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廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關于規(guī)范省市級大企業(yè)及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告
廣東省國家稅務局公告2017年第3號
為進一步加強大企業(yè)稅收服務和管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，現將廣東省稅務機關確定的省、市級大企業(yè)及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務會計報表的有關事項公告如下：
一、報送對象
省、市級大企業(yè)總部及其獨立核算的成員企業(yè)應在企業(yè)所得稅預繳納稅申報時附報本級財務會計報表,以及稅務機關根據實際需要要求附報的其他納稅資料,境外成員企業(yè)可暫不附報。年度終了，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，附報本級年度財務會計報表，以及稅務機關根據實際需要要求附報的其他納稅資料。按照會計準則、會計制度等要求編制合并財務會計報表的省、市級大企業(yè)總部，應在每年5月31日前附報上一年度的合并財務會計報表。
實行核定征收企業(yè)所得稅或法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的省、市級大企業(yè)及其獨立核算的成員企業(yè)可以不附報財務會計報表。
二、報送內容
省、市級大企業(yè)及其獨立核算的成員企業(yè)應附報的財務會計報表，是指企業(yè)應按其所執(zhí)行的會計制度的要求編制的財務會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（股東權益）變動表、附注等。原則上，所有資料應以電子形式附報。企業(yè)編制的原始財務會計報表與稅務機關核心征管系統(tǒng)中報表格式不一致的，應將原始財務會計報表以EXCEL表格形式，作為附件一并附報。企業(yè)應確保報送的財務會計報表數據的真實、完整、準確。
三、報送口徑
適用企業(yè)會計準則的納稅人，依據《企業(yè)會計準則第32號-中期財務報告》第12條“中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎”的規(guī)定，《利潤表》《現金流量表》中期報表的“本期金額”欄指從年初到本期期末的累計發(fā)生額，“上期金額”欄指上年同期“本期金額”欄內所列金額。
適用小企業(yè)會計準則的納稅人，《利潤表》《現金流量表》季度報表的“本月金額”欄指本季度累計發(fā)生額。
本公告自2017年4月1日起施行。
特此公告。
廣東省國家稅務局
廣東省地方稅務局
2017年3月1日
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