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《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第17號

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國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告




國家稅務(wù)總局公告2017年第17號

 

 

 



為貫徹落實《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號,以下簡稱《通知》),現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下:

一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人,以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者,對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出,可按照《通知》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前扣除。

二、《通知》所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得,是指個人連續(xù)3個月以上(含3個月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

三、有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時,應(yīng)將當(dāng)期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中(需注明商業(yè)健康保險扣除金額),并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》(見附件)。

其中,個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的,應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除,不得拒絕。個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得,且自行購買商業(yè)健康保險的,只能選擇在其中一處扣除。

個人未續(xù)?;蛲吮5?,應(yīng)于未續(xù)?;蛲吮.?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

四、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出,在年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策時,應(yīng)將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行(需注明商業(yè)健康保險扣除金額),并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》。

實行核定征收的納稅人,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》,主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人未續(xù)保或退保的,應(yīng)當(dāng)及時告知主管稅務(wù)機關(guān),終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證,并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的,其支出金額不得稅前扣除。

六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼,是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性,由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后,下發(fā)給保險公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

七、本公告自2017年7月1日起施行?!?a href='http://www.per-better.com/shuishounews/7842.html' title='《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第93號' target='_blank'>國家稅務(wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第93號)同時廢止。

特此公告。
 


附件:商 業(yè)健 康保險 稅前扣 除情況明 細(xì)表

 


國家稅務(wù)總局

2017年5月19日

 

 

 



 

 

填報說明

 



本表適用于個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出稅前扣除申報。本表隨《扣繳個人所得稅報告表》《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》等申報表一并報送。

一、所屬期:應(yīng)與《扣繳個人所得稅報告表》等申報表上注明的“稅款所屬期”一致。

二、扣繳義務(wù)人(被投資單位)情況

填寫涉及商業(yè)健康保險扣除政策的扣繳義務(wù)人、個體工商戶、承包承租的企事業(yè)單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的信息。

三、商業(yè)健康保險稅前扣除情況

1.姓名、身份證件類型、身份證件號碼:填寫購買商業(yè)健康保險的個人的信息,相關(guān)信息應(yīng)與《扣繳個人所得稅報告表》等申報表上載明的明細(xì)信息保持一致;個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者和其他自行納稅申報個人按照本人實際情況填寫。

2.稅優(yōu)識別碼:是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性,由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后,下發(fā)給保險公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

3.保單生效日期:填寫商業(yè)健康保險生效日期。

4.年度保費:填寫保單載明的年度總保費的金額。

5.月度保費:按月繳費的保單填寫每月所繳保費,按年一次性繳費的保單填寫年度保費除以12后的金額。

6.本期扣除金額:扣繳申報和按月自行申報時,月度保費大于200元的,填寫200元;月度保費小于200元的,按月度保費填寫。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者申報時,年度保費金額大于2400元的,填寫2400元;年度保費小于2400元的,按實際年度保費填寫。






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