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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知
稅總函〔2016〕181號(hào) 2016.4.26
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為確保營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）后國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)有關(guān)工作的順利銜接，方便納稅人辦稅，稅務(wù)總局近期下發(fā)了一系列政策文件。結(jié)合各地反饋的意見和建議，現(xiàn)對(duì)其中涉及征管制度、風(fēng)險(xiǎn)管理以及信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)要求等方面的問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：
一、關(guān)于明確委托代征相關(guān)職責(zé)問(wèn)題
由于營(yíng)改增后納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)涉及大量自然人納稅人的申報(bào)繳稅工作，稅務(wù)總局專門發(fā)文決定該項(xiàng)業(yè)務(wù)由國(guó)稅機(jī)關(guān)委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）規(guī)定，對(duì)于涉及信息系統(tǒng)改造以及增值稅發(fā)票使用管理之外的事項(xiàng)，地稅機(jī)關(guān)均應(yīng)延續(xù)之前的工作方式，全面負(fù)責(zé)營(yíng)改增后納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項(xiàng)，負(fù)責(zé)辦理征繳、退庫(kù)業(yè)務(wù)，使用地稅機(jī)關(guān)稅收票證，負(fù)責(zé)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算、匯總上報(bào)等工作，并負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的稅收違法行為進(jìn)行調(diào)查和處理。
二、關(guān)于確定不動(dòng)產(chǎn)交易計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題
當(dāng)前在不動(dòng)產(chǎn)交易稅收征管中，地稅機(jī)關(guān)依據(jù)政府認(rèn)可的第三方做出的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格，建立二手房評(píng)估系統(tǒng)，判斷納稅人申報(bào)的成交價(jià)格是否明顯偏低，杜絕“陰陽(yáng)”合同，堵塞征管漏洞。營(yíng)改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定計(jì)稅價(jià)格工作中，應(yīng)繼續(xù)沿用原二手房評(píng)估系統(tǒng)。當(dāng)納稅人申報(bào)的不動(dòng)產(chǎn)交易成交價(jià)格明顯偏低時(shí)，應(yīng)首先利用二手房評(píng)估系統(tǒng)核定計(jì)稅價(jià)格，在雙方有爭(zhēng)議無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，再參照第三方中介做出的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確定。
三、關(guān)于非正常戶交接有關(guān)問(wèn)題
營(yíng)改增后，針對(duì)原營(yíng)業(yè)稅納稅人的清欠稅款和非正常戶處理問(wèn)題，國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)合作，及時(shí)做好營(yíng)改增納稅人相關(guān)資料的交接工作。地稅機(jī)關(guān)需將非正常戶的歷史數(shù)據(jù)信息完整移交國(guó)稅機(jī)關(guān)。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)于地稅機(jī)關(guān)移交的非正常戶，暫不做稅種認(rèn)定工作。沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷發(fā)票的非正常戶在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)時(shí)，由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解除其非正常狀態(tài)。有欠稅或有未繳銷發(fā)票的非正常戶，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解除其非正常狀態(tài)，處理完畢后再打包移交國(guó)稅機(jī)關(guān)。
四、關(guān)于營(yíng)改增各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)職責(zé)劃分問(wèn)題
信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)總體分工原則是：稅務(wù)總局負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的開發(fā)和優(yōu)化；省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的運(yùn)用和操作，并保障系統(tǒng)運(yùn)行效率。具體分工如下：
（一）稅務(wù)總局職責(zé)
一是對(duì)于金稅三期工程應(yīng)用軟件問(wèn)題，稅務(wù)總局負(fù)責(zé)及時(shí)解決，并負(fù)責(zé)統(tǒng)一安排金稅三期工程上線地區(qū)的委托代征、代開發(fā)票系統(tǒng)信息共享有關(guān)工作。
二是進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。2016年4月28日起，稅務(wù)總局負(fù)責(zé)派遣業(yè)務(wù)、技術(shù)人員赴部分地區(qū)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，督促各地落實(shí)有關(guān)要求，了解信息系統(tǒng)運(yùn)行情況，對(duì)督導(dǎo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題記錄在案，并及時(shí)將解決方案發(fā)布全國(guó)共享。
（二）省稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)
一是做好信息系統(tǒng)運(yùn)行工作。省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)針對(duì)營(yíng)改增相關(guān)信息系統(tǒng)，建立跨系統(tǒng)、全業(yè)務(wù)范圍的軟件測(cè)試、模擬運(yùn)行以及正式運(yùn)行的閉環(huán)管理機(jī)制。負(fù)責(zé)將網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)環(huán)境、數(shù)據(jù)匹配、崗責(zé)權(quán)限、應(yīng)用系統(tǒng)性能、安全機(jī)制、用戶終端環(huán)境、后臺(tái)監(jiān)測(cè)等環(huán)節(jié)納入閉環(huán)管理，確保信息系統(tǒng)功能正常、性能穩(wěn)定、安全可靠。要建立責(zé)任制，每個(gè)環(huán)節(jié)安排專人負(fù)責(zé)，確保責(zé)任到人、責(zé)任到崗。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處（科）室按分工負(fù)責(zé)。信息系統(tǒng)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題，要快速定位、快速解決、快速應(yīng)急。工作不力或者敷衍塞責(zé)者要明確追責(zé)。
二是建立值班制度。自2016年4月28日起，省稅務(wù)機(jī)關(guān)要派遣業(yè)務(wù)、技術(shù)人員，同時(shí)組織軟件開發(fā)單位人員，按照閉環(huán)管理制度，進(jìn)行分崗位的專人值班。尤其對(duì)征管、開票、網(wǎng)上辦稅（包括自助終端）、稅庫(kù)銀等關(guān)鍵系統(tǒng)，要安排業(yè)務(wù)技術(shù)骨干值班，同時(shí)安排領(lǐng)導(dǎo)帶班。值班制度應(yīng)覆蓋前臺(tái)業(yè)務(wù)大廳和后臺(tái)運(yùn)行監(jiān)控等范圍。
三是做好系統(tǒng)測(cè)試工作。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真做好集成環(huán)境下的測(cè)試和模擬測(cè)試工作，應(yīng)將各類隱患提前排除。針對(duì)實(shí)際運(yùn)行中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)提前準(zhǔn)備，制定相關(guān)預(yù)案和應(yīng)急方案，以便出現(xiàn)問(wèn)題后能夠及時(shí)解決。
四是建立國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)協(xié)同工作機(jī)制。自2016年4月28日起，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)派遣業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行指導(dǎo)和幫助，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決辦理委托代征、代開發(fā)票業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問(wèn)題、技術(shù)問(wèn)題或者管理問(wèn)題，共同確保納稅人繳稅、代開發(fā)票業(yè)務(wù)順利開展。
國(guó)家稅務(wù)總局
2016年4月26日
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