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河南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持深化國有企業(yè)改革的意見
豫地稅發(fā)〔2016〕120號(hào)
各省轄市、省直管縣（市）地方稅務(wù)局，省局直屬各單位,省局機(jī)關(guān)各處室：
為貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》和全省深化國有企業(yè)改革工作會(huì)議精神，進(jìn)一步支持和服務(wù)我省國有企業(yè)改革工作，充分發(fā)揮地稅部門的職能作用，服務(wù)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，提出如下意見，請(qǐng)各級(jí)抓好貫徹落實(shí)。
一、立足發(fā)展大局，增強(qiáng)稅收支持國有企業(yè)改革攻堅(jiān)責(zé)任感
深化國有企業(yè)改革是黨中央、國務(wù)院按照黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì)精神作出的重大戰(zhàn)略決策。省委、省政府高度重視深化國有企業(yè)改革，要求全省上下迅速行動(dòng)、廣泛發(fā)動(dòng)、齊抓共管，營造改革氛圍，凝聚改革共識(shí)，形成改革合力。國有企業(yè)是我省國民經(jīng)濟(jì)的支柱，是我省經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主導(dǎo)力量，面對(duì)日益激烈的國際國內(nèi)市場(chǎng)競爭和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的巨大挑戰(zhàn)，國有企業(yè)肩負(fù)著富民強(qiáng)省中原崛起的歷史使命和責(zé)任。深化國有企業(yè)改革是加快我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大舉措，事關(guān)全省經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和全面建設(shè)小康社會(huì)的大局。
經(jīng)濟(jì)決定稅收，國有企業(yè)是我省稅收收入的重要來源，深化國有企業(yè)改革對(duì)稅收工作提出了更高要求。目前，國企改革的序幕已經(jīng)拉開，戰(zhàn)鼓已經(jīng)擂響。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)深化國有企業(yè)改革對(duì)我省經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要意義，把思想統(tǒng)一到“不改革只有死路一條，抓改革才能柳暗花明”的共識(shí)和決心上來，把服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為地稅工作的第一要?jiǎng)?wù)，把支持國有企業(yè)改革作為義不容辭的責(zé)任，深入國有企業(yè)改革的第一線，為國企的改革、發(fā)展出謀劃策，當(dāng)好參謀。要立足全省改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，深入貫徹落實(shí)省委省政府關(guān)于穩(wěn)增長保態(tài)勢(shì)的一系列決策部署，以發(fā)展的目光對(duì)待改革，以飽滿的熱情參與改革，以創(chuàng)新的精神推動(dòng)改革，以務(wù)實(shí)的作風(fēng)促進(jìn)改革，以堅(jiān)定的信心深化改革。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要按照各自的工作職責(zé)，制定支持國企改革工作計(jì)劃和措施，細(xì)化量化工作重點(diǎn)，明確職責(zé)任務(wù)分工，切實(shí)抓好深化國有企業(yè)改革工作部署在地稅系統(tǒng)的貫徹落實(shí)。
二、積極落實(shí)稅收政策，全力支持國有企業(yè)改革攻堅(jiān)
（一）支持國有企業(yè)資源整合
1.國有企業(yè)在改革中發(fā)生企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并和分立等重組情形的，凡符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額；
2.股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并和企業(yè)分立對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；
3.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額；
4.在企業(yè)吸收合并、存續(xù)分立中，稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并、分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠；
5.國有企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅；職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，依法征收個(gè)人所得稅。
（二）支持國有企業(yè)改制上市
1.國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金；
2.國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金；
3.經(jīng)確認(rèn)的評(píng)估增值資產(chǎn)，可按評(píng)估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。
（三）支持國有企業(yè)技術(shù)進(jìn)步
1.對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；
2.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可依法加計(jì)扣除；
3.企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，可加速折舊或攤銷；
4.對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；
5.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。
（四）支持國有企業(yè)轉(zhuǎn)崗職工創(chuàng)業(yè)就業(yè)
1.對(duì)國有企業(yè)安置殘疾人員的，對(duì)實(shí)際支付部分享受加計(jì)扣除；對(duì)符合條件的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅；
2.對(duì)符合條件的企業(yè)招用下崗失業(yè)人員以及享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；
3.對(duì)國有企業(yè)職工，因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅；國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系所得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個(gè)人所得稅。
（五）依法提供其他稅收政策保障
1.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅、暫不征土地增值稅。
2.公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅、暫不征土地增值稅。
3.對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
4.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
5.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司。（1）原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（2）對(duì)改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
6.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
三、優(yōu)化納稅服務(wù)，提升服務(wù)國有企業(yè)改革新效能
（一）廣泛政策宣傳。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分利用各種渠道、采取多種形式廣泛深入地宣傳支持國有企業(yè)改革的稅收政策、服務(wù)理念和辦稅流程等，力爭政策宣傳全覆蓋，最大限度地為國有企業(yè)改革提供稅收政策支持。要以“稅務(wù)人走進(jìn)納稅人”大走訪活動(dòng)為載體，扎實(shí)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，為企業(yè)提供權(quán)威、準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢，構(gòu)建征納互動(dòng)、稅企共贏的和諧關(guān)系，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。
（二）堅(jiān)持問題導(dǎo)向。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要注重政策調(diào)研，及時(shí)掌握國有企業(yè)改革中出現(xiàn)的新情況、新問題，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭深入企業(yè)，了解掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和實(shí)際存在的稅收政策問題，并及時(shí)加以解決，要重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)、虧損企業(yè)、特困企業(yè)和納稅大戶實(shí)行走訪制度，及時(shí)送政策上門，協(xié)助企業(yè)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系。各基層局要確定自己的重點(diǎn)調(diào)查、重點(diǎn)扶持企業(yè)，堅(jiān)持從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，客觀對(duì)待企業(yè)遺留的各種涉稅問題，把幫助企業(yè)扭虧脫困、減負(fù)增效、排憂解難作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，著力解決納稅人的涉稅訴求和辦稅難題。
（三）提高辦稅效能。各地要按照“職能轉(zhuǎn)變、簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的工作思路，樹立現(xiàn)代服務(wù)理念，認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（3.0版）》，繼續(xù)深化行政審批制度改革，進(jìn)一步優(yōu)化備案管理，明確和精簡報(bào)送資料，規(guī)范和簡化管理流程，拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)功能，提高辦稅效率，提升服務(wù)效能，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，更好地服務(wù)納稅人、更好地規(guī)范稅務(wù)行為。按照提速宣傳咨詢、提速登記辦理、提速發(fā)票領(lǐng)用、提速多元辦稅、提速涉稅審批、提速投訴處理“六提速”的要求，全面優(yōu)化辦稅服務(wù)，不斷提升服務(wù)針對(duì)性、便捷性、層次性，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展“軟”環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展筑巢引鳳。
（四）推進(jìn)“三化”管理。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)各稅種法治化、規(guī)范化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提高稅收政策執(zhí)行能力、稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量和稅收管理水平。要依托團(tuán)隊(duì)管理，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收管理體系。同時(shí)，要正確處理支持改革和依法組織收入的關(guān)系，堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅”的原則，保證實(shí)現(xiàn)稅款及時(shí)足額收繳入庫，確保地方稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。要強(qiáng)化征收管理，嚴(yán)厲打擊各類涉稅違法行為，堅(jiān)決維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，維護(hù)公平競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，有效堵塞稅收征管漏洞，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供財(cái)力保障。
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