國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》【條款失效】

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知【條款失效】

國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)

提示:

1、依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第34號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》，本文第一條第（一）項(xiàng)自2016年5月27日起廢止。

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》，本文第二條自2012年8月1日起廢止。

3、根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕7號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》，本文第一條第（一）款第1項(xiàng)“（固定資產(chǎn)除外）”自2009年2月2日起失效。

4、根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕62號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》，本文第一條（二）、（四）、（五）自2006年4月30日起失效。

為了保證增值稅順利實(shí)施，經(jīng)全國加強(qiáng)增值稅管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議討論，現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題

（一）〔本條款失效〕運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

1.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類。

根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外〔本句話失效〕）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

2.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

3.納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。

（二）〔本條款失效〕商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的手續(xù)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔1995〕15號(hào)）【全文廢止】的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，商業(yè)企業(yè)必須在購進(jìn)貨物付款后才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物，以收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限。在納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)投資、捐贈(zèng)和分配貨物的合同或證明材料。

（三）購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。（此條款為“三流一致”的源頭）

納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

（四）〔本條款失效〕分期付款方式購進(jìn)貨物的抵扣時(shí)間。

商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購進(jìn)貨物，凡是發(fā)生銷貨方先全額開具發(fā)票，購貨方再按合同約定的時(shí)間分期支付款項(xiàng)的情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間應(yīng)在所有款項(xiàng)支付完畢后，才能夠申報(bào)抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）〔本條款失效〕增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項(xiàng)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后無論是否支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

二、〔本條失效〕關(guān)于虛開代開的增值稅專用發(fā)票的處罰問題

對(duì)納稅人虛開代開的增值稅專用發(fā)票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰；對(duì)納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物的征稅問題

從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

四、關(guān)于日用“衛(wèi)生用藥”的適用稅率問題

用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等），不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍，應(yīng)按17%的稅率征稅。

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā), 國家稅務(wù)總局, 加強(qiáng), 增值稅, 征收, 管理, 若干問題, 通知, 條款失效

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