財(cái)稅〔2016〕127號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2016〕127號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國(guó)證券登記結(jié)算公司：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱深港通）涉及的有關(guān)稅收政策問題明確如下：

一、關(guān)于內(nèi)地投資者通過深港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港聯(lián)交所）上市股票的所得稅問題

（一）內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅。

對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅。

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

（三）內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。

對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算）提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。

1.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

2.香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。

二、關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過深港通投資深圳證券交易所（以下簡(jiǎn)稱深交所）上市A股的所得稅問題

1.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

2.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港結(jié)算）不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

三、關(guān)于內(nèi)地和香港市場(chǎng)投資者通過深港通買賣股票的增值稅問題

1.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過深港通買賣深交所上市A股取得的差價(jià)收入,在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

2.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

3.對(duì)內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。

四、關(guān)于內(nèi)地和香港市場(chǎng)投資者通過深港通轉(zhuǎn)讓股票的證券（股票）交易印花稅問題

香港市場(chǎng)投資者通過深港通買賣、繼承、贈(zèng)與深交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）交易印花稅。內(nèi)地投資者通過深港通買賣、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。

中國(guó)結(jié)算和香港結(jié)算可互相代收上述稅款。

五、關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空的證券（股票）交易印花稅問題

對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券（股票）交易印花稅。

六、本通知自2016年12月5日起執(zhí)行。
 

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

證監(jiān)會(huì)

2016年11月5日

本文關(guān)鍵詞： 財(cái)稅, 財(cái)政部, 國(guó)家稅務(wù)總局, 證監(jiān)會(huì), 深港, 股票市場(chǎng), 交易, 互聯(lián)互通, 機(jī)制, 試點(diǎn), 稅收政策, 通知

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