河南省國家稅務(wù)局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)溫馨提醒（一）

河南省國家稅務(wù)局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)溫馨提醒（一）

尊敬的納稅人：

2014版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類)在國稅金稅三期核心征管軟件已經(jīng)上線，納稅人2014年度匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)正在有序進(jìn)行。為方便廣大納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)，減少對新申報(bào)表系統(tǒng)操作失誤，綜合納稅人反映較多問題以及申報(bào)過程中可能出現(xiàn)的問題，對納稅人2014年企業(yè)所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒。今后，我們將不定期發(fā)布年度申報(bào)溫馨提醒，請納稅人隨時關(guān)注。如果提醒中出現(xiàn)和總局現(xiàn)行的法律法規(guī)不一致的地方，以總局現(xiàn)行的法律法規(guī)為準(zhǔn)。

一、關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)順序

(一)先錄入《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)，然后進(jìn)入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》選擇需要填報(bào)的報(bào)表。除了必選表以外，由納稅人根據(jù)企業(yè)情況選擇需要填報(bào)的附表。

納稅人必選表包括：

1、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)

2、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)

3、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)

4、《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)

5、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)

6、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)

7、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)填報(bào)順序：先填報(bào)第3行“營業(yè)稅金及附加”、第7行“ 資產(chǎn)減值損失 ”、第8行“加：公允價值變動收益投資收益”、第9行“投資收益”，然后從《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)或《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)開始，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)順序，依次填報(bào)，生成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)相關(guān)行次，最后填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)的第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”、第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。

(三)有二級附表的納稅人，要先填報(bào)二級附表，例如：納稅人填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)時，要先填報(bào)A105010- A105120表。有三級附表的納稅人，要先填報(bào)三級附表，例如：填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)時，要先填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)。

二、關(guān)于注冊資本等需要修改的信息

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“102注冊資本(萬元) ”“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”是從稅務(wù)登記表中帶出的信息，如果需要修改，納稅人需要到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行稅務(wù)登記變更。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)填報(bào)注意事項(xiàng)

(一)符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行年度申報(bào)時需認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，注意“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額(萬元)”“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄是否填寫正確，比較重要的兩項(xiàng)為：第一項(xiàng)是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”一定勾選“是”，部分企業(yè)錯誤勾選為“否”；第二項(xiàng)是“105資產(chǎn)總額(萬元)”單位為萬元，部分企業(yè)填寫為“元”造成資產(chǎn)總額過大不能享受稅收優(yōu)惠。

(二)符合條件的小型微利企業(yè)除真實(shí)、準(zhǔn)確填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)外，在填報(bào)表單中一定勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額自動計(jì)算、審核無誤后自動帶入主表。注意申報(bào)界面的小型微利企業(yè)優(yōu)惠提醒事項(xiàng)，享受減免后再保存提交。

四、關(guān)于網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的緩存功能

目前網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持緩存功能，即：若上次申報(bào)表及各類附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后，再次進(jìn)行申報(bào)表的錄入，系統(tǒng)會自動帶出上次已錄入的數(shù)據(jù)。但此功能目前仍然有一定的缺陷。舉例說明：若上次申報(bào)時選擇了一張附表，進(jìn)行了錄入，中途退出后，再次申報(bào)未選擇此附表，但此附表數(shù)據(jù)也會帶入到與其相關(guān)聯(lián)的其他附表或主表中，若要消除此類數(shù)據(jù)，還必需再次選擇此附表，清零或數(shù)據(jù)重置后才會消除相關(guān)數(shù)據(jù)。

五、關(guān)于定率企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

實(shí)行核定定率征收的所得稅納稅人，年度申報(bào)填報(bào)《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2014版)》。申報(bào)表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”不能直接填寫，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人在填報(bào)附表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)(全年平均人數(shù))”、第46行“資產(chǎn)總額(全年平均數(shù))”、第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè))”后，系統(tǒng)會自動計(jì)算減免稅金額。

六、關(guān)于匯總納稅企業(yè)的申報(bào)

(一)跨省匯總納稅企業(yè)

1、總機(jī)構(gòu)

填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)(2014)模塊

總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)時必須選擇填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》(A109010)。

申報(bào)時需先填報(bào)A109000表5-10行，A109000表點(diǎn)擊“確定”保存后再填報(bào)A109010表，保存A109010表后，數(shù)據(jù)帶入A109000表12-15行，保存A109000表，數(shù)據(jù)帶入主表。

2、分支機(jī)構(gòu)

填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)模塊，需要先填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

(二)省內(nèi)跨地市、市內(nèi)跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)

1、按總機(jī)構(gòu)25%分支機(jī)構(gòu)75%分配稅款方式預(yù)繳的企業(yè)

(1)總機(jī)構(gòu)

與跨省匯總企業(yè)總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)操作一樣，但是要注意因?yàn)槲沂?nèi)匯總納稅企業(yè)是由總機(jī)構(gòu)匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不參與匯算清繳，所以申報(bào)時，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》(A109010)中“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”需要改為與“應(yīng)納所得稅額”一致，“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”要改為“0”。

(2)分支機(jī)構(gòu)

分支機(jī)構(gòu)在匯總納稅企業(yè)情況登記模塊中，參與年度匯算清繳標(biāo)志要選為“否”，分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行年度申報(bào)。如果改為“否”后仍然有應(yīng)申報(bào)信息，要在跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)模塊做零申報(bào)，注意的是“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年報(bào)納稅申報(bào)表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0。

2、按利潤比例預(yù)繳的企業(yè)

(1)總機(jī)構(gòu)

與一般企業(yè)一樣申報(bào)，不需要選擇填報(bào)A109000、A109010表，對分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的所得稅，總機(jī)構(gòu)要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳的“大廳綜合管理崗” 的預(yù)繳臺賬錄入模塊錄入，帶入主表32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額。”

(2)分支機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，按照規(guī)定分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行匯算清繳，應(yīng)在居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)(2014)模塊填報(bào)上年第4季度累計(jì)預(yù)繳申報(bào)的數(shù)據(jù)，注意的是主表中的第33行“九、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(31-32)”一定要為0。

七、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)

凡進(jìn)行《2014版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類)》的企業(yè)都需申報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。未發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，也要申報(bào)；發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，如實(shí)申報(bào)。請注意不要遺漏。

河南省國家稅務(wù)局
2015年4月22日

本文關(guān)鍵詞： 河南省國家稅務(wù)局, 2014年度, 企業(yè)所得稅匯算清繳, 申報(bào), 溫馨提醒

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