稅總發(fā)〔2015〕32號 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推進依法治稅的指導(dǎo)意見》

國家稅務(wù)總局

關(guān)于全面推進依法治稅的指導(dǎo)意見

稅總發(fā)〔2015〕32號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位:

為深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會精神，根據(jù)《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，現(xiàn)就稅務(wù)系統(tǒng)全面推進依法治稅提出以下意見。

一、深刻認(rèn)識全面推進依法治稅的重要性和緊迫性

（一）立足大局，充分認(rèn)識重大意義。十八屆四中全會是黨的歷史上第一次以法治為主題的全會，通過了我國歷史上第一個關(guān)于加強法治建設(shè)的專門決定，描繪了全面推進依法治國的總藍圖，是建設(shè)社會主義法治國家偉大征程上的一次歷史性跨越，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

十八屆四中全會《決定》（以下簡稱四中全會《決定》）與十八屆三中全會《決定》形成姊妹篇。法治是國家治理體系和治理能力的重要依托，是實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的必然要求，事關(guān)我們黨執(zhí)政興國，事關(guān)人民幸福安康，事關(guān)黨和國家長治久安。

全面推進依法治稅，是依法治國基本方略在稅收領(lǐng)域的集中體現(xiàn)，是黨的主張和人民意志在稅收工作中的全面貫徹。只有堅持依法治稅，才能順應(yīng)全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨的新形勢，才能有效適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)和需求個性化、訴求多元化、信息網(wǎng)絡(luò)化的新變化，才能為稅收改革和發(fā)展提供可靠的法治保障，有力推動稅法體系完備規(guī)范、稅制體系成熟定型、服務(wù)體系優(yōu)質(zhì)便捷、征管體系科學(xué)嚴(yán)密、信息體系穩(wěn)固強大、組織體系高效清廉，真正在法治軌道上有序推進稅收現(xiàn)代化。

（二）直面問題，清醒認(rèn)識緊迫形勢。改革開放以來，稅務(wù)系統(tǒng)推進依法治稅取得了明顯成效，明確提出依法治稅是稅收工作靈魂、依法行政是稅收工作生命線和基本準(zhǔn)則，制度體系不斷健全，執(zhí)法行為逐步規(guī)范，管理方式日趨科學(xué)，法治保障持續(xù)加強，法治正從一種治稅手段發(fā)展成為稅收治理的基本方式。

同時，必須清醒看到，與四中全會《決定》要求相比，與經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢相比，與實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)相比，與廣大納稅人期待相比，稅收法治建設(shè)還存在許多不適應(yīng)、不符合的問題，主要表現(xiàn)為：稅收法治觀念不強，一些稅務(wù)人員特別是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部法治觀念淡薄、依法治稅能力不強，部分納稅人依法納稅意識較弱、稅法遵從度不高；稅法權(quán)威性不足，稅收立法級次和立法質(zhì)量有待提高，制度建設(shè)存在一定的部門化傾向，有些制度的針對性、可操作性、確定性較差；依法治稅工作體制機制運行不暢，依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作機制沒有實現(xiàn)規(guī)范化、常態(tài)化，內(nèi)部協(xié)同推進依法治稅的合力尚未形成，一些重要的依法治稅制度機制有待建立和完善；執(zhí)法規(guī)范化程度不高，執(zhí)法不嚴(yán)、隨意執(zhí)法、選擇性執(zhí)法現(xiàn)象在一些稅務(wù)機關(guān)依然不同程度地存在，執(zhí)法監(jiān)督的體制機制不能很好適應(yīng)形勢發(fā)展需要，依法行政信息化建設(shè)相對滯后，權(quán)利保護制度機制不夠完善，權(quán)利救濟渠道不夠通暢；稅收法治環(huán)境不良，一些地方干預(yù)稅收執(zhí)法，脫離實際對收入任務(wù)層層加碼，沖擊稅收法治建設(shè)的狀況沒有得到根本改變，同時政府部門協(xié)同治稅、社會主體共同治稅的制度體制機制尚未有效建立。這些問題，違背法治原則，損害納稅人合法權(quán)益，妨礙稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展，必須切實加以解決。

全面推進依法治稅是稅收治理領(lǐng)域一場廣泛而深刻的革命。稅務(wù)系統(tǒng)必須站在歷史和大局的高度，勇于擔(dān)當(dāng)、奮發(fā)有為，更加自覺地實行依法行政，更加扎實地推進依法治稅，讓依法治稅生命線深深扎根全系統(tǒng)。

二、全面推進依法治稅的指導(dǎo)思想、總體要求及實施路徑

（一）指導(dǎo)思想

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會精神，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，緊緊圍繞全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略布局，堅定不移走中國特色社會主義法治道路，堅持中國特色社會主義法治理論和法治原則，落實稅收法定，堅決維護稅法權(quán)威，堅持征納雙方法律面前平等，依法維護國家稅收利益，依法維護納稅人合法權(quán)益，依法發(fā)揮稅收職能作用，以稅收公平公正促進社會公平正義，為實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化提供有力法治保障。

（二）總體要求

從稅收工作實際出發(fā)，嚴(yán)格依法行政，堅持依法決策、規(guī)范執(zhí)行、嚴(yán)密監(jiān)督共同推進，堅持法治化、規(guī)范化、信息化一體建設(shè)，以約束權(quán)力、保護權(quán)利為重點，抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個關(guān)鍵，創(chuàng)新體制機制，改進方式方法，最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人，加強稅法遵從和稅收共治，推進稅收法治化，促進稅收現(xiàn)代化。

（三）實施路徑

全面推進依法治稅是一個系統(tǒng)工程，必須既充分吸收已有經(jīng)驗，又勇于改革創(chuàng)新；既抓住稅收法治建設(shè)關(guān)鍵，又體現(xiàn)稅收事業(yè)發(fā)展全局要求；既強調(diào)頂層設(shè)計，又做到切實管用；既講近功，又求長效。

一是整體規(guī)劃、分步實施。全面回顧總結(jié)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作，研究制定“十三五”時期稅務(wù)系統(tǒng)推進依法治稅工作規(guī)劃，明確推進依法治稅的總體目標(biāo)、具體任務(wù)和工作部署。

根據(jù)依法治稅“十三五”規(guī)劃，對各項任務(wù)進行分解，制定路線圖、時間表和任務(wù)書，進一步細化工作目標(biāo)、具體措施、工作標(biāo)準(zhǔn)和完成時限，形成項目化推進機制，循序漸進，分步實施。

二是統(tǒng)籌推進、重點突破。根據(jù)依法治稅“十三五”規(guī)劃和分步實施計劃，統(tǒng)籌制定推進依法治稅年度重點任務(wù)。按照職責(zé)分工，落實到相關(guān)部門，明確責(zé)任主體，制定考評標(biāo)準(zhǔn)，納入績效管理。

堅持改革精神和創(chuàng)新思維，推動部門聯(lián)合、綜合試點，積極探索破除制約依法治稅的一系列體制機制障礙和既得利益格局，為全面推進依法治稅摸索方法、積累經(jīng)驗、取得突破。

三是內(nèi)外結(jié)合、上下互動。深刻認(rèn)識、主動適應(yīng)外部環(huán)境和條件變化，樹立法治思維，轉(zhuǎn)變管理理念，增強服務(wù)意識，積極回應(yīng)社會關(guān)切，正確對待納稅人訴求，努力爭取各方支持，內(nèi)外結(jié)合促進依法治稅。

堅持上下互動，發(fā)揮“司令部”和“基層連隊”兩個積極性，切實做到尊重基層、服務(wù)基層，認(rèn)真聽取基層意見，充分吸收基層智慧，共同推進依法治稅。

三、依法履行稅收工作職能

（一）依法組織稅收收入。認(rèn)真貫徹落實新預(yù)算法和稅收征管法，嚴(yán)格依法征稅。構(gòu)建新型稅收收入管理體系，科學(xué)預(yù)測各地稅收收入增長目標(biāo)，探索從制度機制上解決任務(wù)層層加碼問題。深入開展稅收收入質(zhì)量檢查，堅決遏制“空轉(zhuǎn)”、收“過頭稅”、越權(quán)減免稅等違法行為，堅決依法落實各項稅收優(yōu)惠政策。

（二）依法發(fā)揮稅收調(diào)控作用。按照促進我國經(jīng)濟提質(zhì)升級、促進社會公平正義要求，著眼全局、積極作為，全面落實中央重大決策部署，在法治軌道上推動稅收改革，依法制定和執(zhí)行相關(guān)稅收政策，充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的職能作用。進一步清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，建立稅收減免核算管理制度，健全優(yōu)惠政策制定和管理長效機制，維護全國統(tǒng)一市場和公平競爭。發(fā)揮數(shù)據(jù)優(yōu)勢，深化稅收分析，更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展大局服務(wù)。

（三）切實保障依法履責(zé)。完善行政組織和行政程序制度，推進機構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責(zé)任法定化、規(guī)范化。積極轉(zhuǎn)變職能，簡政放權(quán)，推行權(quán)力清單、責(zé)任清單、負面清單，堅決做到法無授權(quán)不可為、法定職責(zé)必須為，防止不作為、亂作為。不得法外設(shè)定權(quán)力，沒有法律法規(guī)依據(jù)不得作出減損納稅人合法權(quán)益或者增加其義務(wù)的決定。

四、提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量

（一）積極推動相關(guān)稅收立法。扎實推進稅收征管法修訂相關(guān)工作，積極參與環(huán)境保護稅立法和個人所得稅法修訂等工作，主動配合把成熟穩(wěn)定的單行稅種法規(guī)上升為法律。將法治精神貫穿稅收改革，堅持改革決策和立法決策相統(tǒng)一、相銜接，做到重大改革于法有據(jù)，改革與法治同步推進，對稅收改革中形成的、實踐證明科學(xué)可行的方案和措施，積極穩(wěn)妥地推動其上升為法律制度。

（二）加快稅收政策工作規(guī)范化機制建設(shè)。把法治要求落實到稅收政策的立改廢釋中，建立規(guī)范化、程序化稅收政策動態(tài)調(diào)整長效機制。根據(jù)黨中央、國務(wù)院部署和經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢，做好稅收政策前瞻性研究和儲備，提高稅收政策服務(wù)水平。完善稅收政策跟蹤問效機制，定期進行效應(yīng)評估分析，對引發(fā)涉稅爭議的稅收政策及時評估，將評估結(jié)果作為政策調(diào)整的重要依據(jù)。對不符合經(jīng)濟社會發(fā)展需要、與上位法不一致或者相互之間不協(xié)調(diào)的稅收政策，及時調(diào)整或者廢止。建立健全規(guī)范、高效的稅收政策解讀機制，增強政策執(zhí)行的合法性、統(tǒng)一性和確定性。

（三）完善稅收規(guī)范性文件制定程序。修訂《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》。完善制定規(guī)范性文件的制度體制機制，防止政策和措施部門化傾向。健全涉及納稅人重大利益的規(guī)范性文件起草、論證、協(xié)調(diào)、審議機制，嚴(yán)格落實向下級稅務(wù)機關(guān)征詢意見機制，探索建立稅收制度建設(shè)基層聯(lián)系點制度。建立健全規(guī)范性文件公開征求意見制度、專家咨詢論證制度、公開聽證制度，增強稅收制度的科學(xué)性、針對性和可操作性。

（四）拓寬稅收規(guī)范性文件合法性審查范圍和內(nèi)容。稅務(wù)部門牽頭與其他部門聯(lián)合制定的涉稅規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)進行合法性審查，未經(jīng)審查，不得對外簽發(fā)。加強規(guī)范性文件合理性審查，保證稅收制度的可操作性，從源頭上根除制度性侵權(quán)。加強世貿(mào)規(guī)則適用性調(diào)研，建立健全稅收規(guī)范性文件合規(guī)性審查機制，防范和減少國際貿(mào)易涉稅爭端。

（五）深度參與國際稅收規(guī)則制定。增強國際稅收話語權(quán)和影響力，深度參與應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移等重要國際稅收問題研究，做好涉稅國際談判、條約簽訂、轉(zhuǎn)化生效等工作，健全中國特色國際逃避稅防控體系和“走出去”企業(yè)稅收管理服務(wù)體系，維護國家稅收權(quán)益，服務(wù)我國對外開放大局。

五、健全依法決策機制

（一）推進依法科學(xué)民主決策。結(jié)合稅收工作實際，把稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃、稅收改革及信息化建設(shè)、重大稅收規(guī)范性文件制定、重大稅務(wù)案件審理等涉及重大公共利益、納稅人切身權(quán)益和對稅收管理產(chǎn)生重大影響的事項納入重大決策范圍。明確重大行政決策和內(nèi)部重大決策程序。把公眾參與、專家論證、風(fēng)險評估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序，確保決策制度科學(xué)、程序正當(dāng)、過程公開、責(zé)任明確，努力實現(xiàn)決策規(guī)范化、制度化、程序化。建立稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部重大決策合法性審查機制，未經(jīng)合法性審查或者經(jīng)審查不合法的，不得提交討論。

（二）積極推行法律顧問制度。建立以稅務(wù)機關(guān)法制機構(gòu)人員為主體、吸收專家和律師參加的法律顧問隊伍，明確法律顧問的工作職責(zé)和工作程序，保證法律顧問在制定稅務(wù)重大行政決策、推進依法行政中發(fā)揮積極作用。

（三）加強重大決策責(zé)任追究。建立重大決策終身責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機制，明確重大決策責(zé)任的追責(zé)范圍和追責(zé)程序。探索建立重大行政決策評估機制，每年選取部分重大行政決策事項進行評估。

六、堅持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法

（一）推動業(yè)務(wù)流程制度化規(guī)范化。深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，認(rèn)真實施和完善納稅服務(wù)規(guī)范，制定推行稅收征管規(guī)范、行政管理規(guī)范，研究制定完善崗責(zé)規(guī)范，逐步形成全國統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，實現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)流程的整體優(yōu)化。加強行政執(zhí)法信息化建設(shè)及信息共享，以科技為驅(qū)動，通過制度加科技，實現(xiàn)流程規(guī)范化、風(fēng)險集成化、預(yù)警前置化、防控實時化、問責(zé)常態(tài)化，提高執(zhí)法效率和規(guī)范化水平。

（二）深化行政審批制度改革。不折不扣地落實國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革的要求，取消非行政許可審批事項或者依法調(diào)整為行政許可，嚴(yán)禁以事前核準(zhǔn)性備案等方式變相實施審批。加強工作協(xié)同和部門聯(lián)動，確保取消或者下放稅務(wù)行政審批事項有效落實。規(guī)范行政許可設(shè)定和實施，嚴(yán)格按照法定權(quán)限、范圍、條件、程序?qū)嵤┬姓S可。探索推進網(wǎng)上審批和“陽光審批”。堅持放管結(jié)合，強化后續(xù)管理，以行政審批制度改革為突破口，推進以信息化為支撐、以稅收風(fēng)險管理為核心的稅收征管改革。

（三）堅持嚴(yán)格公正執(zhí)法。依法打擊稅收違法犯罪活動，加大重點領(lǐng)域執(zhí)法力度，加強稅務(wù)稽查工作，健全稅收行政執(zhí)法與刑事司法銜接機制，保持稅法威懾態(tài)勢，為誠實守信納稅人營造公平公正的稅收法治環(huán)境。加強技術(shù)創(chuàng)新，推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，讓守法者更為便利，讓違法者無隙可鉆。建立和執(zhí)行重大執(zhí)法決定法制審核制度，未經(jīng)法制審核或者審核未通過的，不得作出決定。落實重大稅務(wù)案件審理辦法。

（四）加強規(guī)范文明執(zhí)法。完善執(zhí)法程序，建立執(zhí)法全過程記錄制度。規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)，完善稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，制定全國統(tǒng)一的規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則。穩(wěn)步推行重大稅收執(zhí)法行為說明理由制度，積極探索稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度。積極探索運用柔性指導(dǎo)、疏導(dǎo)等方式，促進稅收共治，提升稅法遵從度。

（五）完善納稅人權(quán)利救濟機制。認(rèn)真落實行政復(fù)議法和行政訴訟法，進一步完善稅務(wù)行政復(fù)議工作體制及和解、調(diào)解等制度，發(fā)揮行政復(fù)議解決稅收爭議主渠道作用，切實保護納稅人合法權(quán)益。推進行政復(fù)議和應(yīng)訴工作專業(yè)化，稅務(wù)總局機關(guān)和省國稅機關(guān)成立專門的稅務(wù)行政復(fù)議辦公室，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、處理稅務(wù)行政爭議，妥善化解矛盾。省地稅機關(guān)可以比照執(zhí)行。建立稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)部門協(xié)同應(yīng)對機制、行政復(fù)議發(fā)現(xiàn)問題回應(yīng)機制，以及行政復(fù)議訴訟銜接機制。按照稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定，積極開展對外協(xié)商，有效解決國際稅收爭議，維護納稅人權(quán)益。加強納稅服務(wù)投訴管理，認(rèn)真受理和及時解決納稅服務(wù)投訴。

七、強化權(quán)力制約和監(jiān)督

(一）健全權(quán)力制約機制。實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。全面推進內(nèi)控機制信息化升級版建設(shè)，實現(xiàn)“兩覆蓋、兩優(yōu)化、兩提升”，促進權(quán)力依法運行。嚴(yán)格執(zhí)行稅收個案批復(fù)相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行個案批復(fù)程序要求。

（二）推進監(jiān)督檢查常態(tài)化。進一步加強巡視、督察內(nèi)審、督查、監(jiān)察等方面監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合，做到各有側(cè)重、資源共享、成果共用，努力實現(xiàn)制度化、有機化、協(xié)同化。強化稅收執(zhí)法督察，重點關(guān)注易發(fā)生執(zhí)法問題的薄弱環(huán)節(jié)，推動中央決策部署和稅收政策有效落實，對嚴(yán)重違規(guī)執(zhí)法行為予以通報。加強對預(yù)算執(zhí)行、基本建設(shè)、政府采購等重要資金和重點項目的審計監(jiān)督，堅決糾正違規(guī)行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。探索督察內(nèi)審體制機制改革。加大執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察工作力度，增強對稅收執(zhí)法、行政管理重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。建立健全行政執(zhí)法案卷評查制度。

（三）自覺接受外部監(jiān)督。健全納稅人監(jiān)督機制，拓寬納稅人監(jiān)督渠道，依法保障納稅人監(jiān)督權(quán)利。自覺接受人大及其常委會監(jiān)督、政協(xié)民主監(jiān)督以及人民法院、人民檢察院和審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門依法實施的監(jiān)督。建立健全新聞媒體以及社會公眾監(jiān)督投訴處理機制。

（四）嚴(yán)格責(zé)任追究。堅持加強監(jiān)督與責(zé)任追究相結(jié)合，做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法必追究，堅決糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究行為。深化稅收執(zhí)法責(zé)任制，推動以部門規(guī)章等形式完善實行行政執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定。嚴(yán)格執(zhí)行行政監(jiān)察法、公務(wù)員法、行政機關(guān)公務(wù)員處分條例和關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)暫行規(guī)定等監(jiān)督問責(zé)方面的法律法規(guī)和相關(guān)制度。完善糾錯問責(zé)機制，健全責(zé)令公開道歉、停職檢查、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職等問責(zé)方式和程序。對發(fā)生重大違法案件、造成嚴(yán)重社會后果的，必須嚴(yán)肅問責(zé)、依法追究。涉嫌違紀(jì)的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

八、全面推進政務(wù)公開

（一）拓展公開領(lǐng)域和事項。堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外原則，推進決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。依據(jù)權(quán)力清單，向社會全面公開稅收工作職能、法律依據(jù)、實施主體、職責(zé)權(quán)限、管理流程、監(jiān)督方式等事項。

（二）完善政務(wù)信息公開制度。健全稅務(wù)部門政務(wù)信息公開的監(jiān)督和保障機制，定期對政務(wù)信息公開工作進行考核和評議。加強信息公開載體建設(shè)。在利用和整合現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，不斷拓展政務(wù)公開渠道。推進政務(wù)公開信息化，加強互聯(lián)網(wǎng)政務(wù)信息數(shù)據(jù)服務(wù)平臺和便民服務(wù)平臺建設(shè)。逐步推行稅收執(zhí)法公示制度。

九、增強全社會稅收法治觀念

（一）提升稅務(wù)人員法治理念。堅持把領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)法、模范守法作為樹立法治意識的關(guān)鍵，制定領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政知識培訓(xùn)計劃，把憲法法律列入黨組中心組學(xué)習(xí)內(nèi)容。健全稅務(wù)人員法治培訓(xùn)長效機制。把依法行政知識作為各類稅務(wù)人員培訓(xùn)的必修課程，規(guī)范設(shè)置法治培訓(xùn)內(nèi)容,切實提高稅務(wù)人員運用法治思維和法治方式解決實際問題的能力。

（二）增進納稅人稅法遵從意識。準(zhǔn)確界定稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù)，強化稅收征管與優(yōu)化納稅服務(wù)有機結(jié)合，既加強管理，又方便辦稅。落實納稅信用管理辦法和稅收“黑名單”制度，加強信用評價結(jié)果應(yīng)用，建立獎優(yōu)罰劣的稅收信用機制，積極推動社會信用體系建設(shè)，維護公平公正的稅收秩序。支持外部門、社會組織和公眾參與稅收治理，鼓勵相關(guān)中介機構(gòu)提供優(yōu)質(zhì)涉稅專業(yè)服務(wù)，支持注冊稅務(wù)師協(xié)會等依法實施行業(yè)自律，調(diào)動各方面積極因素推進稅收法治建設(shè)。

（三）增強全民稅收法治觀念。加強稅收普法宣傳教育，加強辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站等主陣地建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)報刊圖書的作用。實行稅務(wù)機關(guān)“誰執(zhí)法誰普法”的普法責(zé)任制。利用“稅收宣傳月”加強稅收法治宣傳。探索分級設(shè)立納稅人學(xué)堂。推進稅收法治教育納入國民教育體系，在校園普及稅法知識。支持稅收法治理論研究。著力抓好稅收法治文化建設(shè)。

十、加強稅收法治工作隊伍建設(shè)

（一）健全稅收法制機構(gòu)。合理界定稅務(wù)機關(guān)法制機構(gòu)職責(zé)，確保其集中精力從事稅收法制工作。強化法制機構(gòu)人員保障，省國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)配強專業(yè)力量，市國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)配足專職人員，縣國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置法制機構(gòu)，各級地稅機關(guān)可以比照執(zhí)行，促進稅務(wù)機關(guān)法制機構(gòu)和法制人員依法履行職責(zé)。

（二）提升法治隊伍素質(zhì)。加強稅務(wù)領(lǐng)軍人才庫和稅收專門人才庫建設(shè)。建立交流機制，暢通上下級稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)各部門之間干部交流渠道。加強涉外稅收法律人才培養(yǎng)。提高從法律專業(yè)高校畢業(yè)生中招錄公務(wù)員和從基層遴選稅收法治干部的比例。嚴(yán)格執(zhí)法資格管理，實行稅收執(zhí)法人員持證上崗和資格管理制度，未經(jīng)執(zhí)法資格考試合格,不得授予執(zhí)法資格,不得從事執(zhí)法活動。

（三）普遍建立公職律師制度。建立公職律師團隊，使之成為稅務(wù)系統(tǒng)參與決策論證、提供法律意見、促進依法辦事、防范法律風(fēng)險的骨干力量，帶動提升稅收工作的整體法治水平。統(tǒng)籌解決公職律師制度運轉(zhuǎn)中遇到的問題和困難，支持公職律師依法履行職責(zé)，加大公職律師鍛煉培養(yǎng)力度。

十一、加強黨組對依法治稅工作的領(lǐng)導(dǎo)

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法治稅、依法帶隊的能力和水平。各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部是推進依法治稅的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)以身作則、以上率下，做尊法學(xué)法守法用法的模范，帶頭營造辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的法治環(huán)境，不斷提高依法治稅、依法帶隊的能力和水平，堅決糾正和解決法治不彰問題，引領(lǐng)帶動推進依法治稅。把能否遵守法律、依法辦事作為考察干部的重要內(nèi)容，在相同條件下優(yōu)先提拔使用法治素養(yǎng)好、依法行政能力強的干部，把善于運用法治思維和法治方式推動工作的干部選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。對特權(quán)思想嚴(yán)重、法治觀念淡薄的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)批評教育，不改正的應(yīng)當(dāng)調(diào)離領(lǐng)導(dǎo)崗位。把法治建設(shè)成效作為衡量領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的重要內(nèi)容，納入政績考核。抓緊對領(lǐng)導(dǎo)干部推進法治建設(shè)實績的考核制度進行設(shè)計，對考核結(jié)果運用作出規(guī)定。

（二）加強黨組領(lǐng)導(dǎo)下的依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)。貫徹落實四中全會《決定》加強和改進黨對法治工作領(lǐng)導(dǎo)的明確要求，把依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)成為稅務(wù)系統(tǒng)各級黨組對全面推進依法治稅實施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的核心平臺。依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)由主要負責(zé)同志擔(dān)任，履行推進法治建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，其他黨組成員是領(lǐng)導(dǎo)小組成員，相關(guān)部門參加，集體研究依法治稅工作重大問題，審議依法治稅工作規(guī)劃，作出推進依法治稅重大決策部署，總攬和監(jiān)督本單位依法治稅工作。建立和落實領(lǐng)導(dǎo)小組例會制度，定期聽取依法治稅工作匯報，分析研判形勢，加強工作統(tǒng)籌，切實解決實際問題。

（三）積極創(chuàng)新依法治稅體制機制。選擇基層稅務(wù)機關(guān)進行試點，并確定為稅務(wù)總局黨組聯(lián)系點，由稅務(wù)總局聯(lián)合中央有關(guān)部門和地方省委、省政府開展依法治稅綜合試點，進一步探索破除影響和制約依法治稅的體制機制障礙。積極探索總法律顧問制度，主要負責(zé)同志分管法治工作，開展主要負責(zé)同志述職述廉述法，倡導(dǎo)主要負責(zé)同志出庭應(yīng)訴等。推動法治稅務(wù)示范基地建設(shè)，發(fā)揮先進典型的示范引領(lǐng)作用，把法治稅務(wù)示范基地建設(shè)作為推進基層稅務(wù)機關(guān)依法治稅的重要載體和有力抓手。

十二、狠抓工作任務(wù)落實

(一）加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。稅務(wù)系統(tǒng)各級黨組應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮推進依法治稅的領(lǐng)導(dǎo)核心作用，把法治建設(shè)提上重要議事日程，利用依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組這一平臺，全力做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和組織推動工作。對不認(rèn)真履行第一責(zé)任人職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)同志，上級機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告誡和約談，嚴(yán)肅批評。依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)當(dāng)強化出謀劃策、調(diào)研指導(dǎo)、協(xié)調(diào)服務(wù)等職能，承擔(dān)好相關(guān)日常工作。依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位應(yīng)當(dāng)強化主體意識，積極協(xié)同、主動作為，共同全面推進依法治稅。

（二）加強工作保障。對依法治稅重點項目優(yōu)先予以立項，將依法治稅全局性、基礎(chǔ)性工作所需資金納入預(yù)算，強化經(jīng)費保障。進一步加強法治工作部門組織建設(shè)，充實和加強法治工作專門力量。加強依法治稅信息化建設(shè)，將法治化與信息化高度融合，提高法治工作的信息技術(shù)保障水平。

（三）加強績效考核。將依法治稅年度重點任務(wù)納入績效管理，明確完成時限，對任務(wù)落實進度和效果進行績效考評，強化推進依法治稅各項工作的過程和結(jié)果管理，做到年初有分工、年中有督察、年末有考核、全年有臺賬。積極探索建立科學(xué)、有效、相對獨立的依法行政指標(biāo)體系，融入績效管理，促進持續(xù)、深入、全面推進依法治稅。加強督查督辦。建立健全限期報告、調(diào)查復(fù)核、情況通報、責(zé)任追究和督查調(diào)研等工作督查督辦制度，狠抓依法治稅制度措施和工作任務(wù)落實，將法治精神和要求貫徹到稅收工作的各個方面和全部過程。

各省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)四中全會《決定》和本指導(dǎo)意見，結(jié)合實際制定具體貫徹落實措施，實化、細化、分解各項任務(wù)，建立健全責(zé)任落實機制，并將貫徹落實情況及時上報稅務(wù)總局，確保全面推進依法治稅各項工作部署落到實處。

各級稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部要緊密團結(jié)在以習(xí)近平同志為總書記的黨中央周圍，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會精神，積極投身全面推進依法治稅偉大實踐，堅持崇法善治、厲行法治，堅持提升站位、服務(wù)大局，為加快稅收法治化建設(shè)、推動實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化而努力奮斗！

國家稅務(wù)總局
2015年2月27日

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā)〔2015〕32號, 國家稅務(wù)總局, 全面推進, 依法治稅, 指導(dǎo)意見

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