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河南省國家稅務局所得稅處關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知
豫國稅所便函〔2017〕1號
各省轄市國家稅務局所得稅科（處）,鄭州新區(qū)國家稅務局政策法規(guī)處：
接總局緊急通知，為落實《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號，以下簡稱“97號公告”）有關年末匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》（以下簡稱“匯總表”），并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關；根據匯總表填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》（以下簡稱“歸集表”），企業(yè)在年度納稅申報時隨申報表一并報送等要求，現(xiàn)就2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關問題通知如下：
一、歸集表的填報
按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。相關企業(yè)在填報“歸集表”的同時仍應填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014，以下簡稱“明細表”），“明細表”的填報以及“歸集表”的校驗規(guī)則如下：
1.“明細表”的“研發(fā)項目明細”可以不再填報；
2.“明細表”的“合計”行的第14列“計入本年研發(fā)費用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當期費用化支出可加計扣除總額”；
3.“明細表”的 “合計”行的第18列“無形資產本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準予加計扣除的攤銷額”；
4.“明細表”的“合計”行的第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。
上述事項總局已向金稅三期提出業(yè)務需求。待金稅三期核心征管系統(tǒng)升級后，省局再同步完善升級我省的網上申報系統(tǒng)。
二、年度財務會計報告附注和匯總表的采集
按照《財政部關于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第30號-財務報表列報〉的通知》（財會〔2014〕7號）等國家財務會計制度的要求和97號公告的規(guī)定，總局已向金稅三期提出《年度財務會計報告》采集中增加附注及相關表單和“匯總表”的業(yè)務需求。
三、相關工作要求
（一）在對納稅人和稅務機關內部進行匯算清繳輔導時，應當廣泛輔導宣傳“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”和“年度財務會計報告附注”的相關變化。
（二）對于涉及研究開發(fā)項目較多的納稅人，主管稅務機關可以采取提供批量導入等有效方式幫助納稅人報送“匯總表”等。
（三）在事中補充指標、事后各類風險指標模型設計過程中，各單位應當充分運用“歸集表”、“匯總表”和“年度財務會計報告附注”的相關內容。
河南省國家稅務局所得稅處
2017年1月25日
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