、個(gè)人會(huì)計(jì)事務(wù)所適用本條例有關(guān)規(guī)定；本條例未做規(guī)定的，適用相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

第九十五條 對(duì)本條例規(guī)定的罰款處罰，市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)制定具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，與本條例同時(shí)施行；需要修訂時(shí)，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂。

第九十六條 本條例自2007年3月1日起施行。

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