稅總函〔2015〕279號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收會(huì)計(jì)減免稅核算有關(guān)事項(xiàng)的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收會(huì)計(jì)減免稅核算有關(guān)事項(xiàng)的通知

稅總函〔2015〕279號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅核算工作方案〉的通知》（稅總函〔2015〕183號(hào)）規(guī)定的工作推進(jìn)計(jì)劃，根據(jù)各稅種納稅申報(bào)表的修訂、減免稅政策條款的梳理等工作需要，現(xiàn)就稅收會(huì)計(jì)減免稅核算有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)一步調(diào)整和規(guī)范如下：

一、稅收會(huì)計(jì)核算

（一）核算內(nèi)容調(diào)整

1.明細(xì)科目。在“減免稅金”總賬科目下增設(shè)“納稅人識(shí)別號(hào)”明細(xì)科目，分戶(hù)核算反映納稅人享受減免稅情況。

2.賬外登記簿內(nèi)容。在“企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)減免稅登記簿”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減免稅登記簿）中增加“納稅人識(shí)別號(hào)”“減免性質(zhì)代碼”等基本內(nèi)容，分戶(hù)、分政策條款核算反映納稅人申報(bào)的月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅征前減免情況。

（二）核算方法調(diào)整

根據(jù)修訂的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅申報(bào)表，2015年7月1日起上述各稅征前減免核算的原始憑證統(tǒng)一調(diào)整為新的納稅申報(bào)表及附列資料，同時(shí)，部分稅種征前減免核算方法調(diào)整如下：

1.增值稅征前減免核算

增值稅一般納稅人免稅銷(xiāo)售額不再登記在“增值稅一般納稅人免稅銷(xiāo)售額登記簿”中，相應(yīng)的減免稅額納入“減免稅金”科目中核算。

對(duì)核定定額未達(dá)到小微企業(yè)及起征點(diǎn)免稅限額，并且不報(bào)送納稅申報(bào)表的增值稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定定額折算為減免稅額登記在《減免稅額折算表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)折算表，表式見(jiàn)附件1）中，再依據(jù)折算表，將減免稅額核算在“減免稅金”科目中。

2.營(yíng)業(yè)稅征前減免核算

對(duì)核定定額未達(dá)到小微企業(yè)及起征點(diǎn)免稅限額，并且不報(bào)送納稅申報(bào)表的營(yíng)業(yè)稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定定額折算為減免稅額登記在折算表中，再依據(jù)折算表，將減免稅額核算在“減免稅金”科目中。

3.企業(yè)所得稅征前減免核算

（1）對(duì)月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅征前減免，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一按納稅人申報(bào)的本期期末累計(jì)與上期期末累計(jì)的減免稅差額，在減免稅登記簿中登記本期減免稅發(fā)生額。其中，對(duì)稅基式企業(yè)所得稅減免，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先折算為減免稅額登記在折算表中，再依據(jù)折算表，登記減免稅登記簿。

減免稅登記簿中“減免所得稅額”“免稅收入”“減征、免征應(yīng)納稅所得額”“小型微利企業(yè)減免所得稅額”等“減免項(xiàng)目”內(nèi)容不再登記。

（2）對(duì)實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)表中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”倒算出減免稅額登記在折算表中，再依據(jù)折算表，登記減免稅登記簿，并核算在“減免稅金”科目中。

（3）對(duì)年度企業(yè)所得稅征前減免，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一將納稅人年度申報(bào)的本年累計(jì)減免稅額核算在“減免稅金”科目中。

4.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加征前減免核算

為提高稅收會(huì)計(jì)核算工作效率，減輕減免性質(zhì)代碼維護(hù)工作量，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加征前減免稅收會(huì)計(jì)核算的原始憑證由申報(bào)表改為折算表。納稅人申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征前減免時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人申報(bào)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅減免稅額折算出城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加減免額，登記在折算表中（折算表“減免性質(zhì)代碼”及“減免性質(zhì)名稱(chēng)”與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅減免一致），再依據(jù)折算表，將減免稅額核算在“減免稅金”科目中。

（三）減免性質(zhì)代碼調(diào)整

為進(jìn)一步規(guī)范減免稅核算范圍和口徑，稅務(wù)總局將減免稅政策匯總整理為《減免稅政策庫(kù)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)政策庫(kù)，附件2），政策庫(kù)分為以下三個(gè)子表：

1.《核算政策代碼表》：將目前有效的可核算減免稅政策條款，按照精細(xì)核算需求，分別編碼列入本表，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按此范圍開(kāi)展減免稅核算工作。

2.《失效政策代碼表》：將已過(guò)執(zhí)行有效期限的減免稅政策及代碼列入本表。

3.《暫不核算政策代碼表》：將由于客觀(guān)條件限制，目前無(wú)法進(jìn)行精細(xì)核算的減免稅政策條款，以及由于核算需求調(diào)整，不再進(jìn)行精細(xì)核算的減免稅政策條款及代碼列入本表。表中相關(guān)政策條款今后將依據(jù)核算條件或核算需求情況，適時(shí)納入精細(xì)核算。

政策庫(kù)目前收錄了截止到2015年4月底發(fā)布（到期）的減免稅政策條款及代碼，今后將定期更新，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)據(jù)此對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用的減免性質(zhì)代碼進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。對(duì)此前已經(jīng)編制代碼但未列入政策庫(kù)的政策條款，不再進(jìn)行減免稅核算。

二、稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表

《SJ-06:減免稅金明細(xì)月報(bào)表》（附件3）在橫表頭增設(shè)“企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳減免”，反映2015年7月1日后，減免稅登記簿中登記的分政策條款的減免稅額。

從2015年8月編報(bào)7月的稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表起，各稅收會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)按修改后的表式編報(bào)。

三、工作要求

（一）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)一步調(diào)整和規(guī)范稅收會(huì)計(jì)減免稅核算工作是完善減免稅核算體系、實(shí)現(xiàn)減免稅精細(xì)核算目標(biāo)的一項(xiàng)重要工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要意義和迫切性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確部門(mén)職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施。

（二）精心組織，按期完成。此次調(diào)整和規(guī)范稅收會(huì)計(jì)減免稅核算工作時(shí)間緊、任務(wù)重，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)嚴(yán)格按照稅總函〔2015〕183號(hào)文件確定的時(shí)間表、任務(wù)單，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成各項(xiàng)減免稅核算管理工作，確保從2015年7月1日開(kāi)始，進(jìn)行減免稅精細(xì)核算試運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)溝通，密切配合。減免稅核算工作涉及面廣、牽涉面大，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)和技術(shù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通銜接，密切配合，嚴(yán)把工作質(zhì)量關(guān)，確保減免稅精細(xì)化核算工作目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年5月22日
 

附件：2015年6月“減免性質(zhì)”更新.xls

附件：2015年6月“減免性質(zhì)”更新說(shuō)明.doc

附件：SJ-06減免稅金明細(xì)月報(bào)表.xls

附件：減免稅額折算表.doc

附件：減免稅政策庫(kù).xls

本文關(guān)鍵詞： 稅總函, 國(guó)家稅務(wù)總局, 進(jìn)一步規(guī)范, 稅收, 會(huì)計(jì), 減免稅, 核算, 有關(guān)事項(xiàng)的通知

本文鏈接：http://www.per-better.com/shuishounews/13894.html