寧中法〔2019〕159號(hào)《南京市中級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)申報(bào)與稅收征收管理實(shí)施辦法〉的通知》

《南京市中級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)申報(bào)與稅收征收管理實(shí)施辦法〉的通知》









寧中法〔2019〕159號(hào)

各區(qū)人民法院、南京鐵路運(yùn)輸法院、江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局南京市各區(qū)稅務(wù)局，市局各處室、派出機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位：

為貫徹落實(shí)新發(fā)展理念和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的總體要求，服務(wù)保障供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，充分發(fā)揮破產(chǎn)審判在完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體救治和退出機(jī)制中的重要作用，為我市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供更加有力的司法保障、營(yíng)造更加公平的營(yíng)商環(huán)境，南京市中級(jí)人民法院和國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局就規(guī)范破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)的申報(bào)和確認(rèn)、納稅申報(bào)、稅務(wù)登記注銷等事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商，制定了《破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)申報(bào)與稅收征收管理實(shí)施辦法》?，F(xiàn)將文件予以印發(fā)，請(qǐng)各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行。







 

南京市中級(jí)人民法院

國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局

2019年8月5日





 

破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)申報(bào)與稅收征收管理實(shí)施辦法
 

為貫徹落實(shí)新發(fā)展理念和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的總體要求，服務(wù)保障供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，充分發(fā)揮破產(chǎn)審判在完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體救治和退出機(jī)制中的重要作用，為我市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供更加有力的司法保障、營(yíng)造更加公平的營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的通知》《南京市人民政府辦公廳關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的通知》，制定實(shí)施辦法如下。

一、破產(chǎn)清算程序中的稅收債權(quán)

(一)受理破產(chǎn)案件的人民法院或人民法院指定的管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起二十五日內(nèi)書(shū)面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。無(wú)法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，人民法院或管理人可以書(shū)面通知市稅務(wù)局，市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就稅款(含附加費(fèi))及滯納金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及滯納金、罰款進(jìn)行申報(bào)。

(二)納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)的申報(bào)主體。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)依法申報(bào)稅收債權(quán)。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。但此前已進(jìn)行的分配，不再補(bǔ)充分配。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人，應(yīng)當(dāng)參加債權(quán)人會(huì)議，依法行使表決權(quán)。

(三)管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的稅收債權(quán)申報(bào)材料進(jìn)行登記造冊(cè)，詳盡記載申報(bào)債權(quán)數(shù)額、申報(bào)債權(quán)的證據(jù)、優(yōu)先權(quán)情況、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng)，對(duì)申報(bào)的稅收債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱。

管理人對(duì)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的，應(yīng)當(dāng)在債權(quán)確認(rèn)之前及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面意見(jiàn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)管理人提出的異議進(jìn)行復(fù)核，認(rèn)為異議成立的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)變更并重新申報(bào);認(rèn)為異議不能成立的，應(yīng)當(dāng)向管理人書(shū)面提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)。

管理人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收債權(quán)申報(bào)無(wú)法達(dá)成一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自收到管理人書(shū)面通知之日起十五日內(nèi)向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的人民法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)稅收債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將滯納金全額申報(bào)。管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的滯納金進(jìn)行登記，并按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《最高人民法院關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權(quán)確認(rèn)之訴應(yīng)否受理問(wèn)題的批復(fù)》(法釋〔2012〕9號(hào))、《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問(wèn)題的規(guī)定（三）》(法釋〔2019〕3號(hào))第三條的規(guī)定，對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的滯納金債權(quán)進(jìn)行審查確認(rèn)。

(五)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。對(duì)于無(wú)法清償?shù)那防U稅金和滯納金，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，逐級(jí)報(bào)告省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷。

二、破產(chǎn)清算程序中的納稅申報(bào)

(一)人民法院指定管理人之日起，管理人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規(guī)定，代表納稅人辦理全部涉稅事宜。

(二)納稅人在受理破產(chǎn)日前被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，無(wú)法進(jìn)行納稅申報(bào)、影響破產(chǎn)清算的，管理人可以持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)以及納稅人的稅務(wù)登記證件、印章，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅人非正常戶狀態(tài)。

管理人無(wú)法取得納稅人印章和賬簿、文書(shū)的，管理人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅人非正常戶狀態(tài)。

(三)解除非正常戶狀態(tài)的納稅人因人民法院裁定受理破產(chǎn)日之前發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出稅務(wù)行政處罰決定。破產(chǎn)程序終結(jié)后，對(duì)確實(shí)無(wú)法清償?shù)牧P款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，終結(jié)行政處罰決定的執(zhí)行。

(四)人民法院受理破產(chǎn)清算后，納稅人經(jīng)人民法院許可，為債權(quán)人利益繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者在納稅人財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由納稅人繳納的稅(費(fèi))，屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費(fèi)用中的“管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用”，依法由納稅人的財(cái)產(chǎn)及時(shí)清償。

管理人應(yīng)當(dāng)在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)方案或者分配方案中列明應(yīng)由納稅人財(cái)產(chǎn)及時(shí)清償?shù)亩惪睢?br />
(五)管理人應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有財(cái)務(wù)核算和辦稅能力的專業(yè)人員核算應(yīng)納稅款，對(duì)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收政策咨詢的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)為管理人提供稅收政策咨詢服務(wù)。

(六)管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，拒不改正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

人民法院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)管理人辦理涉稅事宜的監(jiān)督。對(duì)未依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定勤勉盡責(zé)履行代納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)義務(wù)的管理人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將有關(guān)情況通報(bào)審理破產(chǎn)案件的人民法院，人民法院經(jīng)核實(shí)后作為減分因素納入管理人履職評(píng)價(jià)。情節(jié)嚴(yán)重的，由人民法院依法處理。

(七)納稅人在破產(chǎn)分配時(shí)進(jìn)行房產(chǎn)實(shí)物分配或者作價(jià)變賣房產(chǎn)的，人民法院可以指令管理人向稅務(wù)機(jī)關(guān)定向詢價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合，提供存量房評(píng)估系統(tǒng)的房產(chǎn)計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格等信息并及時(shí)反饋。

(八)納稅人在破產(chǎn)清算程序中因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以以納稅人的名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票。

三、建立聯(lián)席會(huì)議機(jī)制

市法院與市稅務(wù)局共同建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)解決企業(yè)破產(chǎn)清算程序中所涉稅務(wù)問(wèn)題。

(一)聯(lián)席會(huì)議召集

聯(lián)席會(huì)議由市法院清算與破產(chǎn)審判庭分管院長(zhǎng)、市稅務(wù)局政策法規(guī)處分管領(lǐng)導(dǎo)召集。聯(lián)絡(luò)部門為市法院清算與破產(chǎn)審判庭、市稅務(wù)局政策法規(guī)處。必要時(shí)邀請(qǐng)管理人代表列席會(huì)議參加討論研究。

(二)聯(lián)席會(huì)議職責(zé)

對(duì)雙方已經(jīng)達(dá)成一致的意見(jiàn)執(zhí)行情況進(jìn)行交流分析，就破產(chǎn)清算程序中涉稅疑難問(wèn)題進(jìn)行磋商研究并提出意見(jiàn)。

(三)聯(lián)席會(huì)議不定期召開(kāi)，雙方均可以發(fā)起。

四、附則

除稅收債權(quán)的確認(rèn)及其他法律法規(guī)有特殊規(guī)定的外，企業(yè)強(qiáng)制清算程序中稅費(fèi)債權(quán)的申報(bào)、納稅申報(bào)、稅務(wù)登記注銷等事項(xiàng)參照適用以上規(guī)定。

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