稅總發(fā)〔2014〕105號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理工作的意見》

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理工作的意見

稅總發(fā)〔2014〕105號     2014-9-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:

近年來，全國稅務(wù)系統(tǒng)積極探索，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的導(dǎo)向作用，嘗試運(yùn)用各類征管數(shù)據(jù)，依托信息化工具，實施征管監(jiān)控和管理決策，提高征管工作的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性，取得了不小的成效，但也存在著部分地區(qū)和單位對稅收風(fēng)險管理認(rèn)識不統(tǒng)一、定位不準(zhǔn)確、職責(zé)不清晰、機(jī)制不健全等問題。為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅收風(fēng)險管理工作，現(xiàn)提出如下意見。

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，把握工作定位

（一）提高對稅收風(fēng)險管理工作重要意義的認(rèn)識

稅收風(fēng)險管理貫穿于稅收工作的全過程，是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風(fēng)險，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對手段，防控稅收風(fēng)險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動。準(zhǔn)確把握和有效運(yùn)用風(fēng)險管理理論與方法，對于稅收工作意義重大。

第一，稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。

第二，稅收風(fēng)險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。

第三，稅收風(fēng)險管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開展稅收風(fēng)險管理，通過風(fēng)險分析識別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實施風(fēng)險應(yīng)對，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長。

（二）處理好稅收風(fēng)險管理在稅收工作中的關(guān)系

稅收風(fēng)險管理是加強(qiáng)稅種管理的有效方法和手段。在稅種管理中，要把稅收風(fēng)險管理的方法與稅種管理特點緊密結(jié)合起來，研究各稅種的風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，建立稅種風(fēng)險分析指標(biāo)體系和模型，形成體現(xiàn)稅種特點的風(fēng)險任務(wù)，并為開展綜合性的統(tǒng)一應(yīng)對提供專業(yè)支撐。

稅收風(fēng)險管理也是加強(qiáng)日常征管的有效方法和手段。在日常征管過程中，要應(yīng)用稅收風(fēng)險管理方法，按照稅收風(fēng)險管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理。特別是要結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的優(yōu)勢，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。

稅收風(fēng)險管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段。在大企業(yè)稅收管理過程中，要運(yùn)用稅收風(fēng)險管理的理念和方法，提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。

此外，稅收風(fēng)險管理是一項需要持續(xù)改進(jìn)的系統(tǒng)工程。需要在統(tǒng)一認(rèn)識、明確任務(wù)、建立機(jī)制、厘清職責(zé)的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整、改革、完善，使之發(fā)揮越來越大的作用。

二、明確工作內(nèi)容，規(guī)范管理流程

稅收風(fēng)險管理的基本內(nèi)容包括目標(biāo)規(guī)劃、信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控和評價反饋，以及通過評價成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正，從而形成良性互動、持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)，要加強(qiáng)對稅收風(fēng)險管理工作的統(tǒng)籌管理，指定專門機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險管理工作。

（一）制定目標(biāo)規(guī)劃。

要結(jié)合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風(fēng)險管理工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃，統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)稅收風(fēng)險管理工作。

（二）收集涉稅信息。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息作為稅收風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)。注重收集宏觀經(jīng)濟(jì)信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報信息，整合不同應(yīng)用系統(tǒng)信息。

建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，并定期予以更新。對于集團(tuán)性大企業(yè)，還要注重收集集團(tuán)總部信息。

（三）開展風(fēng)險識別。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險識別指標(biāo)體系、風(fēng)險特征庫和分析模型等風(fēng)險分析工具。統(tǒng)籌安排風(fēng)險識別工作，運(yùn)用風(fēng)險分析工具，對納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險管理提供精準(zhǔn)指向和具體對象。

（四）確定等級排序。

根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，建立風(fēng)險納稅人庫，按納稅人歸集風(fēng)險點，綜合評定納稅人的風(fēng)險分值，并進(jìn)行等級排序，確定每個納稅人的風(fēng)險等級。結(jié)合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風(fēng)險等級由高到低合理確定需采取措施的應(yīng)對任務(wù)數(shù)量。

（五）組織風(fēng)險應(yīng)對。

要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項等要素，合理確定風(fēng)險應(yīng)對層級和承辦部門。風(fēng)險應(yīng)對過程中，可采取風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等差異化應(yīng)對手段。風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)應(yīng)扎口管理并統(tǒng)一推送下達(dá)。

（六）實施過程監(jiān)控及評價反饋。

要對稅收風(fēng)險管理全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機(jī)制，及時監(jiān)控和通報各環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況，并對風(fēng)險識別的科學(xué)性和針對性、風(fēng)險等級排序的準(zhǔn)確性、風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性等進(jìn)行效果評價。要將風(fēng)險應(yīng)對效果納入績效考核體系。加強(qiáng)對過程監(jiān)控和評價結(jié)果的應(yīng)用，優(yōu)化識別指標(biāo)和模型，完善管理措施，提出政策調(diào)整建議，實現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。要全面歸集分析稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險的性質(zhì)及成因，提出風(fēng)險防控建議，反饋給企業(yè)集團(tuán)。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在遵循稅收風(fēng)險管理規(guī)律的基礎(chǔ)上，可結(jié)合工作實際，靈活運(yùn)用稅收風(fēng)險管理的基本流程和工作方法開展稅收風(fēng)險管理工作。

 三、完善工作機(jī)制，明確職責(zé)分工

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要因地制宜，統(tǒng)籌安排管理資源，按照統(tǒng)分結(jié)合、分類分級應(yīng)對的原則，合理劃分各層級和各部門在稅收風(fēng)險管理工作中的職責(zé)，形成縱向聯(lián)動、橫向互動的工作機(jī)制，做到職責(zé)清晰、分工明確、運(yùn)行順暢。

（一）稅務(wù)總局

稅務(wù)總局成立稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組），下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱辦公室），辦公室設(shè)在征管科技司。

1.稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組

領(lǐng)導(dǎo)小組組長由稅務(wù)總局主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，分管局領(lǐng)導(dǎo)任副組長。領(lǐng)導(dǎo)小組成員為辦公廳、法規(guī)司、貨物勞務(wù)稅司、所得稅司、財產(chǎn)行為稅司、國際稅務(wù)司、規(guī)劃核算司、納稅服務(wù)司、征管科技司、大企業(yè)管理司、稽查局、人事司、電子稅務(wù)中心主要負(fù)責(zé)人。

領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審議決定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險管理年度計劃、風(fēng)險管理年度報告以及風(fēng)險管理其他重大事項。

2.辦公室

辦公室主任由總局領(lǐng)導(dǎo)兼任，征管科技司和大企業(yè)管理司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任副主任，辦公廳、法規(guī)司、貨物勞務(wù)稅司、所得稅司、財產(chǎn)行為稅司、國際稅務(wù)司、規(guī)劃核算司、納稅服務(wù)司、征管科技司、大企業(yè)管理司、稽查局、人事司、電子稅務(wù)中心等單位1名司領(lǐng)導(dǎo)為成員。

辦公室負(fù)責(zé)指導(dǎo)全國范圍內(nèi)的稅收風(fēng)險管理工作。組織制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；制定稅收風(fēng)險管理工作規(guī)程；制定稅收風(fēng)險過程監(jiān)控和效果評價標(biāo)準(zhǔn)；組織開展特定微觀領(lǐng)域的稅收風(fēng)險分析；有選擇地整合風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)并向省稅務(wù)機(jī)關(guān)推送；組織對省稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險管理過程監(jiān)控和效果評價。稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作在辦公室的指導(dǎo)下，由大企業(yè)管理司具體組織實施。

辦公室工作規(guī)則另行制定。

（二）省稅務(wù)機(jī)關(guān)

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局工作部署，結(jié)合本地實際，建立健全稅收風(fēng)險管理工作機(jī)制，厘清職責(zé)分工，持續(xù)改進(jìn)、優(yōu)化風(fēng)險管理特征庫、模型和指標(biāo)體系，統(tǒng)籌安排稅收風(fēng)險管理各項工作任務(wù)。在運(yùn)行機(jī)制上，對稅務(wù)總局下達(dá)的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一接收；在此基礎(chǔ)上，統(tǒng)一確定全?。▍^(qū)、市）的稅收風(fēng)險管理重點，統(tǒng)一實施稅收風(fēng)險等級排序，統(tǒng)一下達(dá)稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，統(tǒng)一組織實施稅收風(fēng)險管理工作的檢查和考評，切實做好任務(wù)應(yīng)對并及時反饋應(yīng)對情況。

1.成立由主要負(fù)責(zé)人任組長的稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，各有關(guān)部門參加。

2.辦公室主要負(fù)責(zé)以下工作：

（1）制定本?。▍^(qū)、市）稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃。

（2）組織各單位，根據(jù)本?。▍^(qū)、市）稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃及年度計劃，結(jié)合稅務(wù)總局推送的宏觀稅收風(fēng)險指向任務(wù)和微觀稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，進(jìn)一步開展專業(yè)分析，形成本?。▍^(qū)、市）按納稅人歸集風(fēng)險點的風(fēng)險納稅人庫。

（3）組織對風(fēng)險納稅人進(jìn)行等級排序，確定應(yīng)對任務(wù)。其中，稅務(wù)總局推送的應(yīng)對任務(wù)，須優(yōu)先安排。

（4）組織本級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)險應(yīng)對，或?qū)L(fēng)險應(yīng)對任務(wù)推送給下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（5）組織對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的過程監(jiān)控及效果評價，并向稅務(wù)總局反饋整體應(yīng)對情況。

（6）建立、整合本?。▍^(qū)、市）的稅收風(fēng)險管理模型和指標(biāo)體系并適時發(fā)布。

3. 在辦公室的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)下，省級定點聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）稅收風(fēng)險管理工作機(jī)制比照稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)辦理，統(tǒng)一風(fēng)險分析識別，共享分析成果。

（三）市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)

市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)重點做好稅收風(fēng)險應(yīng)對工作,必要時，也可以組織開展風(fēng)險分析識別工作。其他稅收風(fēng)險管理工作事項，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)具體規(guī)定。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好貫徹落實。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)人要親自領(lǐng)導(dǎo)稅收風(fēng)險管理工作，指定分管領(lǐng)導(dǎo)專門負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險管理的組織協(xié)調(diào)工作，同時成立一個職能部門牽頭、相關(guān)職能部門派專人參加的辦公室或工作團(tuán)隊，共同開展稅收風(fēng)險管理工作。要按照稅收風(fēng)險管理工作流程，明確職責(zé)分工，完善工作制度，合理配置資源，積極探索專業(yè)化管理方式。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組情況及辦公室（工作小組）的牽頭單位、成員單位和聯(lián)絡(luò)人員等情況須報稅務(wù)總局備案。

（二）完善配套措施，夯實管理基礎(chǔ)。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對納稅人涉稅信息的采集和應(yīng)用；規(guī)范數(shù)據(jù)資源管理，統(tǒng)一口徑和標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)的風(fēng)險管理合作，強(qiáng)化與地方政府、相關(guān)部門及社會組織的信息交換和共享。逐步建立健全覆蓋國民經(jīng)濟(jì)主要行業(yè)和主要產(chǎn)品的風(fēng)險分析模型和指標(biāo)體系。圍繞已取消的行政審批和前移辦稅服務(wù)廳的涉稅事項，加強(qiáng)后續(xù)管理，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險分析和應(yīng)對。進(jìn)一步加大各類管理人才的培養(yǎng)力度，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理領(lǐng)軍人才和專業(yè)人才庫人才的引領(lǐng)作用，為有效實施稅收風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)。

（三）發(fā)揮平臺作用，支撐風(fēng)險管理。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合實際積極應(yīng)用稅務(wù)總局的決策支持（風(fēng)險管理）系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收征管信息系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)的有機(jī)銜接，充分發(fā)揮信息化平臺的支撐作用。已有稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)且功能完善的地區(qū)，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有系統(tǒng)，并須做好與稅務(wù)總局系統(tǒng)的銜接工作；現(xiàn)有系統(tǒng)功能不健全的，可按照稅務(wù)總局系統(tǒng)的設(shè)計理念、標(biāo)準(zhǔn)和流程，完善現(xiàn)有系統(tǒng)功能后繼續(xù)使用，也可直接使用稅務(wù)總局系統(tǒng)；沒有系統(tǒng)的，須使用稅務(wù)總局系統(tǒng)。

（四）創(chuàng)新大企業(yè)管理，實現(xiàn)重點突破。

要強(qiáng)化稅務(wù)總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)兩級統(tǒng)籌，提升復(fù)雜事項管理層級。要創(chuàng)新稅務(wù)審計，突出案頭審計、現(xiàn)場審計等重點環(huán)節(jié)，規(guī)范工作底稿和相關(guān)文書，切實發(fā)揮稅務(wù)審計在大企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的核心作用。要加強(qiáng)稅務(wù)審計的后續(xù)管理，建立自下而上的風(fēng)險報告?zhèn)浒负妥陨隙碌娘L(fēng)險推送整改制度，增強(qiáng)稅收政策的確定性和稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性。要建立稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)一戶式信息庫。

各地要根據(jù)本意見制定具體實施辦法，連同相關(guān)備案要求等，于2014年10月10日前一并報稅務(wù)總局風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

稅務(wù)總局將對此項工作進(jìn)展情況開展督查督辦，并將針對實施中出現(xiàn)的新情況、新問題、新要求，及時修改、充實、完善本意見。

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā)〔2014〕105號, 國家稅務(wù)總局, 稅收風(fēng)險, 工作的意見

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