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河南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的意見(jiàn)
豫地稅發(fā)〔2016〕212號(hào)
各省轄市、省直管縣(市)地方稅務(wù)局，省局直屬各單位：
根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的有關(guān)精神，按照省委、省政府工作部署，結(jié)合河南地稅工作實(shí)際，現(xiàn)就貫徹落實(shí)稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展提出如下意見(jiàn)：
一、充分認(rèn)識(shí)稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的重要性
民間投資是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)、擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)的重要力量。進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展，對(duì)于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、改善民生和促進(jìn)社會(huì)和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國(guó)務(wù)院相繼發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2010〕13號(hào))，《國(guó)務(wù)院關(guān)于創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機(jī)制鼓勵(lì)社會(huì)投資的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2014〕60號(hào))和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好民間投資有關(guān)工作的通知》(國(guó)辦發(fā)明電〔2016〕12號(hào))，強(qiáng)調(diào)提出“促進(jìn)民間投資健康發(fā)展是堅(jiān)決貫徹黨中央決策部署，落實(shí)兩個(gè)毫不動(dòng)搖的實(shí)際行動(dòng)，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然要求，是當(dāng)前穩(wěn)增長(zhǎng)、保態(tài)勢(shì)、促就業(yè)、惠民生的重要抓手。”稅收政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，在鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)發(fā)揮民間投資的重要性，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行省委、省政府決策部署，認(rèn)真落實(shí)好有關(guān)稅收政策，發(fā)揮好稅收職能作用，進(jìn)一步促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。
二、加大稅收政策對(duì)促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的支持力度
為便于各級(jí)地稅機(jī)關(guān)全面貫徹落實(shí)鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策，經(jīng)系統(tǒng)梳理民間投資的優(yōu)惠政策，涵蓋了民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施、市政公用事業(yè)單位和政策性住房建設(shè)、社會(huì)事業(yè)、金融服務(wù)、商貿(mào)流通領(lǐng)域和推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)等六大類(lèi)39項(xiàng)。
(一)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域
1.企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
2.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。
3.對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅。
4.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅。
(二)市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域
5.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅；實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅。
6.對(duì)符合條件的改造安置住房企業(yè)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免征與改造安置住房相關(guān)的印花稅，按照相關(guān)規(guī)定免征土地增值稅，免征回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的契稅。
7.企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶(hù)區(qū)改造、林區(qū)棚戶(hù)區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶(hù)區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
8.開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
9.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
10.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅。
11.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(三)社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域
12.企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
13.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收(2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅)。對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
14.符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅。
15.對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。
16.養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。
17.對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。
18.對(duì)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
19.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
20.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。
(四)金融服務(wù)領(lǐng)域
21.投資者從證券投資基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。
22.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照一定比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、擔(dān)保費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
23.金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
24.金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào))，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(五)商貿(mào)流通領(lǐng)域
25.自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(六)推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)
26.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)為所得稅。
27.符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。
28.動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅。
29.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
30.支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。
31.按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。
32.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
33.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
34.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
35.符合非營(yíng)利組織條件的國(guó)家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
36.自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
37.自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
38.企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或個(gè)人可選擇實(shí)行分期繳稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇分期繳稅政策的，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納所得稅；選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)和個(gè)人選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入帳并在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)扣除。
39.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳納計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
三、優(yōu)化促進(jìn)民間投資健康發(fā)展稅收服務(wù)
(一)加大促進(jìn)民間投資健康發(fā)展政策落實(shí)力度。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取切實(shí)有效措施，認(rèn)真抓好促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的稅收政策貫徹落實(shí)。凡是符合政策規(guī)定的，要不折不扣執(zhí)行到位，確保納稅人及時(shí)足額享受稅收優(yōu)惠。對(duì)民間資本和國(guó)有資本享受稅收優(yōu)惠政策，做到一視同仁，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。
(二)廣泛政策宣傳。促進(jìn)民間投資稅收政策，涉及面廣，政策內(nèi)容多。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。在熟悉和掌握政策有關(guān)內(nèi)容的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，充分利用微信公眾號(hào)、12366、外部網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳和各種媒體，采取多種形式廣泛深入地宣傳支持促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的稅收政策、辦稅流程、管理方式和服務(wù)理念等，力爭(zhēng)政策宣傳全覆蓋，最大限度地幫助納稅人準(zhǔn)確理解和及時(shí)享受相關(guān)稅收政策。
(三)推進(jìn)地方稅收“三化”管理。要切實(shí)加強(qiáng)各稅種法治化、規(guī)范化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提高稅收政策執(zhí)行能力、稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量和稅收管理水平。同時(shí)，要正確處理支持民間投資健康發(fā)展和依法組織收入的關(guān)系，堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”的原則，保證實(shí)現(xiàn)稅款及時(shí)足額收繳入庫(kù)，確保地方稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。
(四)提高辦稅效能。要深入貫徹落實(shí)“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的要求，繼續(xù)深化行政審批制度改革，下放涉稅審批權(quán)限，實(shí)行即報(bào)即審、限時(shí)辦結(jié)，方便納稅人享受稅收優(yōu)惠，更好地服務(wù)納稅人、更好地規(guī)范稅務(wù)行為。認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（3.0版）》，進(jìn)一步優(yōu)化備案管理，明確和精簡(jiǎn)報(bào)送資料，規(guī)范和簡(jiǎn)化管理流程，拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)功能，提高辦稅效率，提升服務(wù)效能，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。要按照提速宣傳咨詢(xún)、提速登記辦理、提速多元辦稅、提速涉稅審批、提速投訴處理的要求，全面優(yōu)化辦稅服務(wù)，不斷提升服務(wù)針對(duì)性、便捷性、層次性，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展“軟”環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展筑巢引鳳。
(五)強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。要按照省政府《河南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)河南省促進(jìn)民間投資健康發(fā)展工作方案的通知》中對(duì)地稅部門(mén)的任務(wù)分工和要求，結(jié)合地稅工作實(shí)際制定具體推進(jìn)方案和措施，建立工作責(zé)任制，分解任務(wù)、明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。要把落實(shí)稅收優(yōu)惠政策和“三化”管理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)列入績(jī)效管理，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督指導(dǎo)，定期通報(bào)進(jìn)展情況，適時(shí)組織專(zhuān)項(xiàng)督查，緊抓任務(wù)落實(shí)不放松，最大限度調(diào)動(dòng)廣大干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展，確保省委、省政府穩(wěn)增長(zhǎng)保態(tài)勢(shì)的一系列決策部署貫徹到位，取得實(shí)實(shí)在在的效果。
河南省地方稅務(wù)局
2016年12月28日
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