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國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知
稅總函〔2016〕145號 2016-03-31
國家稅務(wù)總局公告2016年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為平穩(wěn)推進營改增后國稅、地稅有關(guān)工作的順利銜接，方便納稅人辦稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知》（稅總發(fā)〔2015〕155號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)有關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票工作通知如下：
一、分工安排
國稅局是增值稅的主管稅務(wù)機關(guān)。營改增后，為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項。地稅局辦理征繳、退庫業(yè)務(wù)，使用地稅局稅收票證，并負責(zé)收入對賬、會計核算、匯總上報工作。本代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。
納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票（以下簡稱增值稅發(fā)票）。對于具備增值稅發(fā)票安全保管條件、可連通網(wǎng)絡(luò)、地稅局可有效監(jiān)控代征稅款及代開發(fā)票情況的政府部門等單位，縣（區(qū)）以上地稅局經(jīng)評估后認(rèn)為風(fēng)險可控的，可以同意其代征稅款并代開增值稅發(fā)票。
2016年4月25日前，國稅局負責(zé)完成同級地稅局代開增值稅發(fā)票操作及相關(guān)政策培訓(xùn)工作。
二、代開發(fā)票流程
在國稅局代開增值稅發(fā)票流程基礎(chǔ)上，地稅局按照納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規(guī)定，為納稅人代開增值稅發(fā)票。原地稅營業(yè)稅發(fā)票停止使用。
（一）代開發(fā)票部門登記
比照國稅局現(xiàn)有代開增值稅發(fā)票模式，在國稅綜合征管軟件或金稅三期系統(tǒng)中登記維護地稅局代開發(fā)票部門信息。地稅局代開發(fā)票部門編碼為15位，第11位為“D”，其他編碼規(guī)則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控代開專用發(fā)票系統(tǒng)設(shè)備及軟件配備的通知》（國稅發(fā)〔2004〕139號）規(guī)定編制。
（二）稅控專用設(shè)備發(fā)行
地稅局代開發(fā)票部門登記信息同步至增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，比照現(xiàn)有代開增值稅發(fā)票稅控專用設(shè)備發(fā)行流程，國稅局為同級地稅局代開發(fā)票部門發(fā)行稅控專用設(shè)備并加載稅務(wù)數(shù)字證書。
（三）發(fā)票提供
國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。
（四）發(fā)票開具
增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。
地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交納稅人。
代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅發(fā)票：
1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動打印“***”；
2.“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；
3.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼；
4.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；
5.備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址；
6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；
7.納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；
8.按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。
其他項目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。
地稅局代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。
（五）開票數(shù)據(jù)傳輸
地稅局代開發(fā)票部門通過網(wǎng)絡(luò)實時或定期將已代開增值稅發(fā)票信息傳輸至增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。
（六）發(fā)票再次領(lǐng)取
地稅局代開發(fā)票部門需再次領(lǐng)取增值稅發(fā)票的，發(fā)票抄報稅后，國稅局通過系統(tǒng)驗舊繳銷，再次提供發(fā)票。
三、發(fā)票管理
（一）專用發(fā)票安全管理
按照國稅局現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，地稅局應(yīng)加強安全保衛(wèi)，采取有效措施，保障增值稅發(fā)票的安全。
（二）日常信息比對
地稅局應(yīng)加強內(nèi)部管理，每周將代開發(fā)票崗代開發(fā)票信息與征收崗稅款征收信息進行比對，發(fā)現(xiàn)問題的要按有關(guān)規(guī)定及時處理。
（三）事后信息比對
稅務(wù)總局將根據(jù)有關(guān)工作安排，提取地稅局征收稅款信息與代開發(fā)票信息進行比對，防范不征稅代開增值稅專用發(fā)票和少征稅多開票等風(fēng)險。
四、信息系統(tǒng)升級改造
2016年4月25日前，金稅三期未上線省份應(yīng)由各省地稅局按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定及時更新升級相關(guān)信息系統(tǒng)，調(diào)配征管資源、規(guī)范受理申報繳稅工作。金稅三期已上線省份由稅務(wù)總局（征管科技司）負責(zé)統(tǒng)一調(diào)試相關(guān)信息系統(tǒng)。
五、稅控專用設(shè)備配備和維護
2016年4月5日前，各省地稅局將代開增值稅發(fā)票需要使用的稅控專用設(shè)備數(shù)量告知省國稅局。4月8日前，各省國稅局將需要初始化的專用設(shè)備數(shù)量通過可控FTP報稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。4月20日前，各省國稅局向地稅局提供稅控專用設(shè)備。國稅局負責(zé)協(xié)調(diào)增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位，做好地稅局代開增值稅發(fā)票系統(tǒng)的安裝及維護工作。
國稅局委托地稅局代征和代開增值稅發(fā)票是深化部門合作的重要內(nèi)容，各地國稅局、地稅局要切實履行職責(zé)，加強協(xié)調(diào)配合，形成工作合力；要對納稅人做好政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和便利條件，方便納稅人申報納稅；要認(rèn)真做好應(yīng)急預(yù)案，切實關(guān)注納稅人反映和動態(tài)輿情，確保稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)順利。
國家稅務(wù)總局
2016年3月31日
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