國(guó)稅發(fā)〔1999〕145號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案〉的通知》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案〉的通知》

國(guó)稅發(fā)〔1999〕145號(hào)             1999-08-06
 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

為認(rèn)真貫徹中央關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體徹底脫鉤的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局決定全面清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)，總體要求是，“徹底脫鉤，全面整頓，規(guī)范管理，健康發(fā)展”。

現(xiàn)將總局制定的《清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
 

清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案

1994年以來(lái)，稅務(wù)代理行業(yè)在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的扶持下得到了較快的發(fā)展，并在規(guī)范稅收征納雙方關(guān)系、提高辦稅質(zhì)量、維護(hù)國(guó)家稅收利益和保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了一定的作用。但是，稅務(wù)代理也存在不少問(wèn)題，突出的是許多稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都不得設(shè)立稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，在職稅務(wù)干部一律不準(zhǔn)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)”的規(guī)定，直接從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)；也有一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)非法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)；還有的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)違規(guī)從事代理。這使一些地區(qū)的稅務(wù)代理秩序較為混亂，并引發(fā)了一些違法違紀(jì)案件，在社會(huì)上造成了不良的影響。為堅(jiān)決貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于稅務(wù)代理的有關(guān)指示和全國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議精神，國(guó)家稅務(wù)總局決定全面清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要徹底脫鉤改制，非法設(shè)立的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要堅(jiān)決予以取締，全面整頓稅務(wù)代理秩序，使稅務(wù)代理行業(yè)朝著規(guī)范化的道路健康發(fā)展。

一、清理整頓的目的和對(duì)象

清理整頓的目的：認(rèn)真貫徹中央關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體脫鉤的有關(guān)規(guī)定和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于稅務(wù)代理的重要指示，全面清理整頓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，徹底脫鉤改制，規(guī)范稅務(wù)代理行為，促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)健康發(fā)展，使稅務(wù)代理真正成為獨(dú)立、公正的社會(huì)中介行業(yè)，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管改革進(jìn)一步深化的需要，充分發(fā)揮其在維護(hù)國(guó)家稅收利益和保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面的積極作用。

清理整頓的對(duì)象：從事稅務(wù)代理的所有機(jī)構(gòu)。

二、清理整頓的內(nèi)容和重點(diǎn)
 
（一）堅(jiān)決取締非法設(shè)立的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，嚴(yán)禁非法從事稅務(wù)代理

稅務(wù)代理是一項(xiàng)受?chē)?guó)家法律保護(hù)的社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，其代理資格必須經(jīng)國(guó)家主管部門(mén)審批后方能取得。因此，凡未經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，均屬于非法設(shè)立的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，必須堅(jiān)決予以取締，立即停止執(zhí)業(yè)。對(duì)非法設(shè)立的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)要進(jìn)行清查，對(duì)非法所得要予以沒(méi)收，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的要提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。凡未取得稅務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)所從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得受理。  

（二）全面清理稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，實(shí)行徹底脫鉤

稅務(wù)機(jī)關(guān)是行使稅務(wù)管理職能的行政機(jī)關(guān)，具有管理監(jiān)督稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員行為的職能，而不能興辦稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，不能直接從事屬于社會(huì)中介性質(zhì)的稅務(wù)代理，也不能接受稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的掛靠。因此，凡是由稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，必須在編制、人員、財(cái)務(wù)、職能、名稱五個(gè)方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤，并實(shí)施改制。

1.編制脫鉤

在稅務(wù)機(jī)關(guān)事業(yè)編制序列的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)立即退出；雖不在編而由稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須脫鉤，解除掛靠關(guān)系。退出或脫鉤后的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要成為獨(dú)立的社會(huì)中介組織，與稅務(wù)機(jī)關(guān)不再有任何隸屬關(guān)系。

2.人員脫鉤
 
（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)派往稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)工作的原稅務(wù)機(jī)關(guān)公職人員，愿意留在代理機(jī)構(gòu)繼續(xù)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的，必須在1999年12月31日（脫鉤基準(zhǔn)日）前與稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理離職手續(xù)；愿意返回稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的，由原機(jī)關(guān)接收并安排適當(dāng)工作。

（2）凡使用行政或事業(yè)編制，專門(mén)調(diào)入（接收）從事代理工作的人員，一律與稅務(wù)機(jī)關(guān)解除關(guān)系，人事檔案可轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)厝瞬沤涣髦行模虍?dāng)?shù)厝耸虏块T(mén)認(rèn)可的單位。

（3）已辦理離退休手續(xù)的返聘人員，其人事檔案由稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)保管，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)按國(guó)家聘請(qǐng)離退休人員有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

3.財(cái)務(wù)脫鉤
 
（1）以1999年10月31日為基準(zhǔn)日，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資。本著“誰(shuí)投資、誰(shuí)所有”的原則，正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人利益，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。要兼顧發(fā)起、掛靠單位資本投入與稅務(wù)代理人員智力勞動(dòng)形成稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)資產(chǎn)積累的特點(diǎn)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定界定產(chǎn)權(quán)。產(chǎn)權(quán)界定后，采取租賃、出售等方式，妥善處理稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的存量資產(chǎn)。

（2）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)上交發(fā)起、掛靠單位的一切資金、資產(chǎn)屬國(guó)有資產(chǎn)，不得變相成為小集體的財(cái)物或私分，違者按違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅處理，構(gòu)成犯罪行為的送司法機(jī)關(guān)懲處。

4.職能脫鉤

（1）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，不能違反國(guó)家法律規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能，禁止以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義執(zhí)業(yè)或招攬業(yè)務(wù)，禁止依靠行政權(quán)力占領(lǐng)市場(chǎng)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能不準(zhǔn)轉(zhuǎn)移，凡是違反規(guī)定將稅務(wù)征管職能賦予稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的，必須立即收回，并不得用行政權(quán)力為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)指定客戶，以各種名義向稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)收費(fèi)。  

5.名稱脫鉤
  
（1）凡冠以稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他行業(yè)、部門(mén)稱謂的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須更改其名稱，所有稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都不得冠以部門(mén)、行業(yè)稱謂，也不能直接冠以地名或行政區(qū)名。

（2）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的辦公地點(diǎn)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)分開(kāi)，不準(zhǔn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置稅務(wù)代理窗口或柜臺(tái)，已經(jīng)設(shè)置的要立即遷出或撤掉。

（三）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的改制與審定

稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在按上述標(biāo)準(zhǔn)、要求脫鉤以后要進(jìn)行改制。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤后，必須按國(guó)家稅務(wù)總局制定的關(guān)于稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)設(shè)立審批辦法的有關(guān)規(guī)定，改制為有限責(zé)任或合伙稅務(wù)師事務(wù)所。參與事務(wù)所改制的員工（以脫鉤基準(zhǔn)日為準(zhǔn)）對(duì)事務(wù)所剩余資產(chǎn)具有所有權(quán)，并享有出資權(quán)。事務(wù)所以外的任何單位和個(gè)人不得參資入股。

1.改制的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須向省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報(bào)送稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)改制申請(qǐng)報(bào)告，并附下列材料：

（1）脫鉤后注冊(cè)稅務(wù)師及從業(yè)人員的材料；

（2）清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、凈資產(chǎn)處理的材料；

（3）出資人的材料；

（4）脫鉤改制后的章程（草案）；

（5）辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)證明。

2.省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)改制的材料進(jìn)行初審，并將初審合格的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)改制申請(qǐng)報(bào)告報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審定。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)憑總局批復(fù)文件到工商部門(mén)辦理變更登記手續(xù)。

3.經(jīng)初審或?qū)彾ú缓细竦拇頇C(jī)構(gòu)，省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)通知其辦理注銷手續(xù)。
 
對(duì)其他部門(mén)、單位興辦或掛靠的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)比照上述規(guī)定辦理；其他稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重新審定按總局稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)設(shè)立審批辦法的規(guī)定在1999年年底以前辦理報(bào)批手續(xù)。

（四）全面整頓稅務(wù)代理秩序，規(guī)范稅務(wù)代理行為

稅務(wù)代理是連接稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的橋梁和紐帶，只有充分發(fā)揮其積極作用，才會(huì)有益于國(guó)家利益，有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。為此，必須建立起良好的稅務(wù)代理秩序，規(guī)范稅務(wù)代理行為。

1.重點(diǎn)整頓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)違反稅務(wù)代理自愿原則，強(qiáng)制納稅人代理的行為。凡稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)實(shí)行強(qiáng)制代理的，要退還所收代理費(fèi)用，還要視其情節(jié)輕重予以警告、責(zé)令停業(yè)整頓等處罰。

2.重點(diǎn)檢查稅務(wù)代理收費(fèi)問(wèn)題。稅務(wù)代理收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行省級(jí)物價(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理收費(fèi)。對(duì)違反物價(jià)部門(mén)規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的，要退還多收部分；對(duì)雖沒(méi)超過(guò)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但服務(wù)質(zhì)量差的，要限期整改；對(duì)只收費(fèi)不服務(wù)的，要責(zé)令停止執(zhí)業(yè)，并退還所收取的代理費(fèi)。

3.檢查稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和執(zhí)行情況。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立管理制度，或有制度而沒(méi)有落實(shí)的，要認(rèn)真進(jìn)行整頓。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要建立各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格操作規(guī)程，提高服務(wù)水平，保證代理質(zhì)量，以誠(chéng)實(shí)、高效的服務(wù)取信于委托人，服務(wù)于委托人，充分發(fā)揮稅務(wù)代理的積極作用。

4.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)以外的任何單位和個(gè)人不得從事稅務(wù)代理，對(duì)以稅務(wù)代理的名義違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)，利用欺詐手段騙取錢(qián)物，損害國(guó)家和納稅人利益的，要依法從嚴(yán)查處，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)懲處。

三、清理整頓的方法和步驟

（一）清理整頓工作方法

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤改制分兩步走，稅務(wù)代理的清理整頓采取自查與檢查相結(jié)合的方法。清理整頓工作由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施；省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收；總局按照時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行抽查。  

（二）清理整頓工作步驟

1.部署動(dòng)員階段（1999年8月）

省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照本方案的精神，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定清理整頓具體實(shí)施方案，并進(jìn)行全面部署。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要組織干部、員工認(rèn)真學(xué)習(xí)文件，進(jìn)行思想動(dòng)員，明確清理整頓的目的、意義和政策要求；制定稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤改制方案，做好清理整頓的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2.清理整頓及機(jī)構(gòu)脫鉤階段（1999年9月至10月）

在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體指導(dǎo)下，各地對(duì)從事稅務(wù)代理的所有機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面清理整頓，重點(diǎn)做好稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的人員、財(cái)務(wù)等方面的脫鉤工作。

省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)清理整頓及脫鉤工作進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)向總局呈報(bào)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤及清理整頓的報(bào)告。

3.機(jī)構(gòu)改制與審定階段（1999年11月至12月）

 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤后進(jìn)入改制階段。省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)對(duì)改制的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，可采取分期驗(yàn)收，分批上報(bào)的辦法進(jìn)行。

總局將按照脫鉤改制標(biāo)準(zhǔn)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)設(shè)立及審批辦法的規(guī)定，審定和審批稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，并對(duì)各地清理整頓工作進(jìn)行重點(diǎn)檢查和抽查。

四、清理整頓工作要求

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)。清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、難度大的工作。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)黨中央、國(guó)務(wù)院和總局有關(guān)清理整頓的文件精神，要充分認(rèn)識(shí)到清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)是建立、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迫切需要，是保證稅務(wù)代理事業(yè)健康發(fā)展的重要舉措。要做到高度重視，態(tài)度端正，積極支持，使此次清理整頓工作取得成效。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)密組織。清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)不僅涉及到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和一部分稅務(wù)人員，也涉及到稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員，而且還關(guān)系到廣大委托人的切身利益。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和主要領(lǐng)導(dǎo)要把清理整頓、脫鉤改制工作列入重要議事日程，態(tài)度要堅(jiān)決，措施要得力，抽調(diào)骨干力量組成專門(mén)班子，與工商、物價(jià)等部門(mén)密切協(xié)作，周密部署，精心組織，切實(shí)貫徹落實(shí)。總局對(duì)各地貫徹落實(shí)的情況要進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)頂而不辦者將嚴(yán)肅處理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)心支持稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)代理事業(yè)的規(guī)范發(fā)展，有利于維護(hù)國(guó)家利益，有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，有利于建立良好的征納秩序。為此，在脫鉤改制過(guò)程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在保證國(guó)有資產(chǎn)不流失的前提下，盡量將稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的存量資產(chǎn)通過(guò)租賃等方式進(jìn)行處理，以促使改制后的代理機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行。同時(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在代理機(jī)構(gòu)脫鉤改制后，要繼續(xù)關(guān)心支持稅務(wù)代理事業(yè)，積極為他們提供稅收政策、法令規(guī)定和稅收信息，逐步增加注冊(cè)稅務(wù)師的可做業(yè)務(wù)，并通過(guò)嚴(yán)格依法治稅為稅務(wù)代理創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，促使其規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，以充分發(fā)揮其在稅收征管工作中的積極作用。

本文關(guān)鍵詞： 國(guó)稅發(fā), 國(guó)家稅務(wù)總局, 清理整頓, 稅務(wù)代理, 實(shí)施方案, 通知

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