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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》的通知
稅總發(fā)〔2014〕155號(hào) 2014.12.28
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
為正確執(zhí)行出口稅收政策，規(guī)范出口退（免）稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，明確各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)工作權(quán)限、崗位職責(zé)及工作流程，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。其中需要軟件支持的條款，從稅務(wù)總局軟件下發(fā)之日起執(zhí)行；有關(guān)實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理的條款，待具體管理辦法下發(fā)后，按規(guī)定的執(zhí)行日期執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
2014年12月28日
全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）
第一章 總 則
第一條 為正確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策，服務(wù)納稅人，規(guī)范管理，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理出口退（免）稅，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 出口退（免）稅審批由以下機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)：
（一）地市以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局。
（二）省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)家稅務(wù)局）直管的縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。
（三）省國(guó)家稅務(wù)局按下放出口退（免）稅審批權(quán)的規(guī)定確定的縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。
第三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)，不得做出與國(guó)家規(guī)定相悖的決定。在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，要逐級(jí)以正式文件請(qǐng)示至稅務(wù)總局，并嚴(yán)格按照稅務(wù)總局的決定執(zhí)行。
第四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用綜合征管軟件、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)和稅務(wù)總局認(rèn)可的出口稅收管理系統(tǒng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。
出口稅收管理系統(tǒng)包括：出口退（免）稅審核系統(tǒng)、出口退（免）稅信息管理系統(tǒng)（以下統(tǒng)一簡(jiǎn)稱(chēng)審核系統(tǒng)），出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)函調(diào)系統(tǒng)），電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)傳輸系統(tǒng)），出口退（免）稅宏觀分析及預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)警系統(tǒng)）。
第五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本規(guī)范設(shè)置出口退（免）稅管理崗位，嚴(yán)格按本規(guī)范的崗位監(jiān)督制約規(guī)定配備人員。
第六條 對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退（免）稅，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)〔從受理退（免）稅申報(bào)之日起，至將《稅收收入退還書(shū)》傳遞至國(guó)庫(kù)〕辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)；對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)將具體內(nèi)容及處理意見(jiàn)一次性書(shū)面告知出口企業(yè)。
第七條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家出口退（免）稅規(guī)定的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，拓展出口退（免）稅服務(wù)方式，提升出口退（免）稅服務(wù)水平。
第八條 各省國(guó)家稅務(wù)局要加大與同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局之間以及海關(guān)、外匯管理等外部門(mén)的信息交換力度，可通過(guò)簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項(xiàng)目?jī)?nèi)容，建立多部門(mén)齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，逐步構(gòu)建起“內(nèi)控外防”的防范騙取出口退稅體系，保證出口退稅安全。
第九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理的規(guī)定，結(jié)合本地出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、納稅信用級(jí)別及稅收遵從等情況，認(rèn)真實(shí)行分類(lèi)管理。
第十條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，通過(guò)推行網(wǎng)絡(luò)電子簽名、完善遠(yuǎn)程預(yù)審、遠(yuǎn)程申報(bào)、稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)等措施，充分利用電子數(shù)據(jù)受理申報(bào)、審核、審批、辦理出口退（免）稅，逐步實(shí)現(xiàn)出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理。
第二章 崗位職責(zé)
第十一條 管理出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)受理崗、人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評(píng)估崗、預(yù)警分析崗、系統(tǒng)維護(hù)崗。
（一）申報(bào)受理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)或辦稅服務(wù)廳。
（二）人工審核崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)或辦稅服務(wù)廳。
（三）計(jì)算機(jī)審核崗、信息管理崗、預(yù)警分析崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)。
（四）綜合管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和收入規(guī)劃核算部門(mén)。
（五）調(diào)查評(píng)估崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)。
（六）復(fù)審崗由進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)人或沒(méi)有審批權(quán)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)分管進(jìn)出口稅收管理部門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。
（七）核準(zhǔn)崗由有審批權(quán)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)擔(dān)任，經(jīng)局長(zhǎng)授權(quán)可由分管進(jìn)出口稅收管理部門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。
（八）系統(tǒng)維護(hù)崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)電子稅務(wù)管理部門(mén)（信息中心）。
各省國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，增設(shè)崗位，調(diào)整崗位設(shè)置部門(mén)。
第十二條 崗位制約監(jiān)督。
（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，人工審核崗、調(diào)查評(píng)估崗、計(jì)算機(jī)審核崗相鄰兩個(gè)崗位不允許兼崗，復(fù)審崗不得兼任上述崗位。
（二）系統(tǒng)維護(hù)崗不得兼任其他崗位。
（三）綜合管理崗負(fù)責(zé)開(kāi)具稅收收入退還書(shū)的人員不能同時(shí)兼任與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門(mén)相關(guān)崗位的對(duì)賬工作。
（四）各地要建立崗位定期輪換制度。
第十三條 崗位職責(zé)。
（一）申報(bào)受理崗。負(fù)責(zé)出口退（免）稅各類(lèi)事項(xiàng)、出口免稅及征稅相關(guān)事項(xiàng)的受理及處理結(jié)果的反饋。對(duì)所受理的申請(qǐng)資料的完整性、邏輯性進(jìn)行審查并簽署初審意見(jiàn)。
（二）人工審核崗。
1.通過(guò)審核系統(tǒng)，確認(rèn)出口企業(yè)所申請(qǐng)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；屬于重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象以及存在風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)在審核系統(tǒng)填制相應(yīng)標(biāo)識(shí)。
2.對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行人工審核并簽署審核意見(jiàn)。
（三）計(jì)算機(jī)審核崗。
1.對(duì)人工審核崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核并簽署審核意見(jiàn)。
2.根據(jù)復(fù)審崗確認(rèn)的疑點(diǎn)處理結(jié)果，在審核系統(tǒng)填制相應(yīng)標(biāo)識(shí)。
（四）復(fù)審崗。
1.核準(zhǔn)出口退（免）稅資格認(rèn)定的變更、注銷(xiāo)。
2.復(fù)審計(jì)算機(jī)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)事項(xiàng)并簽署意見(jiàn)。
3.核準(zhǔn)出口退（免）稅相關(guān)證明及核銷(xiāo)申請(qǐng)。
4.復(fù)審生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的核銷(xiāo)。
5.確認(rèn)出口退（免）稅疑點(diǎn)處理意見(jiàn)。
6.確認(rèn)出口適用增值稅免稅政策、實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理、申報(bào)退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)名單。
7.復(fù)審暫扣出口退（免）稅、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款、解除暫扣稅款。
8.確認(rèn)出口退（免）稅審核關(guān)注信息的調(diào)整意見(jiàn)。
9.復(fù)審出口貨物稅收函調(diào)發(fā)函及復(fù)函處理結(jié)果（復(fù)審崗為縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。
10.復(fù)審出口退（免）稅調(diào)查評(píng)估結(jié)果。
11.確認(rèn)提供給稽查部門(mén)涉嫌騙取出口退稅線索的意見(jiàn)（復(fù)審崗為縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。
12.出口稅收其他復(fù)審工作。
（五）核準(zhǔn)崗。
1.審批出口退（免）稅。
2.核準(zhǔn)暫扣出口退（免）稅、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款、解除暫扣稅款。
3.核準(zhǔn)出口貨物稅收函調(diào)發(fā)函及復(fù)函處理結(jié)果。
4.核準(zhǔn)出口退（免）稅調(diào)查評(píng)估結(jié)果。
5.核準(zhǔn)將涉嫌騙取出口退稅的線索提供給稽查部門(mén)的意見(jiàn)。
6.核準(zhǔn)出口稅收其他工作。
（六）綜合管理崗。
1.出口退（免）稅計(jì)劃管理。
2.與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門(mén)對(duì)賬。
3.出口退（免）稅政策宣傳、輔導(dǎo)培訓(xùn)。
4.出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息的生成、發(fā)布。
5.出口退（免）稅檔案管理。
6.編報(bào)出口退（免）稅報(bào)表、提供稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。
7.稅收收入退還書(shū)、《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》的開(kāi)具、傳遞或發(fā)送國(guó)庫(kù)、銷(xiāo)號(hào)，由收入規(guī)劃核算部門(mén)人員辦理。
8.出口稅收其他綜合管理工作。
（七）信息管理崗。
1.出口稅收相關(guān)電子信息的接收、讀入。
2.出口稅收相關(guān)電子信息的上傳、查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析與應(yīng)用。
3.出口稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)管理。
4.維護(hù)適用出口免稅政策、實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理、申報(bào)退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)名單。
5.與稅源管理部門(mén)進(jìn)行出口稅收數(shù)據(jù)交換。
6.出口稅收其他信息管理工作。
（八）調(diào)查評(píng)估崗。
1.出口退（免）稅實(shí)地核查。
2.出口退（免）稅審核疑點(diǎn)的調(diào)查。
3.提出適用出口免稅政策、實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理、申報(bào)退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)名單建議。
4.提出暫扣出口退（免）稅、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款的意見(jiàn)。
5.提出出口貨物稅收函調(diào)的發(fā)函及復(fù)函處理意見(jiàn)。
6.調(diào)查評(píng)估預(yù)警分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、日常管理發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅疑點(diǎn)。
7.出口退（免）稅評(píng)估和日常檢查。
8.抽查出口退（免）稅單證備案。
9.提出將涉嫌騙取出口退稅的線索提供給稽查部門(mén)的意見(jiàn)。
10.出口稅收其他調(diào)查評(píng)估工作。
（九）預(yù)警分析崗。
1.監(jiān)控分析出口稅收。
2.出口退（免）稅預(yù)警指標(biāo)的設(shè)立，預(yù)警分析，預(yù)警信息的發(fā)布和調(diào)整，以及評(píng)估對(duì)象的選定和預(yù)警核查結(jié)果的處理。
3.運(yùn)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息復(fù)核已辦理的出口退（免）稅，對(duì)復(fù)核不符的提出處理意見(jiàn)。
4.監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)、分析函調(diào)系統(tǒng)的函調(diào)情況，提出處理意見(jiàn)。
5.向受托加工企業(yè)稅源管理部門(mén)傳遞來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)年度手（賬）冊(cè)免稅金額的清理結(jié)果及相關(guān)信息。
6.出口稅收其他預(yù)警分析工作。
（十）系統(tǒng)維護(hù)崗。
1.設(shè)定出口退（免）稅相關(guān)電子數(shù)據(jù)清分規(guī)則。
2.升級(jí)、維護(hù)、備份出口稅收管理系統(tǒng)軟件及數(shù)據(jù)。
3.升級(jí)、維護(hù)出口稅收管理系統(tǒng)硬件。
4.出口稅收管理系統(tǒng)與綜合征管軟件、金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)等系統(tǒng)的銜接，根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)提出的需求提供后臺(tái)數(shù)據(jù)的支持。
5.數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全和防病毒管理。
6.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門(mén)反映無(wú)法解決的電子信息讀入問(wèn)題。
7.出口稅收管理系統(tǒng)其他維護(hù)工作。
第十四條 工作流程。
出口企業(yè)申請(qǐng)的出口退（免）稅事項(xiàng)，統(tǒng)一由申報(bào)受理崗受理，經(jīng)人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗、調(diào)查評(píng)估崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗按規(guī)定進(jìn)行審核、調(diào)查、復(fù)審、核準(zhǔn)后，由申報(bào)受理崗將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。
（一）申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)的申請(qǐng)后，對(duì)報(bào)送報(bào)表、資料的完整性、邏輯性進(jìn)行初審。
1.相關(guān)紙質(zhì)資料、證件齊全，簽字、印章完整；復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章；按規(guī)定提供與紙質(zhì)資料對(duì)應(yīng)的電子信息。
2.不符合上述規(guī)定的，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，一次性告知出口企業(yè)。
3.符合上述規(guī)定的，受理申請(qǐng)資料（包括電子申請(qǐng)數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申請(qǐng)資料，下同），將不需留存的原件退回，同時(shí)將電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)。
（1）對(duì)符合條件可當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)并反饋出口企業(yè)；
（2）對(duì)不能當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知告知出口企業(yè)，并將申請(qǐng)資料傳遞給人工審核崗。
4.經(jīng)人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗審核未通過(guò)以及復(fù)審崗復(fù)核（核準(zhǔn)）未通過(guò)需退回的申請(qǐng)，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，連同申請(qǐng)資料交出口企業(yè)，告知其更正后重新申請(qǐng)。
5.經(jīng)人工審核崗、復(fù)審崗和核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)通過(guò)的申請(qǐng)，應(yīng)將結(jié)果反饋出口企業(yè)，并在審核系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)處理。
（二）人工審核崗對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核。
1.出口企業(yè)申請(qǐng)的事項(xiàng)如屬于預(yù)警內(nèi)容，應(yīng)按預(yù)警辦法進(jìn)行相應(yīng)處理。
2.審核申請(qǐng)資料并簽署準(zhǔn)予通過(guò)意見(jiàn)，如需進(jìn)行計(jì)算機(jī)審
核的，將申請(qǐng)資料傳遞給計(jì)算機(jī)審核崗；如需進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，將申請(qǐng)資料傳遞給調(diào)查評(píng)估崗；如可直接轉(zhuǎn)復(fù)審崗的，將申請(qǐng)資料傳遞給復(fù)審崗。
3.經(jīng)人工審核存有疑問(wèn)并經(jīng)出口企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料后，仍無(wú)法排除疑問(wèn)的，列明具體疑點(diǎn)，將申請(qǐng)資料傳遞給計(jì)算機(jī)審核崗或調(diào)查評(píng)估崗。
（三）計(jì)算機(jī)審核崗對(duì)人工審核崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)，按要求進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，并根據(jù)系統(tǒng)提示的疑點(diǎn)對(duì)相應(yīng)紙質(zhì)憑證進(jìn)行審核。
1.經(jīng)計(jì)算機(jī)審核通過(guò)的，簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將審核結(jié)果傳遞給復(fù)審崗。
2.經(jīng)計(jì)算機(jī)審核可以排除疑點(diǎn)的，簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將審核結(jié)果傳遞給復(fù)審崗。
3.對(duì)存在的疑點(diǎn)，經(jīng)計(jì)算機(jī)審核后仍不能排除且需要調(diào)查核實(shí)的，審核不得通過(guò)，列出具體疑點(diǎn)并連同相關(guān)資料一并轉(zhuǎn)交調(diào)查評(píng)估崗。
4.根據(jù)復(fù)審崗轉(zhuǎn)來(lái)的調(diào)查核實(shí)處理意見(jiàn)，在審核系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)處理，將審核結(jié)果提交至復(fù)審崗。
（四）調(diào)查評(píng)估崗對(duì)其他崗位轉(zhuǎn)來(lái)的具體疑點(diǎn)或者其他需調(diào)查事項(xiàng)，組織調(diào)查核實(shí)。
1.根據(jù)需要，可要求出口企業(yè)提供自查表等相關(guān)書(shū)面說(shuō)明資料。
2.根據(jù)需要，可按照本規(guī)范第五十九條的規(guī)定發(fā)起函調(diào)。
3.根據(jù)需要，可按照本規(guī)范第六十四條、第六十五條的規(guī)定組織開(kāi)展實(shí)地核查。
4.對(duì)所有疑點(diǎn)或者調(diào)查事項(xiàng)，應(yīng)在調(diào)查評(píng)估核實(shí)后，出具調(diào)查核實(shí)結(jié)論并轉(zhuǎn)交復(fù)審崗。
（五）復(fù)審崗對(duì)人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗和調(diào)查評(píng)估崗的處理意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核。
1.復(fù)審不通過(guò)的，簽署不通過(guò)的原因及處理意見(jiàn)，返回需要繼續(xù)處理的崗位。不需要其他崗位處理的，則返還申報(bào)受理崗。
2.復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)且需由核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的，簽署通過(guò)的意見(jiàn)并將結(jié)果傳遞給核準(zhǔn)崗。
3.由復(fù)審崗負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的，簽署通過(guò)意見(jiàn)后，并將結(jié)果傳遞給申報(bào)受理崗。
（六）核準(zhǔn)崗對(duì)復(fù)審崗傳遞的申報(bào)資料進(jìn)行最終核準(zhǔn)。
1.核準(zhǔn)通過(guò)的，簽署通過(guò)的意見(jiàn)并將結(jié)果傳遞給申報(bào)受理崗。
2.核準(zhǔn)不通過(guò)的，簽署不通過(guò)的意見(jiàn)并將結(jié)果傳遞給復(fù)審崗。
第三章 資格認(rèn)定管理
第十五條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)出口退（免）稅資格認(rèn)
定、變更、注銷(xiāo)的申請(qǐng)后，轉(zhuǎn)人工審核崗并由該崗位根據(jù)出口稅收管理系統(tǒng)的提示，重點(diǎn)審核下列內(nèi)容：
（一）企業(yè)填報(bào)的退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)與綜合征管軟件中的該銀行賬號(hào)一致。
（二）認(rèn)定申請(qǐng)表電子數(shù)據(jù)與綜合征管軟件中相關(guān)內(nèi)容一致。
（三）申請(qǐng)出口退（免）稅資格認(rèn)定、變更、注銷(xiāo)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)資格企業(yè)），如屬于法定代表人曾擔(dān)任過(guò)增值稅違法企業(yè)法定代表人等因素，按規(guī)定應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行增值稅違法企業(yè)相關(guān)政策的，應(yīng)在審核系統(tǒng)的企業(yè)認(rèn)定信息中填制相應(yīng)標(biāo)識(shí)，并錄入需繼續(xù)執(zhí)行相關(guān)政策的起止時(shí)間。
（四）申請(qǐng)資格企業(yè)如屬于在2014年以后發(fā)生過(guò)2次增值稅違法行為，按規(guī)定應(yīng)執(zhí)行出口免稅政策的，應(yīng)在審核系統(tǒng)的企業(yè)認(rèn)定信息中填制相應(yīng)標(biāo)識(shí)，并錄入執(zhí)行免稅政策的起止時(shí)間。
（五）申請(qǐng)資格企業(yè)申請(qǐng)的業(yè)務(wù)，如屬于適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，其所提供的申請(qǐng)資料應(yīng)符合《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。
第十六條 出口企業(yè)申請(qǐng)變更資格認(rèn)定如需結(jié)清稅款的，人工審核崗應(yīng)將申請(qǐng)資料轉(zhuǎn)調(diào)查評(píng)估崗，調(diào)查評(píng)估崗位應(yīng)核實(shí)、處理以下內(nèi)容：
（一）已申報(bào)但尚未辦理完畢出口退（免）稅的，應(yīng)提醒相關(guān)崗位及時(shí)辦理審核、審批、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)手續(xù)。
（二）已辦理出口退（免）稅，但未用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息復(fù)核的，應(yīng)告知出口企業(yè)按規(guī)定復(fù)核、處理后，再辦理變更手續(xù)。
（三）已申報(bào)出口退（免）稅，但存在未排除疑點(diǎn)的，應(yīng)告知出口企業(yè)在國(guó)稅機(jī)關(guān)排除疑點(diǎn)后，或企業(yè)聲明放棄對(duì)應(yīng)的退（免）稅款并按規(guī)定申報(bào)免稅或申報(bào)納稅并繳清應(yīng)納稅款后，再辦理變更手續(xù)。
（四）已申報(bào)出口退（免）稅，但按規(guī)定需要實(shí)地核查的，應(yīng)按本規(guī)范第六十四條、第六十五條的規(guī)定進(jìn)行處理，并告知出口企業(yè)待處理完畢后，再辦理變更手續(xù)。
（五）未申報(bào)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，如按規(guī)定適用出口免稅、征稅政策的，應(yīng)按本規(guī)范第八章的規(guī)定處理，并告知出口企業(yè)待處理完畢后，再辦理變更手續(xù)。
上述稅款結(jié)清后，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)制作《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》（附件1），經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)申報(bào)受理崗。
第十七條 出口企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)資格認(rèn)定的，人工審核崗應(yīng)將
申請(qǐng)資料轉(zhuǎn)調(diào)查評(píng)估崗。申請(qǐng)資格企業(yè)如屬于合并、分立、改制重組的，人工審核崗應(yīng)在核實(shí)其提供的合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門(mén)批件、《申請(qǐng)注銷(xiāo)退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書(shū)》符合規(guī)定后，再轉(zhuǎn)交調(diào)查評(píng)估崗。
調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)核實(shí)、處理以下內(nèi)容：
（一）按規(guī)定辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
（二）對(duì)需追回已辦理的出口退（免）稅款，應(yīng)按規(guī)定處理。
（三）對(duì)涉嫌偷、騙稅的，應(yīng)將線索按規(guī)定提供給稽查部門(mén)。
調(diào)查評(píng)估崗處理完畢后，簽署意見(jiàn)并轉(zhuǎn)復(fù)審崗，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)同意注銷(xiāo)的，由申報(bào)受理崗在審核系統(tǒng)中將申請(qǐng)資格企業(yè)的認(rèn)定信息修改為“注銷(xiāo)”；不同意注銷(xiāo)的，由申報(bào)受理崗?fù)ㄟ^(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知告知出口企業(yè)。
第十八條 申請(qǐng)集團(tuán)公司資格認(rèn)定的，人工審核崗審核通過(guò)后轉(zhuǎn)復(fù)審崗審核，復(fù)審崗?fù)庹J(rèn)定的，應(yīng)簽署意見(jiàn)經(jīng)核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)申報(bào)受理崗。
認(rèn)定的集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一地市的，核準(zhǔn)崗應(yīng)在《集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》（根據(jù)集團(tuán)公司和成員企業(yè)數(shù)量確定份數(shù)）上簽章后轉(zhuǎn)申報(bào)受理崗，申報(bào)受理崗留存一份，其余轉(zhuǎn)交集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局各一份；不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）或在同一省但不在同一地市的，集團(tuán)公司總部所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)崗?fù)庹J(rèn)定后，應(yīng)以正式文件連同企業(yè)申報(bào)資料報(bào)送省國(guó)家稅務(wù)局。省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)以正式文件批復(fù)，并抄送外省成員企業(yè)的所在省國(guó)家稅務(wù)局和本省成員企業(yè)的所在地市國(guó)家稅務(wù)局，同時(shí)應(yīng)一并抄送《集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》。
第十九條 停止出口企業(yè)出口退（免）稅資格的，出口企業(yè)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到停止出口退（免）稅資格的決定后，按規(guī)定程序作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并抄送進(jìn)出口稅收管理部門(mén)。信息管理崗應(yīng)在收到《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的當(dāng)日，在審核系統(tǒng)的企業(yè)認(rèn)定信息中填制“停止退稅”標(biāo)識(shí)，并錄入停止出口退（免）稅資格的起止時(shí)間，以及《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的文書(shū)編號(hào)。
第二十條 出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)按本規(guī)范第六十四條、第六十五條要求，對(duì)已認(rèn)定的該企業(yè)類(lèi)型、退稅方法、審核配置等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行實(shí)地核查。經(jīng)核查與認(rèn)定內(nèi)容不符的，應(yīng)告知出口企業(yè)及時(shí)辦理認(rèn)定變更。
第二十一條 信息管理崗在資格認(rèn)定后，應(yīng)完成以下工作：
（一）根據(jù)《出口退（免）稅資格標(biāo)識(shí)對(duì)照表》（附件2），在審核系統(tǒng)的企業(yè)認(rèn)定信息中填制相應(yīng)的標(biāo)識(shí)。
（二）將出口退（免）稅資格的認(rèn)定、變更及注銷(xiāo)信息傳遞至綜合征管軟件。
（三）將新增、變更、注銷(xiāo)的外貿(mào)企業(yè)資格認(rèn)定數(shù)據(jù)通過(guò)傳輸系統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局。
第四章 出口退（免）稅審核
第二十二條 申報(bào)受理崗對(duì)出口企業(yè)預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)的正式退（免）稅申報(bào)，應(yīng)予以受理，并在初審后將申報(bào)資料（包括電子申報(bào)數(shù)據(jù)及相關(guān)紙質(zhì)資料，下同）傳遞至人工審核崗。人工審核崗應(yīng)根據(jù)審核系統(tǒng)的提示，完成以下審核：
（一）免退稅申報(bào)常規(guī)審核內(nèi)容。
1.出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱(chēng)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)相符；對(duì)將同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱(chēng)的，出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的商品名稱(chēng)，應(yīng)與企業(yè)書(shū)面報(bào)告的商品名稱(chēng)邏輯相符。
2.出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位及數(shù)量、第二計(jì)量單位及數(shù)量、申報(bào)計(jì)量單位及數(shù)量，至少有一個(gè)同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的計(jì)量單位及數(shù)量相符；對(duì)將同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱(chēng)的，按照企業(yè)報(bào)告的計(jì)量單位折算標(biāo)準(zhǔn)折算后，出口貨物報(bào)關(guān)單同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的計(jì)量單位及數(shù)量應(yīng)當(dāng)相符。
3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的數(shù)量小于出口貨物報(bào)關(guān)單上對(duì)應(yīng)數(shù)量的，應(yīng)核對(duì)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》中填報(bào)的計(jì)量單位及數(shù)量與增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的計(jì)量單位及數(shù)量是否相符。
（二）重點(diǎn)審核內(nèi)容。
1.免抵退稅申報(bào)重點(diǎn)審核內(nèi)容。
（1）出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與審核系統(tǒng)相關(guān)電子信息比對(duì)不符的，應(yīng)核對(duì)不符項(xiàng)目的電子申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)報(bào)送的原始憑證內(nèi)容是否一致。
如企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)的離岸價(jià)與出口發(fā)票離岸價(jià)一致，但與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單的離岸價(jià)不一致，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)報(bào)送的《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》是否填寫(xiě)準(zhǔn)確。
（2）出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與商品碼庫(kù)中的商品代碼不符但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)報(bào)送的《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確。
（3）審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取審核的，應(yīng)核對(duì)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)碼與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單上的編號(hào)是否一致。
2.免退稅申報(bào)重點(diǎn)審核內(nèi)容。
（1）出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與審核系統(tǒng)相關(guān)電子信息比對(duì)不符的，應(yīng)核對(duì)不符項(xiàng)目的申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)報(bào)送的原始憑證內(nèi)容是否一致。
（2）出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與商品碼庫(kù)中的商品代碼不符但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)報(bào)送的《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確。
（3）使用海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報(bào)退稅的，應(yīng)核對(duì)繳款書(shū)與進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上記載的商品名稱(chēng)、數(shù)量、計(jì)量單位是否相符；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼和出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號(hào)導(dǎo)致進(jìn)口、出口貨物報(bào)關(guān)單所列商品代碼不符的，視同相符）。
（4）企業(yè)申報(bào)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)貨單位與海關(guān)手冊(cè)備案信息中的加工單位不符的，應(yīng)核對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)貨單位是否與企業(yè)報(bào)送的海關(guān)書(shū)面證明內(nèi)容相符。
（5）審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取審核的，應(yīng)核對(duì)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》的進(jìn)貨憑證號(hào)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的號(hào)碼是否相符；專(zhuān)用稅票號(hào)碼與稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）或分割單的號(hào)碼是否相符；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》的報(bào)關(guān)單號(hào)碼與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)碼是否相符。
3．對(duì)需提供出口收匯憑證企業(yè)的重點(diǎn)審核內(nèi)容。
（1）《出口貨物收匯申報(bào)表》的結(jié)匯水單號(hào)碼重復(fù)的，應(yīng)核對(duì)其紙質(zhì)收匯憑證的收匯金額是否小于或等于該憑證已申報(bào)的累計(jì)收匯金額。
（2）對(duì)報(bào)送的《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的有關(guān)證明材料是否齊全，是否與《出口貨物不能收匯申報(bào)表》上填列的內(nèi)容相符。
（3）審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取審核的，應(yīng)核對(duì)《出口貨物收匯申報(bào)表》上填寫(xiě)的收匯日期、金融機(jī)構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號(hào)等內(nèi)容是否與企業(yè)報(bào)送的出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。
4．適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)重點(diǎn)審核內(nèi)容。
（1）審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取審核的提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)核對(duì)其是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍；申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入；采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，還應(yīng)核對(duì)其合同或協(xié)議、申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定；以鐵路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)核對(duì)提供的貨票的“發(fā)站”或“到站（局）”名稱(chēng)是否包含“境”字，是否與提供的國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單相匹配。
（2）提供研發(fā)、設(shè)計(jì)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)所申報(bào)的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；研發(fā)、設(shè)計(jì)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位；應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位；申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得的收款金額；外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，還應(yīng)核對(duì)其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別按規(guī)定進(jìn)行人工審核。
第二十三條 人工審核崗對(duì)系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對(duì)外加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求進(jìn)行審核外，還應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核、處理：
（一）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單備注欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號(hào)。
（二）銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的，應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（外貿(mào)企業(yè)提供）上記載的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書(shū)、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符。
申報(bào)退稅的機(jī)電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。
（三）銷(xiāo)售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱(chēng)相符；申報(bào)表“備注”欄填寫(xiě)的購(gòu)貨企業(yè)名稱(chēng)與普通發(fā)票、購(gòu)銷(xiāo)合同上記載的購(gòu)貨企業(yè)名稱(chēng)是否相符。
（四）銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，應(yīng)核對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)與出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名。
（五）生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品，應(yīng)核對(duì)企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符；送貨清單是否有國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽名；配餐計(jì)劃表與送貨清單上記載的航班號(hào)是否相符；航班號(hào)是否為國(guó)際航班。
（六）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：
1.出口貨物報(bào)關(guān)單、對(duì)外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。
2.對(duì)飛機(jī)維修企業(yè)，應(yīng)核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》是否分別申報(bào)國(guó)內(nèi)、國(guó)外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別申報(bào)或者申報(bào)不準(zhǔn)確的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定；同時(shí)，應(yīng)核對(duì)維修工作單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。
3.對(duì)外修理修配的船舶，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱(chēng)是否與修理修配合同上的修理船舶名稱(chēng)相符。
4.屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定流程發(fā)函調(diào)查。
5.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：
（1）用海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報(bào)退稅的，其貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位與進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的內(nèi)容是否相符；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼和出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼是否相符。
（2）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位是否與企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)相符。
6.出口已使用過(guò)的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否有主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)出具的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明；計(jì)稅依據(jù)是否與《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》中的折余價(jià)值一致。
7.為國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的，應(yīng)核對(duì)是否提供了維修合同、出口發(fā)票、國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字確認(rèn)的維修單據(jù)；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“備注”欄的國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱(chēng)、航班號(hào)（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字確認(rèn)的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱(chēng)與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱(chēng)是否相符。
8.用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。
9.對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否已提供對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，是否已提供分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅。
（七）應(yīng)及時(shí)將海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)及非外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)項(xiàng)目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗?fù)ㄟ^(guò)電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)上傳信息。
第二十四條 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備實(shí)行“先退稅后核銷(xiāo)”的，人工審核崗應(yīng)完成以下工作：
（一）核實(shí)出口企業(yè)是否已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上；持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)是否未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為。
（二）核對(duì)申請(qǐng)先退稅貨物計(jì)入出口銷(xiāo)售明細(xì)賬的金額是否與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)的“出口銷(xiāo)售額（人民幣）”相符。
（三）在審核系統(tǒng)中填寫(xiě)《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》（附件3），提交計(jì)算機(jī)審核崗，由其轉(zhuǎn)至調(diào)查評(píng)估崗進(jìn)行實(shí)地核查。
第二十五條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的進(jìn)料加工出口退（免）稅，應(yīng)按下列要求審核、辦理：
（一）企業(yè)首次申報(bào)《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》的，人工審核崗應(yīng)核對(duì)備案表中填報(bào)的進(jìn)料加工備案計(jì)劃分配率是否與企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料的內(nèi)容邏輯相符。
（二）出口企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)的，申報(bào)受理崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)和《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》,交企業(yè)確認(rèn)。
出口企業(yè)反饋《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》確認(rèn)意見(jiàn)后，按照以下流程辦理：
1.對(duì)出口企業(yè)確認(rèn)相符的手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)，申報(bào)受理崗將有關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)提交人工審核崗，人工審核崗審核無(wú)誤后，應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)、資料提交計(jì)算機(jī)審核崗。
2.對(duì)出口企業(yè)確認(rèn)不符的手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)，申報(bào)受理崗應(yīng)將海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊(cè)的“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋企業(yè)。
3.對(duì)出口企業(yè)報(bào)送的《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口貨物報(bào)關(guān)單）》，經(jīng)人工審核崗核對(duì)，內(nèi)容與相應(yīng)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單相符的，提交計(jì)算機(jī)審核崗，無(wú)需企業(yè)提供向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢(xún)情況的書(shū)面說(shuō)明。
4.計(jì)算機(jī)審核崗根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口貨物報(bào)關(guān)單）》，重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，由申報(bào)受理崗反饋給出口企業(yè)再次進(jìn)行確認(rèn)。
（三）計(jì)算機(jī)審核崗根據(jù)出口企業(yè)確認(rèn)的《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》中的實(shí)際分配率，對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷(xiāo)，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》提交至復(fù)審崗。
（四）復(fù)審崗對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)情況進(jìn)行確認(rèn)，并將確認(rèn)后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》交由申報(bào)受理崗反饋出口企業(yè)。
（五）對(duì)出口企業(yè)申請(qǐng)調(diào)整年度計(jì)劃分配率的，人工審核崗應(yīng)核對(duì)企業(yè)提供的當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書(shū)面理由是否合理。計(jì)劃分配率有誤或書(shū)面理由不合理的，退回申報(bào)受理崗；審核無(wú)誤的傳遞到復(fù)審崗，由復(fù)審崗復(fù)核確認(rèn)。
第二十六條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，須按規(guī)定自發(fā)現(xiàn)之日起的24個(gè)月內(nèi)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、核查信息審核辦理其出口退（免）稅：
（一）出口企業(yè)管理類(lèi)別確定為三類(lèi)、四類(lèi)的。
（二）首次申報(bào)辦理出口退（免）稅的。
（三）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的。
（四）因改制、改組以及合并、分立而新設(shè)立的出口企業(yè)的前身存在上述情形之一的。
上述情形以外的出口企業(yè)，在核對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息時(shí)，暫未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查、核查信息的，可先使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口退（免）稅。預(yù)警分析崗應(yīng)在辦理退稅后3個(gè)月內(nèi)，用稽核、協(xié)查、核查信息進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤需要追回已退稅款的，按本規(guī)范第三十三條處理。對(duì)復(fù)核期內(nèi)未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息的，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息傳遞給信息管理崗，由其通過(guò)傳輸系統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局。
第五章 出口退（免）稅審批
第二十七條 核準(zhǔn)崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)對(duì)復(fù)審崗提交的審核結(jié)果（審核通過(guò)或者不予辦理）進(jìn)行審批，并在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的審批方式對(duì)準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫(kù)數(shù)額進(jìn)行審批，同時(shí)在審核系統(tǒng)內(nèi)簽署審批意見(jiàn)。
審核系統(tǒng)提供的審批方式包括全額審批、差額審批、等比審批、不予辦理審批、撤銷(xiāo)審批、批量審批等。核準(zhǔn)崗應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)扣減的退（免）稅額已扣減后，再對(duì)準(zhǔn)予辦理退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)的稅額進(jìn)行審批。
綜合管理崗應(yīng)在核準(zhǔn)崗?fù)瓿蓪徟?，通過(guò)審核系統(tǒng)打印《出口退（免）稅申報(bào)審核業(yè)務(wù)處理表》（附件4），經(jīng)相關(guān)崗位人員簽字后存檔。
第二十八條 經(jīng)審批準(zhǔn)予辦理退（免）稅的，申報(bào)受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件5）或《免抵退稅申報(bào)匯總表》反饋給出口企業(yè)。
經(jīng)審批不予辦理退（免）稅的，綜合管理崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，連同出口退（免）稅申報(bào)資料一并交申報(bào)受理崗?fù)诉€出口企業(yè)。
第二十九條 省國(guó)家稅務(wù)局可按以下要求將出口退（免）稅審批權(quán)限下放至縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：
（一）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批權(quán)，可下放至縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。
（二）外貿(mào)企業(yè)免退稅審批權(quán)，可下放至同時(shí)符合下列條件的縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：
1.所管轄外貿(mào)企業(yè)在10戶(hù)以上；
2.所管轄外貿(mào)企業(yè)年出口額總和在1億美元以上；
3.有專(zhuān)門(mén)的出口退稅管理機(jī)構(gòu)、設(shè)有專(zhuān)職出口退稅管理人員且符合本規(guī)范崗位監(jiān)督制約要求。
第六章 出口退（免）稅退庫(kù)、調(diào)庫(kù)
第三十條 出口退（免）稅退庫(kù)、調(diào)庫(kù)實(shí)行計(jì)劃管理，并應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃的測(cè)算、分配、完成情況上報(bào)等工作：
（一）綜合管理崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)開(kāi)展出口退（免）稅計(jì)劃的測(cè)算工作。
1.每年12月5日前，申報(bào)受理崗應(yīng)將出口企業(yè)申報(bào)的次年《出口企業(yè)預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告表》電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)。
2.綜合管理崗應(yīng)將本地出口企業(yè)申報(bào)的《出口企業(yè)預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告表》匯總后，編制《本地區(qū)預(yù)計(jì)出口情況匯總表》（附件6）上報(bào)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。
3. 各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口及退稅計(jì)劃測(cè)算情況匯總后上報(bào)稅務(wù)總局。
（二）各?。òǖ厥校﹪?guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的出口退（免）稅計(jì)劃需求進(jìn)行分析測(cè)算，及時(shí)下達(dá)出口退（免）稅計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整。
（三）綜合管理崗應(yīng)將上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的出口退（免）稅計(jì)劃及時(shí)錄入審核系統(tǒng)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計(jì)劃辦理退（免）稅，退稅計(jì)劃和免抵調(diào)庫(kù)計(jì)劃不得混淆使用。
（四）各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當(dāng)年出口退（免）稅計(jì)劃使用情況上報(bào)稅務(wù)總局。
第三十一條 綜合管理崗根據(jù)核準(zhǔn)崗的審批意見(jiàn)辦理出口退（免）稅退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)。退庫(kù)、調(diào)庫(kù)可采用向國(guó)庫(kù)傳遞《稅收收入退還書(shū)》、《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》的退庫(kù)、調(diào)庫(kù)方式，也可采用通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫(kù)、調(diào)庫(kù)方式。退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的辦理需符合以下規(guī)定，具體操作方式可由各省國(guó)家稅務(wù)局明確：
（一）設(shè)在收入規(guī)劃核算部門(mén)的綜合管理崗應(yīng)通過(guò)綜合征管軟件及橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)按規(guī)定進(jìn)行免抵調(diào)庫(kù)操作，在開(kāi)具《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》、調(diào)庫(kù)銷(xiāo)號(hào)后，均應(yīng)將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng)。
（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)可選擇通過(guò)審核系統(tǒng)或綜合征管軟件開(kāi)具稅收收入退還書(shū),開(kāi)具時(shí)均不允許人工錄入或進(jìn)行修改。
通過(guò)審核系統(tǒng)開(kāi)具的，綜合管理崗應(yīng)在開(kāi)票、退庫(kù)銷(xiāo)號(hào)的同時(shí)分別將相關(guān)信息傳遞至綜合征管軟件；
通過(guò)綜合征管軟件開(kāi)具的，綜合管理崗應(yīng)在接收到開(kāi)票、銷(xiāo)號(hào)信息后，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開(kāi)票、銷(xiāo)號(hào)標(biāo)志。
（三）綜合管理崗應(yīng)在開(kāi)具稅收收入退還書(shū)后的2個(gè)工作日內(nèi)，將其送交國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)，并在收到國(guó)庫(kù)返回的退庫(kù)憑證相應(yīng)聯(lián)次的當(dāng)日或次日進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)處理。
第三十二條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)出口退（免）稅退庫(kù)、免抵調(diào)庫(kù)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前通過(guò)審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫(kù)數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件7），并與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)辦理退庫(kù)數(shù)據(jù)不一致的，要及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。
第三十三條 應(yīng)追回或補(bǔ)繳已退（免）稅款的，按照以下方式進(jìn)行處理：
（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的，由調(diào)查評(píng)估崗或預(yù)警分析崗在審核系統(tǒng)內(nèi)填制（或生成）《應(yīng)追回已退（免）稅款明細(xì)表》（附件8）、《應(yīng)追回已退（免）稅款匯總表》（附件9），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)核、核準(zhǔn)崗批準(zhǔn)后，對(duì)已退（免）稅款進(jìn)行沖抵或補(bǔ)繳處理。
（二）應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款的，綜合管理崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，由申報(bào)受理崗?fù)ㄖ隹谄髽I(yè)按照原退庫(kù)預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。
（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)處理。
第三十四條 符合暫扣出口退稅款有關(guān)規(guī)定情形的，按照以下方式進(jìn)行處理：
（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，調(diào)查評(píng)估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件10），填寫(xiě)《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件11），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對(duì)相應(yīng)的稅款進(jìn)行暫扣處理。
（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，送達(dá)出口企業(yè)，要求其提供差額部分的擔(dān)保。
（三）因暫扣稅款原因消除，應(yīng)解除暫扣（或擔(dān)保）的，應(yīng)在調(diào)查評(píng)估崗填寫(xiě)《解除擔(dān)保（暫扣）稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件12），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后解除暫扣（或擔(dān)保）措施。
（四）執(zhí)行擔(dān)保和解除擔(dān)保的程序和要求按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七章 出口免稅證明及核銷(xiāo)管理
第三十五條 申報(bào)受理崗按規(guī)定受理出口企業(yè)開(kāi)具免稅證明（包括《來(lái)料加工免稅證明》、《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》、《出口卷煙已免稅證明》）申請(qǐng)，以及相關(guān)免稅核銷(xiāo)申請(qǐng)后，人工審核崗應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)內(nèi)容，按下列要求進(jìn)行審核：
（一）辦理《來(lái)料加工免稅證明》時(shí)，應(yīng)審核《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》的填寫(xiě)內(nèi)容，是否與企業(yè)提供的加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票記載的內(nèi)容相符；來(lái)料加工手冊(cè)上的加工單位與《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》的加工單位名稱(chēng)是否一致。
（二）辦理《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《準(zhǔn)免證》）時(shí)，應(yīng)審核申請(qǐng)的出口卷煙品種、規(guī)格、數(shù)量的年度匯總值是否在稅務(wù)總局當(dāng)年下達(dá)免稅卷煙計(jì)劃內(nèi)；屬于重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙的，還應(yīng)與稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃及卷煙出口企業(yè)備案的合同進(jìn)行核對(duì)。
（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》時(shí)，應(yīng)審核匹配的《準(zhǔn)免證》上的編號(hào)是否填列準(zhǔn)確，申請(qǐng)免稅卷煙是否在卷煙出口企業(yè)取得的準(zhǔn)予免稅證明范圍之內(nèi)；申請(qǐng)的卷煙牌號(hào)、數(shù)量等內(nèi)容的年度匯總值是否在當(dāng)年免稅出口卷煙計(jì)劃數(shù)量之內(nèi)。
（四）辦理《來(lái)料加工免稅證明》核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)審核申請(qǐng)表填寫(xiě)內(nèi)容是否與企業(yè)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單一致；來(lái)料加工手冊(cè)上的加工單位與申請(qǐng)表上的加工單位名稱(chēng)是否一致。
（五）辦理出口卷煙免稅核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)審核下列內(nèi)容：
1.申報(bào)表聯(lián)次及所附原始資料是否完整、簽字及印章是否齊全。
2.申請(qǐng)核銷(xiāo)免稅卷煙不同品牌規(guī)格下的年度數(shù)量匯總指標(biāo)是否在稅務(wù)總局下達(dá)的當(dāng)年度免稅卷煙計(jì)劃總額內(nèi)；對(duì)重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙，還應(yīng)將稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃與及卷煙出口企業(yè)備案的合同相核對(duì)。
3.免稅出口的卷煙是否從指定口岸直接報(bào)關(guān)出口。
4.出口貨物報(bào)關(guān)單上不同規(guī)格型號(hào)出口卷煙的運(yùn)抵國(guó)（地區(qū)）是否與稅務(wù)總局下達(dá)計(jì)劃所列一致。
5.出口卷煙是否有相關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，以及信息所載內(nèi)容是否與企業(yè)申報(bào)《出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表》的數(shù)據(jù)一致。
6.對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的，在核銷(xiāo)時(shí)還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的年度數(shù)量匯總指標(biāo)進(jìn)行核對(duì),并分以下情形處理：
（1）申請(qǐng)核銷(xiāo)免稅卷煙不同品牌規(guī)格下年度匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對(duì)應(yīng)數(shù)量的，超出部分不予核銷(xiāo)，同時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)對(duì)超出部分出口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。
（2）申請(qǐng)核銷(xiāo)免稅卷煙不同品牌規(guī)格下年度匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對(duì)應(yīng)數(shù)量的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)對(duì)企業(yè)小于申請(qǐng)核銷(xiāo)數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。
第三十六條 計(jì)算機(jī)審核崗審核來(lái)料加工免稅核銷(xiāo)申請(qǐng)時(shí)，對(duì)無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息導(dǎo)致無(wú)法完成審核的，可在核對(duì)原始出口貨物報(bào)關(guān)單無(wú)誤的前提下，將其相關(guān)信息按審核系統(tǒng)提示逐筆錄入系統(tǒng)，再按照要求完成計(jì)算機(jī)審核。
第三十七條 信息管理崗應(yīng)在辦理來(lái)料加工免稅核銷(xiāo)后，根據(jù)前期《來(lái)料加工免稅證明》及經(jīng)審核確認(rèn)的《來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請(qǐng)表》通過(guò)審核系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，傳遞給主管受托加工企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)，由其對(duì)受托加工企業(yè)未予核銷(xiāo)的加工費(fèi)部分按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。
信息管理崗應(yīng)按月對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)等情況，填寫(xiě)《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷(xiāo)及不予免稅核銷(xiāo)情況表（已出口部分）》（附件13）及《已免稅購(gòu)進(jìn)卷煙不予免稅核銷(xiāo)情況表（未出口部分）》（附件14），并將該表及經(jīng)審核確認(rèn)的《出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表》傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)，由其對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。
預(yù)警分析崗應(yīng)在貨物勞務(wù)出口之日的次年4月份的增值稅納稅申報(bào)期后，對(duì)審核系統(tǒng)中上年度來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)行免稅金額清理，分別匯總不同手（賬）冊(cè)下已辦理《來(lái)料加工免稅證明》金額，以及免稅證明核銷(xiāo)金額。對(duì)同一手（賬）冊(cè)下出具免稅證明金額大于免稅證明核銷(xiāo)金額的，在核實(shí)來(lái)料加工出口企業(yè)確無(wú)未申報(bào)核銷(xiāo)復(fù)出口貨物情形后，將清理出的不同手（賬）冊(cè)號(hào)下未參與核銷(xiāo)的加工費(fèi)發(fā)票號(hào)碼和金額，傳遞至受托加工企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)，由其按規(guī)定處理。
第三十八條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，各省國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)范的有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。
第三十九條 免稅出口卷煙實(shí)行計(jì)劃管理，并按下列要求實(shí)施分類(lèi)管理：
（一）重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙的計(jì)劃管理。
1.對(duì)屬于規(guī)定的“重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達(dá)免稅卷煙出口計(jì)劃，并于第四季度根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)追加、調(diào)整。“重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙”免稅出口計(jì)劃內(nèi)容包括出口卷煙牌號(hào)、出口數(shù)量、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國(guó)家或地區(qū)、外商單位名稱(chēng)。
2.對(duì)于列入“重點(diǎn)培育發(fā)展類(lèi)卷煙”免稅出口計(jì)劃的卷煙，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應(yīng)要求卷煙出口企業(yè)按規(guī)定在與外商簽訂合同生效后，將經(jīng)中國(guó)卷煙進(jìn)出口（集團(tuán)）公司審核后蓋章的出口合同（原件）進(jìn)行備案。在辦理《準(zhǔn)免證》以及免稅出口卷煙核銷(xiāo)時(shí)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)要將卷煙出口企業(yè)申報(bào)的資料與稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃及卷煙出口企業(yè)備案的合同相核對(duì)，核對(duì)相符的出具《準(zhǔn)免證》或辦理免稅核銷(xiāo)手續(xù)；核對(duì)不符的，通知其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)按規(guī)定征稅處理。
（二）重點(diǎn)管理類(lèi)卷煙免稅計(jì)劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達(dá)，包括卷煙的出口合同號(hào)碼、出口數(shù)量、生產(chǎn)企業(yè)、品牌、運(yùn)抵國(guó)（地區(qū)）等。
（三）免稅出口卷煙計(jì)劃采用兩種渠道同時(shí)傳遞。除通過(guò)正常公文傳遞外，還需通過(guò)審核系統(tǒng)傳遞告知涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)的省國(guó)家稅務(wù)局，并通過(guò)審核系統(tǒng)控制辦理相關(guān)免稅證明及核銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)采取購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的，計(jì)劃需同時(shí)抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
第八章 出口適用免稅、征稅政策的管理
第四十條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費(fèi)稅免稅、征稅政策的管理，由其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
第四十一條 信息管理崗應(yīng)按以下時(shí)間要求通過(guò)審核系統(tǒng)自動(dòng)生成《出口貨物勞務(wù)及服務(wù)待核查信息明細(xì)表》（附件15）及電子信息，并傳遞至出口企業(yè)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)：
（一）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄退（免）稅權(quán)選擇適用免稅政策的出口企業(yè)、小規(guī)模納稅人以及符合其他按規(guī)定適用出口免稅政策的企業(yè)的免稅出口信息。
（二）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞取消出口退（免）稅貨物的出口信息。
（三）在審核或檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口其他適用增值稅、消費(fèi)稅征稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)計(jì)和傳遞。
（四）其他企業(yè)待核查適用征、免稅政策的出口貨物信息，應(yīng)于每年4月30日前統(tǒng)計(jì)和傳遞。
（五）對(duì)因信息傳遞滯后等原因造成未及時(shí)在4月30日前進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)和傳遞的，應(yīng)在接收到該信息的次月，連同當(dāng)月應(yīng)傳遞的出口免稅待核查信息一并進(jìn)行傳遞。
第四十二條 申報(bào)受理崗在受理出口企業(yè)報(bào)送的《出口貨物勞務(wù)及服務(wù)放棄退（免）稅權(quán)聲明表》、《出口貨物勞務(wù)及服務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》、《放棄適用增值稅零稅率聲明》的當(dāng)月，應(yīng)及時(shí)將電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)聲明傳遞給信息管理崗，由其根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)內(nèi)容在審核系統(tǒng)中對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅資格認(rèn)定信息相關(guān)欄目進(jìn)行修改，同時(shí)修改其“退稅計(jì)算方法”為“征稅”或“免稅”。
第九章 出口退（免）稅證明管理
第四十三條 申報(bào)受理崗按規(guī)定受理出口企業(yè)辦理出口退（免）稅相關(guān)證明申請(qǐng)后，人工審核崗應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)內(nèi)容，按下列要求進(jìn)行審核：
（一）辦理《委托出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)核對(duì)申請(qǐng)表與代理出口協(xié)議中的內(nèi)容是否一致、受托方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)是否準(zhǔn)確。
（二）辦理《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：
1.對(duì)審核系統(tǒng)提示委托方主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具《委托出口貨物證明》中無(wú)對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息、無(wú)受托方出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，或者電子信息對(duì)審不符的，應(yīng)核對(duì)申請(qǐng)表、電子數(shù)據(jù)中的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與對(duì)應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單是否一致。
2.對(duì)審核系統(tǒng)提示委托出口數(shù)量、金額與出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息不符的，應(yīng)核對(duì)申請(qǐng)表中的出口數(shù)量、金額與代理出口協(xié)議相關(guān)內(nèi)容是否一致。
3.對(duì)審核系統(tǒng)提示受托方正在或曾經(jīng)被國(guó)稅機(jī)關(guān)停止出口退（免）稅資格的，核對(duì)代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間。如是，則按規(guī)定不予出具證明。
（三）辦理《代理進(jìn)口貨物證明》時(shí)，應(yīng)核對(duì)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否為加工貿(mào)易專(zhuān)用聯(lián)，進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的“備案號(hào)”與加工貿(mào)易手冊(cè)的編號(hào)是否一致；申請(qǐng)表的內(nèi)容與代理進(jìn)口協(xié)議、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否一致。
（四）辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時(shí)，應(yīng)核對(duì)申請(qǐng)表中擬退運(yùn)貨物的數(shù)量、計(jì)稅金額是否小于或等于原出口數(shù)量、計(jì)稅金額。
對(duì)不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單或《代理出口貨物證明》原件的，核對(duì)擬退運(yùn)貨物是否已辦理了退（免）稅。
對(duì)擬退運(yùn)貨物適用免抵退稅計(jì)算方法的，核對(duì)申請(qǐng)表的“沖減所屬期”是否為退運(yùn)發(fā)生月份的次月。
對(duì)擬退運(yùn)貨物適用免退稅計(jì)算方法且屬已辦理免退稅的，核對(duì)申請(qǐng)表的補(bǔ)繳稅款的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、稅額等項(xiàng)目是否正確，稅收通用繳款書(shū)國(guó)庫(kù)（銀行）印章是否齊全或已有上解信息。
（五）辦理補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)核對(duì)申請(qǐng)表的內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息是否一致；申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單是否已辦理退（免）稅、已開(kāi)具《代理出口貨物證明》、《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》等情況。
（六）辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》時(shí)，應(yīng)核對(duì)本次申請(qǐng)中上次結(jié)余、本次退稅和本次結(jié)余的數(shù)量、稅額與對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具進(jìn)貨分批申報(bào)單等憑證是否匹配。
（七）辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》時(shí)，應(yīng)核對(duì)下列內(nèi)容：
1.對(duì)屬原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)、已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)等實(shí)際發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)的申請(qǐng)，核對(duì)申請(qǐng)表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)數(shù)量與內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)貨發(fā)票上的數(shù)量是否一致，申請(qǐng)表可抵扣稅額的計(jì)算是否正確。
對(duì)屬視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的申請(qǐng)，核對(duì)申請(qǐng)表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)數(shù)量與視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的出口數(shù)量是否一致，申請(qǐng)表可抵扣稅額和記賬憑證銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算是否正確。
2.對(duì)審核系統(tǒng)提示增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核信息比對(duì)不符的，應(yīng)轉(zhuǎn)調(diào)查評(píng)估崗核實(shí)。
3.是否屬于按規(guī)定不予出具證明的情形。
（八） 辦理《中標(biāo)證明通知書(shū)》時(shí)，應(yīng)核對(duì)下列內(nèi)容：
1.貸款機(jī)構(gòu)和中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是否屬于規(guī)定范圍。
2.中標(biāo)設(shè)備清單表中數(shù)量、總價(jià)的合計(jì)數(shù)與中標(biāo)證明通知書(shū)相關(guān)內(nèi)容是否一致。
3.中標(biāo)設(shè)備中是否有《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品，是否準(zhǔn)確填報(bào)中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單。對(duì)屬于外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品的，核對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明；對(duì)貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，核對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明。
申報(bào)受理崗應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)將《中標(biāo)證明通知書(shū)》第二聯(lián)移交綜合管理崗郵寄給中標(biāo)企業(yè)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，并通過(guò)審核系統(tǒng)傳遞相關(guān)電子信息。
第四十四條 補(bǔ)辦證明和作廢證明由申報(bào)受理崗受理并直接辦理。
申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退（免）稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》后，應(yīng)在審核系統(tǒng)中核對(duì)丟失證明種類(lèi)、原證明編號(hào)無(wú)誤后，方可重新出具證明。重新出具的證明需注明“補(bǔ)辦，原XXX號(hào)證明未使用過(guò)的，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣。
申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)《關(guān)于作廢出口退（免）稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》，應(yīng)在證明原件的全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)在審核系統(tǒng)中作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)。需重新出具證明的，只須重新填寫(xiě)申請(qǐng)表即可重新提出申請(qǐng)。申報(bào)受理崗受理重新申請(qǐng)后，提取原申請(qǐng)憑證與新申請(qǐng)表一并轉(zhuǎn)人工審核崗審核。
因丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》申請(qǐng)補(bǔ)辦，或出口企業(yè)認(rèn)為《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》出具有誤需作廢的，申報(bào)受理崗應(yīng)要求出口企業(yè)按規(guī)定提供其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)出具的未使用原證明申報(bào)抵扣稅款的證明。
第十章 出口退（免）稅審核關(guān)注信息管理
第四十五條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口退（免）稅審核關(guān)注信息（以下簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)注信息）審核出口退（免）稅。
關(guān)注信息包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息及海關(guān)、質(zhì)檢、人民銀行、外匯管理、公安、財(cái)政、商務(wù)等外部門(mén)的有關(guān)信息。按照關(guān)注原因分為稅務(wù)總局預(yù)警信息、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及外部提供涉嫌騙稅線索關(guān)注信息和一般關(guān)注信息。具體分類(lèi)見(jiàn)《出口退（免）稅審核關(guān)注信息的分類(lèi)》（附件16）。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得擅自對(duì)外公開(kāi)關(guān)注信息。
第四十六條 稅務(wù)總局按照《出口退（免）稅審核關(guān)注企業(yè)信息采集表》（附件17）的格式采集關(guān)注信息，同時(shí)結(jié)合各地上報(bào)的關(guān)注信息調(diào)整建議進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并依據(jù)《出口退（免）稅審核關(guān)注信息分類(lèi)定級(jí)表》（附件18）確定關(guān)注級(jí)別。
稅務(wù)總局定期下發(fā)關(guān)注信息，但稅務(wù)總局預(yù)警信息和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及外部提供的涉嫌騙稅信息根據(jù)情況下發(fā)。
第四十七條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)注信息，是由于本地有關(guān)稅收管理系統(tǒng)中未按有關(guān)規(guī)定錄入相關(guān)信息或錄入信息錯(cuò)誤產(chǎn)生的，信息管理崗應(yīng)及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)在相應(yīng)的稅收管理系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)需要向稅務(wù)總局上報(bào)關(guān)注信息調(diào)整建議的，按以下規(guī)定處理：
（一）預(yù)警分析崗負(fù)責(zé)收集本地需要新增或調(diào)整的關(guān)注企業(yè)、商品，并錄入到審核系統(tǒng)。
（二）復(fù)審崗應(yīng)對(duì)審核系統(tǒng)中本地新增或調(diào)整關(guān)注企業(yè)、關(guān)注商品以及“核查涉嫌騙稅移送稽查部門(mén)情況”數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保錄入的數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確。復(fù)核的重點(diǎn)內(nèi)容包括：
1.新增或調(diào)整的關(guān)注企業(yè)、商品，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)； “核查涉嫌騙稅移送稽查部門(mén)情況”數(shù)據(jù)是否符合實(shí)際情況。
2.錄入的數(shù)據(jù)項(xiàng)目是否正確、完整和規(guī)范。
3.錄入的調(diào)整意見(jiàn)中的“建議調(diào)整級(jí)別”是否恰當(dāng)。
（三）信息管理崗應(yīng)及時(shí)將復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)的本地新增或調(diào)整關(guān)注企業(yè)、商品逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局。
第四十八條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在出口退（免）稅審核過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)審核系統(tǒng)自動(dòng)提示的關(guān)注信息和審核關(guān)注點(diǎn)，按規(guī)定排除相關(guān)疑點(diǎn)。關(guān)注信息代碼見(jiàn)《出口退（免）稅審核關(guān)注信息代碼表》（附件19），審核關(guān)注點(diǎn)代碼見(jiàn)《出口退（免）稅審核關(guān)注點(diǎn)代碼表》（附件20）。
對(duì)已上報(bào)的新增關(guān)注企業(yè)、商品、“核查涉嫌騙稅移送稽查部門(mén)情況”以及在出口退（免）稅疑點(diǎn)處理、預(yù)警評(píng)估、稽查等工作中發(fā)現(xiàn)有騙稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等情況的，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)作為關(guān)注信息先行將其應(yīng)用到本地出口退（免）稅審核工作中。
第四十九條 對(duì)一定時(shí)期的稅務(wù)總局預(yù)警的出口企業(yè)和出口商品，以及關(guān)注出口口岸和關(guān)注出口國(guó)別（地區(qū)），稅務(wù)總局通過(guò)信息共享機(jī)制向海關(guān)等有關(guān)出口監(jiān)管部門(mén)反饋。
第十一章 出口退（免）稅預(yù)警
第五十條 各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局的規(guī)定設(shè)置本地區(qū)預(yù)警指標(biāo)體系，利用審核系統(tǒng)、綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和函調(diào)系統(tǒng)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以及外部門(mén)提供的出口退（免）稅相關(guān)數(shù)據(jù)，定期分析本地區(qū)出口退（免）稅的變化趨勢(shì)，對(duì)分析發(fā)現(xiàn)異常情況的，及時(shí)調(diào)整并發(fā)布預(yù)警信息。
省以下國(guó)稅機(jī)關(guān)可以比照前款規(guī)定開(kāi)展預(yù)警工作，并對(duì)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)布的預(yù)警信息進(jìn)行核查。
稅務(wù)總局負(fù)責(zé)全國(guó)統(tǒng)一預(yù)警指標(biāo)體系的設(shè)定、分析和預(yù)警發(fā)布，并根據(jù)預(yù)警信息發(fā)布情況對(duì)審核系統(tǒng)的審核條件和標(biāo)準(zhǔn)作相應(yīng)調(diào)整。
第五十一條 出口退（免）稅預(yù)警包括以下內(nèi)容：
（一）預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置。
預(yù)警指標(biāo)體系包括出口退（免）稅數(shù)據(jù)、預(yù)警指標(biāo)（模型）、預(yù)警值（含默認(rèn)峰值、峰值上限、峰值下限）、預(yù)警參照數(shù)據(jù)、預(yù)警分析方法等。
各省國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)定的預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警值，結(jié)合本地實(shí)際補(bǔ)充預(yù)警指標(biāo)和調(diào)整預(yù)警值。
（二）預(yù)警分析。
各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照所屬地區(qū)、出口口岸、出口國(guó)別、商品類(lèi)別、貿(mào)易方式、納稅人類(lèi)別、貨源地、退（免）稅業(yè)務(wù)類(lèi)型等不同分析角度，對(duì)出口（供貨）數(shù)量、出口（供貨）金額、出口（供貨）單價(jià)、出口（供貨）戶(hù)數(shù)、退（免）稅額、換匯成本、平均退稅率、出口收匯額等指標(biāo)進(jìn)行單項(xiàng)、組合統(tǒng)計(jì)分析。對(duì)預(yù)警指標(biāo)分析異常的，編制《預(yù)警分析報(bào)告》，提出發(fā)布預(yù)警信息建議。
（三）預(yù)警信息發(fā)布。
各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)預(yù)警分析情況，下達(dá)預(yù)警核查指令。預(yù)警核查指令包括對(duì)出口企業(yè)的核查指令、供貨企業(yè)的核查指令、出口貨物的核查指令以及其他組合型的核查指令。在未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)下達(dá)核查指令功能前，核查指令可通過(guò)文件形式下發(fā)。
各省國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)預(yù)警信息發(fā)布情況對(duì)審核系統(tǒng)的審核條件和標(biāo)準(zhǔn)作相應(yīng)調(diào)整。
（四）預(yù)警信息核查。
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按上級(jí)機(jī)關(guān)發(fā)布的預(yù)警核查指令進(jìn)行核查并編寫(xiě)《預(yù)警核查報(bào)告》。核查工作一般應(yīng)在核查指令下發(fā)后的60日內(nèi)完成，并將核查情況逐級(jí)上報(bào)至發(fā)布預(yù)警核查指令的上級(jí)機(jī)關(guān)。對(duì)上級(jí)規(guī)定核查時(shí)限的，要按照規(guī)定時(shí)間上報(bào)有關(guān)核查情況。
預(yù)警核查方法包括出口退（免）稅評(píng)估、函調(diào)、稅務(wù)約談、實(shí)地核查等。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)、稅源管理部門(mén)要密切配合，共同開(kāi)展預(yù)警核查工作。
（五）預(yù)警核查結(jié)果處理。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)預(yù)警核查發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅行為的，應(yīng)按規(guī)定向稽查部門(mén)提供線索，并通過(guò)審核系統(tǒng)填報(bào)《出口退（免）稅預(yù)警信息情況表》（附件21），逐級(jí)上報(bào)稅務(wù)總局。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)預(yù)警核查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，且在下期預(yù)警分析中未發(fā)現(xiàn)新的預(yù)警指標(biāo)達(dá)到或超過(guò)預(yù)警值時(shí)，不必再次發(fā)布同類(lèi)預(yù)警信息。
（六）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)預(yù)警線索的，應(yīng)向上級(jí)機(jī)關(guān)提出發(fā)布預(yù)警信息建議。
第十二章 出口退（免）稅評(píng)估管理
第五十二條 出口退（免）稅評(píng)估由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)建立各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，確定本地區(qū)評(píng)估對(duì)象。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)根據(jù)職責(zé)分工，實(shí)施具體評(píng)估工作，并統(tǒng)籌開(kāi)展同一納稅人的出口退（免）稅評(píng)估和其他納稅評(píng)估工作。出口退（免）稅評(píng)估工作可在辦理出口退（免）稅的事前、事中、事后進(jìn)行。
第五十三條 出口退（免）稅評(píng)估工作包括下列內(nèi)容：
（一）建立完善評(píng)估指標(biāo)，確定評(píng)估對(duì)象。
（二）對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行案頭分析，發(fā)現(xiàn)可能存在問(wèn)題的，可采取約談、發(fā)函調(diào)查、實(shí)地核查等方法進(jìn)行實(shí)際查證。
（三）根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)措施。
（四）向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)提出政策改進(jìn)和加強(qiáng)管理的建議。
第五十四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別確定每年的出口退（免）稅評(píng)估對(duì)象。
對(duì)有下列情況之一的企業(yè)，預(yù)警分析崗應(yīng)提出評(píng)估建議，并在審核系統(tǒng)中填報(bào)《出口退（免）稅評(píng)估建議表》（附件22），經(jīng)復(fù)審崗審核后列為評(píng)估對(duì)象：
（一）上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的線索及交辦的任務(wù)。
1.發(fā)布的預(yù)警信息反映本轄區(qū)企業(yè)需要進(jìn)一步開(kāi)展評(píng)估的。
2.通過(guò)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)本轄區(qū)企業(yè)評(píng)估指標(biāo)異常并下達(dá)核查任務(wù)的。
3.交辦的涉嫌騙取出口退稅其他線索及評(píng)估任務(wù)的。
（二）本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的線索。
1.發(fā)布的預(yù)警信息反映相關(guān)企業(yè)需要進(jìn)一步開(kāi)展評(píng)估的。
2.通過(guò)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)評(píng)估指標(biāo)異常的。
3.通過(guò)出口退（免）稅審核發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅疑點(diǎn)的。
4.稅源管理部門(mén)及征收部門(mén)等發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅疑點(diǎn)，提出評(píng)估建議的。
5.發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅其他線索的。
（三）相關(guān)單位提供的線索。
1.供貨企業(yè)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)回函反映供貨異常，屬于不予退稅或暫緩?fù)硕惽樾蔚摹?br />
2.提供涉嫌騙取出口退稅其他線索的。
第五十五條 出口退（免）稅評(píng)估應(yīng)由2名以上調(diào)查評(píng)估崗人員共同實(shí)施，并根據(jù)實(shí)際情況按下列程序?qū)嵤┰u(píng)估。在評(píng)估各環(huán)節(jié)，能夠確認(rèn)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)時(shí)，可以作出評(píng)估處理，終止評(píng)估程序。
（一）案頭分析。調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)結(jié)合《出口退（免）稅評(píng)估建議表》的“評(píng)估原因”，利用出口稅收管理系統(tǒng)、綜合征管軟件和增值稅防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及外部線索等，對(duì)評(píng)估對(duì)象作進(jìn)一步案頭分析，篩選排查疑點(diǎn)、確定評(píng)估方向、制定評(píng)估方案。
（二）約談。根據(jù)案頭分析結(jié)果，調(diào)查評(píng)估崗可結(jié)合實(shí)際情況需要，通過(guò)約談評(píng)估對(duì)象，了解有關(guān)情況。調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)按規(guī)定向評(píng)估對(duì)象出具約談通知書(shū)，約請(qǐng)相關(guān)人員到國(guó)稅機(jī)關(guān)以口頭或書(shū)面形式對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題陳述說(shuō)明，并在約談結(jié)束后形成《出口退（免）稅評(píng)估約談?dòng)涗洝罚ǜ郊?3）。對(duì)有多個(gè)出口企業(yè)存在共性問(wèn)題的，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)可以采取集體約談的方式進(jìn)行。
（三）發(fā)函調(diào)查。調(diào)查評(píng)估崗認(rèn)為需對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行發(fā)函調(diào)查的，按本規(guī)范第十三章有關(guān)規(guī)定辦理。
（四）實(shí)地核查。調(diào)查評(píng)估崗認(rèn)為需對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行實(shí)地核查的，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后按本規(guī)范第十四章有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十六條 對(duì)出口退（免）稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)按下列要求處理：
（一）發(fā)現(xiàn)的異常問(wèn)題，經(jīng)案頭分析、約談、發(fā)函調(diào)查、實(shí)地核查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅等情形的，由調(diào)查評(píng)估崗報(bào)復(fù)審崗核準(zhǔn)后督促出口企業(yè)自行改正；多退稅款的，應(yīng)及時(shí)按本規(guī)范第三十三條規(guī)定追回已退（免）稅款；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實(shí)施。
（二）發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅等情形的，應(yīng)按規(guī)定處理。
（三）發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在其他稅收問(wèn)題的，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)移交相關(guān)部門(mén)處理。
第五十七條 評(píng)估工作結(jié)束后，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將《出口企業(yè)出口退（免）稅評(píng)估工作情況表》（附件24）錄入審核系統(tǒng)，并編寫(xiě)評(píng)估工作報(bào)告報(bào)復(fù)審崗。對(duì)上級(jí)布置的評(píng)估任務(wù)，要向上級(jí)報(bào)送評(píng)估工作報(bào)告。對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需要向上級(jí)提出政策改進(jìn)和加強(qiáng)管理建議的，應(yīng)于評(píng)估工作結(jié)束后上報(bào)。
第十三章 出口貨物稅收函調(diào)管理
第五十八條 負(fù)責(zé)審核、審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)
（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)）對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)或原材料在國(guó)內(nèi)涉稅情況、貨物流、資金流情況以及供貨企業(yè)的產(chǎn)能等有疑問(wèn)的,可向供貨企業(yè)所在地的縣以上國(guó)稅機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)）發(fā)函調(diào)查。
第五十九條 函調(diào)的基本規(guī)則。
（一）所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理必須通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。
（二）對(duì)計(jì)算機(jī)審核崗提交的《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》的疑點(diǎn)，調(diào)查評(píng)估崗在分析企業(yè)報(bào)送的補(bǔ)充說(shuō)明、《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》后，仍不能排除疑點(diǎn)的，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)核后，可通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)向復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。
（三）申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)發(fā)函調(diào)查：
1.出口退（免）稅審核關(guān)注信息級(jí)別較高（關(guān)注企業(yè)級(jí)別為二級(jí)及以上，關(guān)注商品級(jí)別為三級(jí)及以上）。
2.稅務(wù)總局預(yù)警信息發(fā)布的預(yù)警出口企業(yè)、供貨企業(yè)、出口商品。
3.出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口貨物為關(guān)注商品的。
4.關(guān)注企業(yè)出口的貨物為關(guān)注商品且該貨物為首次出口的。
5.首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的。
6.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，其外購(gòu)貨物為關(guān)注商品或從關(guān)注供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)的。
7.自首次申報(bào)出口退（免）稅之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物，累計(jì)申報(bào)應(yīng)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元的。
8.從新增供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，自首次購(gòu)進(jìn)貨物之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過(guò)50萬(wàn)元的。
9.有下列情形之一，且出口企業(yè)未提供書(shū)面理由或提供的書(shū)面理由不充分的：
（1）出口貨物換匯成本高于合理上限的。
（2）出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量同比或環(huán)比增幅超過(guò)30%的。
（3）出口關(guān)注商品，且進(jìn)貨單價(jià)同比或環(huán)比增幅超過(guò)10%的。
（4）出口非關(guān)注商品，出口金額環(huán)比或同比增幅超過(guò)30%的。
（5）首次出口跨商品大類(lèi)（出口商品編碼前4位不同）貨物的。
10.出口貨物的境內(nèi)貨源地、交貨地、指運(yùn)港、出口口岸、運(yùn)抵國(guó)和運(yùn)輸方式明顯有悖常理的（如非轉(zhuǎn)關(guān)業(yè)務(wù)，出口口岸不是供貨企業(yè)所在地附近口岸，也不是出口企業(yè)所在地附近口岸）。
11.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容與零稅率服務(wù)業(yè)務(wù)本身在數(shù)量、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)價(jià)格、服務(wù)發(fā)生地等項(xiàng)目明顯有悖常理的。
12.存在其他疑點(diǎn)無(wú)法排除的情況的。
（四）有下列情況之一的，可以不按本條第（二）項(xiàng)規(guī)定核查及發(fā)函調(diào)查：
1.以往函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題且進(jìn)貨金額年度（自然年度）增幅不超過(guò)30%的，自收到最近一份回函12個(gè)月內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類(lèi)商品（商品編碼前4位相同）的出口業(yè)務(wù)。
2.從同一供貨企業(yè)購(gòu)貨的當(dāng)次申報(bào)退稅額不超過(guò)10萬(wàn)元的。
3.出口到香港、澳門(mén)、臺(tái)灣、東南亞國(guó)家、陸路毗鄰國(guó)家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國(guó)家和地區(qū)（不包括通過(guò)上述國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價(jià)值較高、退稅率較高、體積較小或重量較輕的商品，也沒(méi)有將不退稅或低退稅率貨物申報(bào)為高退稅率貨物商品代碼疑點(diǎn)的。
4.使用國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)出口退（免）稅的。
5.屬于進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)的。
6.核查過(guò)程中出口企業(yè)自愿放棄核查并自愿收回出口退（免）稅申報(bào)的。
（五）發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)不得對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)的出口退（免）稅進(jìn)行核查和發(fā)函調(diào)查。
（六）原則上每份核實(shí)函涉及稅額不得低于10萬(wàn)元。
（七）對(duì)于需要復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)向上一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)追溯發(fā)函的，發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在函調(diào)系統(tǒng)起草核實(shí)函時(shí)，在發(fā)函要求中說(shuō)明追溯發(fā)函的原因和具體要求。
（九）有下列情形之一的，發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)重新發(fā)函，在函調(diào)系統(tǒng)起草核實(shí)函時(shí)，應(yīng)說(shuō)明再次發(fā)函理由：
1.在函調(diào)系統(tǒng)錄入的發(fā)函數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤的。
2.復(fù)函中說(shuō)明供貨企業(yè)不屬于復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄的。
3.其他需重新發(fā)函的情況。
（十）有下列情形之一的，發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)重新復(fù)函：
1.已收到復(fù)函，但復(fù)函備注欄所述情況與復(fù)函其他內(nèi)容明顯相互矛盾，影響復(fù)函處理結(jié)果的。
2.已收到復(fù)函，但存在項(xiàng)目填寫(xiě)不完整、內(nèi)容不規(guī)范等情況，發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要重新復(fù)函的。
第六十條 復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)收到出口貨物稅收核實(shí)函后，應(yīng)要求供貨企業(yè)按規(guī)定填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》及電子數(shù)據(jù)，對(duì)《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管軟件中該企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行分析（參見(jiàn)附件25《自查表分析方法》），并派2名以上稅務(wù)人員對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。
（一）復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)出口貨物屬供貨企業(yè)外購(gòu)或委托加工，且認(rèn)為其外購(gòu)業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的，應(yīng)向其上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。上游企業(yè)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條第（二）項(xiàng)要求復(fù)函。
因供貨企業(yè)拒絕、逃避等行為導(dǎo)致國(guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)法正常核查的，復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)可按照相關(guān)規(guī)定處理。核查中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為的，應(yīng)將取得的相關(guān)線索資料提供給稽查部門(mén)。
（二）復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到核實(shí)函之日起20個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)對(duì)供貨企業(yè)的核查情況，按照函調(diào)系統(tǒng)中的復(fù)函格式，如實(shí)、完整、規(guī)范地填寫(xiě)有關(guān)內(nèi)容，經(jīng)復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)主管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后進(jìn)行復(fù)函。如因需向上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查，或因供貨企業(yè)正被增值稅納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等情況不能按時(shí)復(fù)函的，應(yīng)自收到核實(shí)函之日起20個(gè)工作日內(nèi)，向發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)回復(fù)延期復(fù)函說(shuō)明，說(shuō)明未能按期復(fù)函的原因及擬復(fù)函的具體時(shí)間，并應(yīng)自回復(fù)延期復(fù)函說(shuō)明之日起60個(gè)工作日內(nèi)復(fù)函。60個(gè)工作日仍無(wú)法完成核查的，應(yīng)在復(fù)函中說(shuō)明情況，選擇復(fù)函類(lèi)型為“經(jīng)核查存在問(wèn)題尚未處理完畢”。
屬于向上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查情況的，復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)必須在收到上游企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)復(fù)函后，及時(shí)填寫(xiě)復(fù)函內(nèi)容，經(jīng)復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)主管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后復(fù)函。
（三）復(fù)函后有下列情形之一的，復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)必須再次函告發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)并說(shuō)明理由，復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準(zhǔn)：
1.復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的。
2.原復(fù)函類(lèi)型為“經(jīng)核查存在問(wèn)題尚未處理完畢”，復(fù)函后核查結(jié)束并有處理結(jié)果的。
第六十一條 發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)收到復(fù)函后，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)根據(jù)復(fù)函內(nèi)容，制作《復(fù)函結(jié)果業(yè)務(wù)處理表》（附件26），并將復(fù)函處理結(jié)果錄入函調(diào)系統(tǒng)，逐級(jí)提交至復(fù)審崗或核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)。函調(diào)系統(tǒng)的復(fù)函類(lèi)型只作為函調(diào)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析的分類(lèi)依據(jù)，不能作為發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)判斷是否辦理退稅的依據(jù)。
復(fù)函處理結(jié)果核準(zhǔn)后，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)結(jié)合其他核實(shí)情況在《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》上錄入相關(guān)內(nèi)容并提交復(fù)審崗。復(fù)函處理中涉及返納稅款、暫扣稅款的，按本規(guī)范第三十三條、第三十四條的規(guī)定處理。
（一）復(fù)函內(nèi)容存在按規(guī)定不予退（免）稅情形的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，未辦理退（免）稅的不得辦理，已辦理退（免）稅的，應(yīng)將退（免）稅款追回。屬偷稅、騙稅的，按有關(guān)規(guī)定處理。
（二）根據(jù)復(fù)函以及其他核查情況，確認(rèn)出口業(yè)務(wù)存在下列疑點(diǎn)之一的，未辦理退（免）稅的，該筆出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退（免）稅；已辦理退（免）稅的，按照所涉及的退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保：
1.供貨企業(yè)銷(xiāo)售該批貨物開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的。
2.供貨企業(yè)銷(xiāo)售該批自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說(shuō)明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點(diǎn)的。
3.供貨企業(yè)銷(xiāo)售該批外購(gòu)貨物，復(fù)函的具體情況說(shuō)明中提出其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。
4.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復(fù)函的具體情況說(shuō)明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。
5.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶(hù)之前3個(gè)月內(nèi)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且該企業(yè)未接受核查的。
6.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶(hù)，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅，或被調(diào)查商品為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物仍欠繳消費(fèi)稅稅款，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款的。
7.供貨企業(yè)正在接受增值稅、消費(fèi)稅涉稅調(diào)查或稽查，尚未結(jié)案導(dǎo)致復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)有關(guān)情況的。
8.經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)查無(wú)下落，導(dǎo)致復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)有關(guān)情況的。
9.供貨企業(yè)有將貨物發(fā)往非購(gòu)貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且出口企業(yè)無(wú)書(shū)面合理原因的。
10.出口企業(yè)有關(guān)國(guó)內(nèi)進(jìn)貨、付款、出口收入、國(guó)內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)用憑證及相關(guān)合同不齊全，且無(wú)合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點(diǎn)情況的。
11.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無(wú)蓋有公章的書(shū)面合理原因的。
12.出口貨物非購(gòu)買(mǎi)方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無(wú)蓋有公章的書(shū)面合理原因的。
13.出口企業(yè)或其他單位涉嫌存在以下情形之一的：
（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。
（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第13號(hào)）規(guī)定的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)除外。
（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）、不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）、不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。
（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。
14.存在其他暫時(shí)無(wú)法排除的明顯疑點(diǎn)的情況，或者國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步核查的情況的。
符合本項(xiàng)第1-7目情形的，發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)在收到無(wú)問(wèn)題的復(fù)函之后方可排除疑點(diǎn)。符合本項(xiàng)第8目情形的，發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)在收到符合規(guī)定的復(fù)函和復(fù)函所附的經(jīng)供貨企業(yè)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的證明該出口貨物生產(chǎn)、納稅情況真實(shí)性舉證材料后方可排除疑點(diǎn)。符合本項(xiàng)第9-14目情形的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)需在出口企業(yè)提供充分理由后方可排除疑點(diǎn)。
（三）根據(jù)復(fù)函以及其他核查情況，確認(rèn)不存在本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所述情況的，為正常業(yè)務(wù)復(fù)函，依程序辦理出口退（免）稅。
（四）復(fù)函內(nèi)容存在按規(guī)定不予退（免）稅情形的，發(fā)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)按程序?qū)⒆詮?fù)函所列增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最早開(kāi)票日期前12個(gè)月內(nèi)，從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口且尚未函調(diào)的貨物發(fā)函調(diào)查。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理出口退（免）稅的，暫不辦理；對(duì)已經(jīng)辦理退稅的，暫扣該企業(yè)相當(dāng)于已退稅款（本次發(fā)函涉及）的其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于已退稅款的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。收到復(fù)函后，根據(jù)本條其他規(guī)定進(jìn)行處理。
（五）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)及時(shí)將復(fù)函處理結(jié)果告知出口企業(yè)。
第六十二條 稅務(wù)總局定期通報(bào)全國(guó)各地的發(fā)函、復(fù)函質(zhì)量以及逾期復(fù)函等情況，并對(duì)存在下列情形的給予通報(bào)批評(píng)：
（一）未按規(guī)定的時(shí)間復(fù)函的。
（二）函件回復(fù)無(wú)問(wèn)題，但被稅務(wù)總局、發(fā)函單位及其他單位查處案件時(shí)發(fā)現(xiàn)回函有問(wèn)題的。
（三）無(wú)合理理由對(duì)同一筆購(gòu)進(jìn)貨物2次以上（含2次）發(fā)函或復(fù)函的。
省以下國(guó)稅機(jī)關(guān)（含本級(jí)）應(yīng)定期通報(bào)本轄區(qū)函調(diào)情況，對(duì)通過(guò)函調(diào)所反映出的異常出口業(yè)務(wù)進(jìn)行分析監(jiān)控。
第六十三條 因未按規(guī)定對(duì)函件的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，不負(fù)責(zé)任復(fù)函，致使不法分子騙取出口退稅的，應(yīng)依法依規(guī)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理。
第十四章 出口退（免）稅實(shí)地核查
第六十四條 出口企業(yè)符合下列情形的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)在審核系統(tǒng)錄入《進(jìn)戶(hù)實(shí)地核查臺(tái)賬》（附件27）報(bào)復(fù)審崗核準(zhǔn)后，開(kāi)展實(shí)地核查工作。
（一）出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查。核查的主要內(nèi)容包括：
1.企業(yè)基本情況，是否與出口退（免）稅資格認(rèn)定內(nèi)容相符。
2.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員等情況，是否擁有與企業(yè)申報(bào)退（免）稅額相匹配的經(jīng)營(yíng)能力。
3.對(duì)企業(yè)申請(qǐng)采用免抵退稅辦法申報(bào)退（免）稅的，重點(diǎn)核查其是否具有生產(chǎn)能力或自主研發(fā)、設(shè)計(jì)能力（集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)等）。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)制度是否健全，是否按照相應(yīng)企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
5.企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行了出口退（免）稅單證備案。
6.法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否為無(wú)民事行為能力人或限制民事行為能力人。核查本項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，可由法定代表人現(xiàn)場(chǎng)書(shū)面聲明：“本人確是該企業(yè)的法定代表人。本人是具有完全民事行為能力人”。
7.采集《出口企業(yè)基本信息采集表》（附件28），并在實(shí)地核查工作結(jié)束后錄入審核系統(tǒng)。
（二）出口企業(yè)首次申報(bào)下列視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查，確定是否具有相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力：
1.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物。
2.國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。
3.生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。
（三）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查，核查企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況以及企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物是否符合有關(guān)視同自產(chǎn)的規(guī)定：
1.首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。
2.首次辦理非傳統(tǒng)商品且屬跨大類(lèi)商品（以出口商品稅則號(hào)的前4位為準(zhǔn)）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。
3.在日常審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在疑點(diǎn)的。
（四）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)“先退稅后核銷(xiāo)”資格的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查。核查主要內(nèi)容包括：
1.是否具有生產(chǎn)交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備相關(guān)的能力。
2.申請(qǐng)退稅的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備與出口合同記載內(nèi)容是否相符。
3.生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期是否在1年及1年以上。
4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍。
（五）出口企業(yè)申請(qǐng)變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認(rèn)定變更前，進(jìn)行實(shí)地核查。核查的主要內(nèi)容包括：
1.企業(yè)申請(qǐng)將退（免）稅辦法由免退稅變更為免抵退稅的，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)面積、生產(chǎn)設(shè)備、用工、廠房、倉(cāng)庫(kù)等情況，判斷其是否具有實(shí)際生產(chǎn)能力；查看其是否按生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
2.企業(yè)申請(qǐng)將退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，核查其是否仍保留生產(chǎn)能力，是否按外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
（六）對(duì)出口退（免）稅案頭審核中無(wú)法排除的疑點(diǎn)，或出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估等工作中需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的。
第六十五條 調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)按照法定權(quán)限、程序進(jìn)入出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等場(chǎng)所，查看其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、調(diào)閱企業(yè)賬簿、現(xiàn)場(chǎng)取證。核查人員不得少于2人。對(duì)同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查時(shí)，同一事項(xiàng)原則上不得重復(fù)進(jìn)戶(hù)。
調(diào)查評(píng)估崗進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)按規(guī)定向稽查部門(mén)提供線索；如發(fā)現(xiàn)按規(guī)定需追回已辦理的出口退（免）稅款的，按本規(guī)范第三十三條處理；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全的，應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期整改，在整改結(jié)束前暫緩審核企業(yè)的出口退（免）稅；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式與其申報(bào)的退（免）稅辦法不符的，應(yīng)責(zé)令其限期辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更，對(duì)于已申報(bào)的退（免）稅，還應(yīng)通知申報(bào)受理崗將申報(bào)資料退回企業(yè)，待變更結(jié)束后重新申報(bào)；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他基本信息與出口退（免）稅認(rèn)定信息不符的，應(yīng)責(zé)令其限期辦理出口退（免）稅認(rèn)定變更。上述責(zé)令限期辦理事項(xiàng)應(yīng)由調(diào)查評(píng)估崗報(bào)復(fù)審崗核準(zhǔn)，并按規(guī)定向企業(yè)出具責(zé)令限期整改通知書(shū)。
實(shí)地核查工作結(jié)束后，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)根據(jù)核查情況在審核系統(tǒng)錄入《出口退（免）稅實(shí)地核查報(bào)告》（附件29），提出處理意見(jiàn)，報(bào)復(fù)審崗簽署復(fù)核意見(jiàn)。
第十五章 出口退（免）稅政策執(zhí)行情況的檢查管理
第六十六條 出口退（免）稅政策執(zhí)行情況的檢查可以是綜合檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查或執(zhí)法督察，既可以檢查出口企業(yè)，也可以延伸檢查國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的執(zhí)法行為。
省國(guó)家稅務(wù)局每3年至少組織1次對(duì)轄區(qū)內(nèi)出口退（免）稅政策執(zhí)行情況的日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)督察。地市以下國(guó)家稅務(wù)局（含本級(jí)）可對(duì)本地退（免）稅管理情況自行組織檢查。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)完成稅務(wù)總局部署的日常檢查視同自行組織的日常檢查。
地市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)取得出口退（免）稅審批權(quán)的縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，應(yīng)在其取得審批權(quán)2年內(nèi)，每年至少開(kāi)展1次出口退（免）稅管理情況的專(zhuān)項(xiàng)檢查。
第六十七條 對(duì)企業(yè)的檢查，可在要求企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，按照下列要求組織開(kāi)展重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)比例由省國(guó)家稅務(wù)局確定：
（一）制定檢查工作方案。應(yīng)利用出口稅收管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和第三方信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定重點(diǎn)檢查的出口企業(yè)，并明確檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、人員及注意事項(xiàng)。
（二）組織人員實(shí)施檢查。應(yīng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成重點(diǎn)檢查小組，通過(guò)稅務(wù)約談、實(shí)地核查、函調(diào)調(diào)查等手段，對(duì)出口退（免）稅及納稅等情況進(jìn)行檢查。
（三）總結(jié)檢查情況。檢查實(shí)施階段結(jié)束后，應(yīng)總結(jié)檢查情況，分單位出具檢查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出明確的整改要求、目標(biāo)及時(shí)限；對(duì)存在的普遍性問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出解決措施；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、騙稅等稅收違法行為，應(yīng)及時(shí)將線索提供給稽查部門(mén)；對(duì)其他涉稅問(wèn)題按規(guī)定移交相關(guān)部門(mén)處理；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部執(zhí)法問(wèn)題，要按照有關(guān)規(guī)定處理。
（四）上報(bào)檢查結(jié)果。省及省以下國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在檢查結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)，跟蹤整改情況，并將檢查、整改情況及檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。
第十六章 出口退（免）稅監(jiān)控及督辦
第六十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的要求設(shè)置審核系統(tǒng)監(jiān)控指標(biāo)（參考附件30《出口稅收管理監(jiān)控內(nèi)容》），對(duì)出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)實(shí)施實(shí)時(shí)或事后監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，并實(shí)施后續(xù)核實(shí)和處理等管理措施。
（一）監(jiān)控指標(biāo)的設(shè)置。
稅務(wù)總局建立全國(guó)統(tǒng)一的出口稅收管理監(jiān)控指標(biāo)體系，并根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)可結(jié)合本地實(shí)際情況補(bǔ)充監(jiān)控指標(biāo)。
（二）監(jiān)控情況通報(bào)。
稅務(wù)總局通過(guò)出口稅收管理系統(tǒng)總局監(jiān)控模塊對(duì)各地國(guó)稅機(jī)關(guān)在監(jiān)控時(shí)間段內(nèi)審核系統(tǒng)的應(yīng)用情況實(shí)施監(jiān)控，并定期或不定期進(jìn)行通報(bào)。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)設(shè)置的監(jiān)控指標(biāo)，適時(shí)對(duì)本地區(qū)審核系統(tǒng)應(yīng)用情況實(shí)施監(jiān)控，并定期或不定期通報(bào)監(jiān)控情況。
（三）監(jiān)控情況的核查與處理。
各級(jí)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的監(jiān)控情況通報(bào)，對(duì)本單位出口稅收管理工作進(jìn)行核實(shí)和整改。通過(guò)核查發(fā)現(xiàn)多退稅款的應(yīng)按規(guī)定及時(shí)追回多退稅款。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每次下發(fā)監(jiān)控情況通報(bào)的45天內(nèi)（以通報(bào)發(fā)文之日起計(jì)算）或通報(bào)要求的時(shí)間內(nèi)，將自查及整改結(jié)果逐級(jí)上報(bào)至發(fā)布通報(bào)的國(guó)稅機(jī)關(guān)。
第六十九條 稅務(wù)總局和各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)各地出口退（免）稅進(jìn)度及出口退（免）稅政策執(zhí)行情況等重點(diǎn)工作事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題予以督辦。
被督辦單位應(yīng)根據(jù)督辦的要求，對(duì)督辦事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)和整改，形成書(shū)面報(bào)告，按要求的時(shí)限上報(bào)至發(fā)布督辦事項(xiàng)的國(guó)稅機(jī)關(guān)。
第十七章 出口退（免）稅其他相關(guān)管理
第七十條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)在出口稅收管理過(guò)程中形成的具有保存價(jià)值，以計(jì)算機(jī)、紙制材料、磁帶、光盤(pán)、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書(shū)、帳、冊(cè)、票等資料，進(jìn)行采集、整理、歸檔，形成歷史記錄（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“檔案”）。
（一）出口稅收檔案具體分為以下五類(lèi)：
1.認(rèn)定類(lèi)。出口企業(yè)辦理退（免）稅資格認(rèn)定、變更、注銷(xiāo)提交的各類(lèi)資料、電子數(shù)據(jù)以及國(guó)稅機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)資料。
2.申報(bào)、審核類(lèi)。出口企業(yè)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的各類(lèi)退（免）稅憑證資料、申報(bào)表等各種單據(jù)資料以及電子數(shù)據(jù)。
3.證明類(lèi)。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)為其出具的各類(lèi)出口退（免）稅相關(guān)證明、申請(qǐng)資料以及電子數(shù)據(jù)。
4.評(píng)估核查類(lèi)。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)展出口退（免）稅實(shí)地核查、評(píng)估所產(chǎn)生的各類(lèi)檔案資料以及電子數(shù)據(jù)。
5.其他類(lèi)。包括退（免）稅相關(guān)臺(tái)賬，出口退（免）稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表、出口貨物稅收函調(diào)、稅務(wù)行政處罰決定、重大涉稅案件移送資料，以及與出口稅收政策和管理相關(guān)的各種請(qǐng)示、批復(fù)、報(bào)告等文書(shū)和電子數(shù)據(jù)。
（二）綜合管理崗應(yīng)采取分類(lèi)和分戶(hù)相結(jié)合的方式進(jìn)行出口退（免）稅檔案管理。對(duì)申報(bào)、審核類(lèi)資料應(yīng)按戶(hù)按年歸檔，對(duì)認(rèn)定類(lèi)、證明類(lèi)、評(píng)估類(lèi)及其他類(lèi)按類(lèi)按年歸檔，并按照稅收檔案管理制度規(guī)定進(jìn)行保管。
（三）出口退（免）稅檔案應(yīng)當(dāng)保存十年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
對(duì)超過(guò)保存期限的出口退（免）稅檔案，綜合管理崗可按照檔案管理制度規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。
第七十一條 調(diào)查評(píng)估崗在疑點(diǎn)處理、退稅評(píng)估、日常檢查時(shí)，可根據(jù)需要調(diào)閱企業(yè)的備案單證進(jìn)行核查，核查內(nèi)容可參考《出口退（免）稅備案單證核查參考辦法》（附件31）。對(duì)核查后發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供虛假備案單證的，應(yīng)按規(guī)定處理。
調(diào)查評(píng)估崗在實(shí)地核查中，可隨機(jī)抽查備案單證的存放和保管情況。對(duì)出口企業(yè)未按規(guī)定存放和保管備案單證的，應(yīng)按規(guī)定予以處罰。
因出口貨物的成交方式特殊，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)對(duì)出口企業(yè)報(bào)送的書(shū)面說(shuō)明及相應(yīng)的證明材料進(jìn)行核實(shí)。
第七十二條 對(duì)實(shí)行增值稅《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》管理的企業(yè)，應(yīng)按下列要求處理：
（一）調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)自發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在增值稅違法行為或稅務(wù)總局公布的需在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用稅票）的出口企業(yè)名單后2個(gè)工作日內(nèi)提出處理意見(jiàn)。報(bào)復(fù)審崗?fù)夂?，?個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，并按規(guī)定送達(dá)出口企業(yè)。
信息管理崗應(yīng)在出具書(shū)面通知的當(dāng)日，在審核系統(tǒng)的企業(yè)認(rèn)定信息中填制實(shí)行專(zhuān)用稅票管理的標(biāo)識(shí)，并錄入起止時(shí)間。按月通過(guò)審核系統(tǒng)匯總此類(lèi)新增出口企業(yè)名單，逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局。
（二）調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)自收到稅務(wù)總局公布的需向出口企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用稅票的供貨企業(yè)名單后2個(gè)工作日內(nèi)提出處理意見(jiàn)。報(bào)復(fù)審崗?fù)夂?，?個(gè)工作日通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，并按規(guī)定送達(dá)至供貨企業(yè)，若供貨企業(yè)為非出口企業(yè)則由稅源管理部門(mén)轉(zhuǎn)送。
信息管理崗應(yīng)自稅務(wù)總局名單公布之日起5個(gè)工作日內(nèi)將名單采集到審核系統(tǒng)中。
第七十三條 對(duì)申報(bào)退（免）稅時(shí)需提供收匯資料的出口企業(yè)，應(yīng)按下列要求處理：
（一）調(diào)查評(píng)估崗發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)按規(guī)定需在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供收匯資料的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起2個(gè)工作日內(nèi)提出處理意見(jiàn)。報(bào)復(fù)審崗?fù)夂?，?個(gè)工作日通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，并按規(guī)定送達(dá)出口企業(yè)。
信息管理崗應(yīng)在出具書(shū)面通知的當(dāng)日，在審核系統(tǒng)的企業(yè)認(rèn)定信息中填制需提供收匯資料的標(biāo)識(shí)，并錄入起止時(shí)間。
（二）下列出口企業(yè)名單由稅務(wù)總局統(tǒng)一從海關(guān)總署、國(guó)家外匯管理局等部門(mén)取得，并通過(guò)傳輸系統(tǒng)清分下發(fā)各地：
1.被外匯管理部門(mén)列為C類(lèi)企業(yè)的。
2.被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的。
各地國(guó)稅機(jī)關(guān)在收到上述名單2個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。在稅務(wù)總局未下發(fā)之前，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)從本地有關(guān)部門(mén)取得上述名單的，以及被國(guó)稅機(jī)關(guān)確定納稅信用級(jí)別為D級(jí)的等其他需提供收匯資料出口企業(yè)，可按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
第七十四條 對(duì)按規(guī)定應(yīng)將出口適用退（免）稅政策改為適用增值稅免稅政策的出口企業(yè)，應(yīng)按下列要求處理：
（一）調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)自發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在文件規(guī)定情形，需將出口適用增值稅退（免）稅政策改為適用免稅政策情形之日起2個(gè)工作日內(nèi)提出處理意見(jiàn)。報(bào)復(fù)審崗?fù)夂螅?個(gè)工作日通過(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，并按規(guī)定送達(dá)出口企業(yè)。
信息管理崗應(yīng)在出具書(shū)面通知的當(dāng)日，在審核系統(tǒng)中，對(duì)該出口企業(yè)的出口退（免）稅資格認(rèn)定信息，填制出口退（免）稅貨物適用免稅政策標(biāo)識(shí)，并錄入起止時(shí)間。按月通過(guò)審核系統(tǒng)匯總此類(lèi)新增出口企業(yè)名單，逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局。
（二）信息管理崗應(yīng)定期將本地因增值稅違法行為或因供貨企業(yè)原因適用免稅政策的出口企業(yè)法定代表人姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、原企業(yè)執(zhí)行免稅起止時(shí)間等生成《執(zhí)行免稅政策企業(yè)法人代表信息表》（附件32），上報(bào)稅務(wù)總局，稅務(wù)總局匯總后及時(shí)下發(fā)各地。人工審核崗發(fā)現(xiàn)名單所列法定代表人新成立出口企業(yè)的，應(yīng)按照本條第（一）項(xiàng)進(jìn)行處理。
第七十五條 對(duì)已經(jīng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，因涉及虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證被予以稅務(wù)行政處罰的，稅源管理部門(mén)或稽查部門(mén)應(yīng)將相關(guān)電子信息通過(guò)綜合征管軟件推送給進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，并將紙質(zhì)文書(shū)一并抄送進(jìn)出口稅收管理部門(mén)。
在上述推送未實(shí)現(xiàn)前，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)定期向相關(guān)部門(mén)查詢(xún)，發(fā)現(xiàn)存在上述違規(guī)信息的，應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬進(jìn)行記錄。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)被給予兩次行政處罰的，應(yīng)按照第七十四條第（一）項(xiàng)進(jìn)行處理。
稽查部門(mén)獲知出口企業(yè)因增值稅違法行為被審判機(jī)關(guān)給予刑事處罰的，應(yīng)及時(shí)告知進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬進(jìn)行記錄，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)被給予兩次刑事處罰的，應(yīng)按照第七十四條第（一）項(xiàng)進(jìn)行處理。
第七十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)制發(fā)的有關(guān)出口稅收管理的規(guī)范性文件，應(yīng)在制發(fā)的當(dāng)日導(dǎo)入審核系統(tǒng)。
第十八章 出口退（免）稅服務(wù)
第七十七條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)匦畔⒒ㄔO(shè)的實(shí)際情況，提供互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、自助辦稅申報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)等申報(bào)方式，方便出口企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。
第七十八條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照下列要求，積極開(kāi)展出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)：
（一）退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集。
對(duì)出口企業(yè)申請(qǐng)出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，申報(bào)受理崗應(yīng)制發(fā)并收集《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，并錄入審核系統(tǒng)。
（二）出口企業(yè)對(duì)《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請(qǐng)表》內(nèi)容提出修改申請(qǐng)，以及出口企業(yè)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格認(rèn)定的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)做好各項(xiàng)信息變更或取消提醒服務(wù)工作。
（三）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可通過(guò)審核系統(tǒng)生成下列出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒信息，并可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際和管理方式的變化，對(duì)提醒信息內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整：
1.出口退稅率文庫(kù)升級(jí)提醒。
2.即將到達(dá)出口退（免）稅備案截止期限的未申報(bào)退（免）稅的出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明信息。
3.即將到達(dá)出口退（免）稅申報(bào)截止期限的未申報(bào)退（免）稅的出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明信息。
4.年度待核查免稅、應(yīng)征稅出口信息。
5.受理退（免）稅申報(bào)的時(shí)間、所屬期、申報(bào)退稅額。
6.核準(zhǔn)通過(guò)及未核準(zhǔn)通過(guò)的明細(xì)數(shù)據(jù)。
7.開(kāi)具稅收收入退還書(shū)時(shí)間。
8.上年度生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)需要核銷(xiāo)的信息。
9.月份、年度退（免）稅總額。
10.出口退稅銀行賬戶(hù)變更信息（不發(fā)明細(xì)賬號(hào)）。
11.國(guó)庫(kù)退庫(kù)不成功，提醒企業(yè)核查開(kāi)具稅收收入退還書(shū)系統(tǒng)中的企業(yè)名稱(chēng)、銀行賬號(hào)等信息與實(shí)際是否一致。
12.未辦理免抵退稅申報(bào)的企業(yè)信息（納稅申報(bào)期截止前2日提醒）。
13.企業(yè)放棄退（免）稅或放棄免稅期即將屆滿(mǎn)36個(gè)月（期滿(mǎn)前1個(gè)月提醒）。
14.年度報(bào)送《出口企業(yè)預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告表》。
15.新增申報(bào)退（免）稅需提供出口收匯憑證的企業(yè)信息。
16.新增申報(bào)退（免）稅需要提供增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)的信息。
17.需要到退稅部門(mén)領(lǐng)取的有關(guān)文書(shū)。
18.出口退（免）稅日常管理具體事項(xiàng)及國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為其他可以提供給企業(yè)的退稅業(yè)務(wù)信息。
（四）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成或綜合管理崗定期生成出口退（免）稅業(yè)務(wù)提醒信息，并采用以下一種或多種方式發(fā)布：
1.以發(fā)送短信方式將信息提供給出口企業(yè)。
2.在出口企業(yè)辦理退稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)介質(zhì)將信息提供給出口企業(yè)。
3.通過(guò)電子郵件將信息提供給出口企業(yè)。
4.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程交互的方式將信息提供給出口企業(yè)。
5.通過(guò)微信等新媒體將信息提供給出口企業(yè)。
6.通過(guò)其他方式將信息提供給出口企業(yè)。
（五）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)論采取何種方式向出口企業(yè)提供提醒信息，均不得向出口企業(yè)收取任何費(fèi)用。對(duì)出口企業(yè)未申請(qǐng)退稅提醒服務(wù)的，不得強(qiáng)制推行。
第七十九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)出口稅收政策調(diào)整情況，通過(guò)新聞媒體、國(guó)稅網(wǎng)站、納稅服務(wù)短信平臺(tái)、電子郵件、微信等方式進(jìn)行政策宣傳，及時(shí)采取政策宣講、政策和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式提供政策輔導(dǎo)服務(wù)。
第八十條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)防范騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的形勢(shì)，定期向企業(yè)通報(bào)相關(guān)騙稅風(fēng)險(xiǎn)信息，引導(dǎo)出口企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，促使企業(yè)嚴(yán)格管控出口業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)，并定期評(píng)估其出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，有效防范騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。
第十九章 出口稅收管理系統(tǒng)的管理
第八十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須使用審核系統(tǒng)開(kāi)展出口退（免）稅的受理、審核、審批等工作，并按照審核系統(tǒng)審批結(jié)果辦理出口退（免）稅；必須使用函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)函、回函、以及函調(diào)管理等工作；必須通過(guò)傳輸系統(tǒng)或稅務(wù)總局認(rèn)可的其他方式進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的交換和傳遞。
第八十二條 出口稅收管理系統(tǒng)的操作人員應(yīng)嚴(yán)格遵守系統(tǒng)使用規(guī)定，確保系統(tǒng)安全、可靠運(yùn)行。
第八十三條 出口退稅率文庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅率文庫(kù)）由稅務(wù)總局鑒定并發(fā)布，省局及以下國(guó)稅機(jī)關(guān)不得修改。如執(zhí)行中遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)向稅務(wù)總局報(bào)告。
第八十四條 信息管理崗應(yīng)按照稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的維護(hù)管理，未經(jīng)稅務(wù)總局允許，不得擅自改動(dòng)由稅務(wù)總局設(shè)定的審核配置項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)值。
（一）審核系統(tǒng)服務(wù)器所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息管理崗應(yīng)做好以下業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)工作，其中第1－3項(xiàng)必須由進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，方可在審核系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)維護(hù)操作：
1.根據(jù)實(shí)際情況對(duì)系統(tǒng)中的各項(xiàng)參數(shù)（稅務(wù)總局設(shè)定的參數(shù)除外）進(jìn)行設(shè)置，并定期檢查系統(tǒng)參數(shù)的正確性。
2.審核系統(tǒng)中默認(rèn)設(shè)定的業(yè)務(wù)類(lèi)代碼，未經(jīng)稅務(wù)總局允許不得刪減或更改。
3.每月首個(gè)工作日開(kāi)始后的3個(gè)工作日內(nèi)，完成更新審核系統(tǒng)中幣別碼的外匯人民幣折合率的設(shè)定，折合率以中國(guó)人民銀行當(dāng)月首個(gè)工作日公布的人民幣匯率中間價(jià)為準(zhǔn)。必須更新的外幣人民幣折合率為：美元、日元、歐元、英鎊、港元。
4.企業(yè)海關(guān)代碼、納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)生變更的，對(duì)審核系統(tǒng)中該企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
5.根據(jù)從事出口稅收管理工作的人員崗位設(shè)置及變動(dòng)情況，及時(shí)新增、修改、注銷(xiāo)審核系統(tǒng)的用戶(hù)權(quán)限。設(shè)置時(shí)，除因預(yù)審、查詢(xún)、網(wǎng)上申報(bào)等業(yè)務(wù)而需設(shè)置的公共用戶(hù)外，應(yīng)使用用戶(hù)的真實(shí)姓名。
6.接收稅務(wù)總局發(fā)布的退稅率文庫(kù)2個(gè)工作日內(nèi)，將退稅率文庫(kù)讀入審核系統(tǒng)。
（二）函調(diào)系統(tǒng)的用戶(hù)權(quán)限設(shè)置、節(jié)點(diǎn)設(shè)置調(diào)整、運(yùn)維需求上報(bào)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)管理工作，由地市以上（含本級(jí)）國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息管理崗負(fù)責(zé)。
（三）傳輸系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)管理。
1.省國(guó)家稅務(wù)局的信息管理崗負(fù)責(zé)配置及調(diào)整傳輸系統(tǒng)中，各類(lèi)電子信息的數(shù)據(jù)清分規(guī)則。
2.地市以上國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息管理崗負(fù)責(zé)對(duì)其直接下一級(jí)的信息管理崗人員進(jìn)行系統(tǒng)用戶(hù)權(quán)限配置和調(diào)整。
第八十五條 信息管理崗應(yīng)按照以下時(shí)限及要求，及時(shí)完成出口稅收相關(guān)電子信息的傳輸、清分、下發(fā)、接收、讀入、上傳及查詢(xún)工作。同時(shí)做好各類(lèi)相關(guān)電子信息的備份工作，保證相關(guān)電子信息的使用安全，防止電子信息發(fā)生丟失、泄密。嚴(yán)禁任何人修改、刪除和編造電子信息。
（一）傳輸、清分和下發(fā)。
省國(guó)家稅務(wù)局通過(guò)傳輸系統(tǒng)接收到稅務(wù)總局清分下發(fā)的各類(lèi)電子信息數(shù)據(jù)后，按照傳輸系統(tǒng)設(shè)定的清分規(guī)則向下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行自動(dòng)清分、下發(fā)。
（二）接收與讀入。
傳輸系統(tǒng)下發(fā)的數(shù)據(jù)，根據(jù)各省國(guó)家稅務(wù)局設(shè)置的讀入規(guī)則，自動(dòng)讀入至審核系統(tǒng)。審核系統(tǒng)服務(wù)器所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息管理崗應(yīng)定期查看數(shù)據(jù)接收及讀入日志，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題。
（三）上報(bào)。
信息管理崗應(yīng)按以下時(shí)限要求及時(shí)將本地審核系統(tǒng)、綜合征管軟件等信息系統(tǒng)的相關(guān)電子信息導(dǎo)出，并通過(guò)傳輸系統(tǒng)上報(bào)：
1.審核系統(tǒng)服務(wù)器所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息管理崗，每周至少1次在審核系統(tǒng)中，導(dǎo)出已出具未上傳的代理出口貨物證明及代理進(jìn)口貨物證明、委托出口貨物證明數(shù)據(jù)，并通過(guò)傳輸系統(tǒng)上報(bào)。
2.省國(guó)家稅務(wù)局的信息管理崗，每周至少1次從本地綜合征管軟件中，導(dǎo)出已開(kāi)具未上傳的稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）信息，并通過(guò)傳輸系統(tǒng)上報(bào)。
3.信息管理崗應(yīng)及時(shí)通過(guò)傳輸系統(tǒng)將本地視同出口企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)數(shù)據(jù)（Fb）、出口退（免）稅用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核結(jié)果審核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)（Fc）錄入上報(bào)。
（四）查詢(xún)。
對(duì)納稅人提出的信息查詢(xún)申請(qǐng)，在排除納稅人未按規(guī)定操作原因且已超過(guò)了信息傳遞的正常延遲期的，可由地市國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息管理崗?fù)ㄟ^(guò)傳輸系統(tǒng)查詢(xún)相關(guān)信息。能查詢(xún)到的，可提請(qǐng)省國(guó)家稅務(wù)局的信息管理崗人員將相關(guān)電子信息導(dǎo)出，并讀入審核系統(tǒng)；查詢(xún)不到的，應(yīng)及時(shí)通過(guò)相關(guān)服務(wù)熱線獲取支持服務(wù)或逐級(jí)上報(bào)稅務(wù)總局解決。
第八十六條 出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的電子稅務(wù)管理部門(mén)（信息中心），應(yīng)根據(jù)國(guó)家信息管理有關(guān)規(guī)定和稅務(wù)總局《稅務(wù)管理信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)體系管理辦法》有關(guān)要求，指派專(zhuān)人擔(dān)任系統(tǒng)維護(hù)崗，做好出口稅收管理系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)工作，保障系統(tǒng)高效、穩(wěn)定運(yùn)行，確保數(shù)據(jù)安全。進(jìn)出口稅收管理部門(mén)應(yīng)配合做好系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理工作。
系統(tǒng)維護(hù)崗應(yīng)按規(guī)定對(duì)出口稅收管理系統(tǒng)的硬件設(shè)備及軟件、數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)管理，并按以下要求對(duì)各系統(tǒng)進(jìn)行日常運(yùn)行維護(hù)工作：
（一）及時(shí)處理系統(tǒng)運(yùn)行應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)功能類(lèi)和非功能類(lèi)問(wèn)題，落實(shí)運(yùn)行維護(hù)技術(shù)保障。
出口稅收管理系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)統(tǒng)一納入稅務(wù)總局兩級(jí)運(yùn)行維護(hù)體系。各省運(yùn)維人員可通過(guò)稅務(wù)總局的技術(shù)支持熱線（4008112366）或運(yùn)維支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）獲取支持服務(wù)；如遇到重大問(wèn)題（如后臺(tái)數(shù)據(jù)變更、資源調(diào)整等），要及時(shí)通過(guò)呼叫中心的重大問(wèn)題通道書(shū)面報(bào)告稅務(wù)總局。
（二）及時(shí)對(duì)審核系統(tǒng)進(jìn)行版本/補(bǔ)丁升級(jí)。審核系統(tǒng)的版本/補(bǔ)丁升級(jí)，應(yīng)在稅務(wù)總局下發(fā)版本/補(bǔ)丁之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成。
（三）每季度對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行健康檢查和性能監(jiān)控。
（四）配置并上報(bào)審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的稅務(wù)總局監(jiān)控查詢(xún)用戶(hù)（包括數(shù)據(jù)庫(kù)地址、數(shù)據(jù)庫(kù)名稱(chēng)、數(shù)據(jù)庫(kù)用戶(hù)名及口令），查詢(xún)用戶(hù)發(fā)生變化后應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。
第八十七條 應(yīng)從以下方面加強(qiáng)出口稅收管理系統(tǒng)安全管理：
（一）加強(qiáng)出口稅收管理系統(tǒng)操作人員的賬號(hào)管理。
1.操作人員必須遵守國(guó)家有關(guān)安全保密法律法規(guī)，對(duì)自己的賬號(hào)負(fù)責(zé)，若出現(xiàn)他人借用或盜用賬號(hào)造成不良后果的，賬號(hào)所有者負(fù)有責(zé)任。
2.嚴(yán)禁各崗位人員越權(quán)操作，操作人員離開(kāi)工作電腦時(shí)，應(yīng)退出應(yīng)用軟件操作界面，防止他人進(jìn)行未經(jīng)授權(quán)的操作。
3.不得違反規(guī)定擅自泄漏密碼，不得擅自允許他人以本人用戶(hù)進(jìn)入出口稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行操作。
4.凡擅自違反規(guī)定泄漏密碼、泄漏數(shù)據(jù)、擅自允許他人操作管理系統(tǒng)的，按相關(guān)規(guī)定處理。
5.人員更迭時(shí)要及時(shí)報(bào)告和調(diào)整權(quán)限及密碼。
（二）相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)按日備份，并定期（按月、季、年）將備份數(shù)據(jù)納入數(shù)據(jù)檔案管理。
（三）實(shí)行網(wǎng)上遠(yuǎn)程申報(bào)的地區(qū)，應(yīng)建立可靠的網(wǎng)絡(luò)安全機(jī)制，確保審核系統(tǒng)的安全及遠(yuǎn)程申報(bào)數(shù)據(jù)的安全性、完整性。
第八十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立有效的信息傳遞與反饋機(jī)制，通過(guò)整合審核系統(tǒng)與綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、函調(diào)系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)下列信息共享：
（一）出口企業(yè)基本信息共享，主要包括：
1.稅務(wù)登記、出口退（免）稅資格認(rèn)定及變更、注銷(xiāo)情況。
2.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及變更情況。
3.納稅信用級(jí)別確定及變更情況。
4.享受增值稅優(yōu)惠政策的情況。
（二）出口企業(yè)征、退稅管理信息共享，主要包括：
1.出口企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)情況及出口退（免）稅申報(bào)情況。
2.外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退（免）稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
3.外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
4.外貿(mào)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明信息。
5.出口退（免）稅審批和辦理退（調(diào)）庫(kù)情況。
6.適用出口免稅、征稅政策的出口待核查信息。
7.來(lái)料加工免稅證明及免稅核銷(xiāo)情況。
8.出口卷煙免稅購(gòu)進(jìn)、免稅證明及免稅核銷(xiāo)情況。
9.實(shí)行專(zhuān)用稅票管理的外貿(mào)企業(yè)、出口供貨企業(yè)信息。
10.申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)信息。
11.其他不予退（免）稅的情況。
（三）出口企業(yè)稅務(wù)行政處罰信息共享, 主要包括：
1.違法違章及處理處罰情況。
2.稽查案件執(zhí)行情況。
（四）其他需要共享信息。
第二十章 附 則
第八十九條 本規(guī)范未列明的其他事項(xiàng)，按現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅、消費(fèi)稅政策和規(guī)定辦理。
第九十條 本規(guī)范中所述需送達(dá)至出口企業(yè)的各類(lèi)文書(shū)，各地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定送達(dá)。
第九十一條 進(jìn)出口稅收管理部門(mén)向稽查部門(mén)提供涉嫌騙取出口退稅線索的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序另行制定。
第九十二條 各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定具體操作辦法。
第九十三條 本規(guī)范自2015年2月1日起實(shí)施。
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本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā)[2014]155號(hào), 國(guó)家稅務(wù)總局, 全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān), 出口退（免）稅, 管理工作規(guī)范, 1.0版通知
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