您當前的位置：個人所得稅的計算：你是否真的清楚？
工資薪金所得如何計征個人所得稅？年終一次性獎金個人所得稅怎么算？房屋贈與哪種情形需繳納個人所得稅？個人取得的拆遷補償款是否要繳納個人所得稅？在第23個全國稅收宣傳月（4月）到來之際，寧波民生e點通聯(lián)合寧波市地方稅務局直屬分局推出“個稅專題解答和咨詢服務”，并自3月28日起通過熱線、微博、微信向各位讀者、網(wǎng)友征集個稅困惑。這里特別整理了大家最為關心的幾類問題以及稅務專家的解答。
工資、薪金所得個人所得稅稅率表
級數(shù) 全月含稅應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超過1500元的 3 0
2 超過1500～4500元的部分 10 105
3 超過4500～9000元的部分 20 555
4 超過9000～35000元的部分 25 1005
5 超過35000～55000元的部分 30 2755
6 超過55000～80000元的部分 35 5505
7 超過80000元的部分 45 13505
個稅起征點是多少?怎么征收?
微博網(wǎng)友“懶海魚”問：現(xiàn)在每個月都會被扣200多元的稅，請問個稅起征點是多少？怎么計算和征收的？
答：個人所得稅法所稱“工資、薪金所得”，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額，適用3%~45%的超額累進稅率。同時，企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的醫(yī)療保險（放心保）金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金等，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。例如：月收入7800元，怎么計算個稅？
應納稅所得額＝月工資薪金收入總額－費用扣除標準＝7800－3500＝4300（元）
方法一：分檔計算
應納稅所得額1500元以內稅率為3%，1500元至4500元稅率為10%
應納個人所得稅＝1500×3%＋（4300－1500）×10%＝325（元）
方法二：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應納稅所得額4300元對應第二檔稅率10%和速算扣除數(shù)105
應納個人所得稅＝4300×10%－105＝325（元）
年終一次性獎金個人所得稅怎么計算?
微博網(wǎng)友“迎風凌亂的骨頭”：去年年終的時候發(fā)了不少獎金，當時錢都是財務算的，也不知道個人所得稅要不要繳，繳的話這個稅又是怎么算的？
相關政策——《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）
《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局2011年第28號公告）
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅；并由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
具體計算方法如下：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)。
如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)。
同類問題——
全年一次性獎金無須分段計算個人所得稅
全年一次性獎金個人所得稅計算方法
年終獎九種不同發(fā)放形式的稅務處理 <肖宏偉>
新個稅法下的全年一次性獎金無效區(qū)域確定表
雇主為雇員承擔（全年一次性獎金）個人所得稅的計算及其稅務處理 <鐘華志>
雇主負擔年終獎個稅應并入雇員所得納稅 <何曉霞 馬秀卿>
年終獎多發(fā)1元或需多交8.8萬個稅 <葛長銀> 年薪發(fā)放的節(jié)稅之道<葛長銀>
國稅函[2005]715號 國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復
魯?shù)囟惡痆2010]94號解讀：山東明確特定行業(yè)職工取得的全年一次性獎金個稅計算方法
房屋轉租所得的收入要繳納個稅嗎?
微博網(wǎng)友“喜聞樂見”：我在江北租了一套房，租約還沒到期，可是今年工作調到北侖了，我就把江北的房子轉租了，這個要繳稅嗎？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。因此，您的轉租收入可按有效合法憑據(jù)扣除向房屋出租方支付的租金，以其余額按照規(guī)定繳稅。
相關政策——
國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知（國稅函[2009]639號）
《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復》（國稅函[2002]146號）
法定節(jié)假日加班費是否免稅?
手機尾號為“2720”的網(wǎng)友：個人在國家法定節(jié)假日加班取得的200%或300%的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”？
答：按照《個人所得稅法》的相關規(guī)定，所稱國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，目前包括政府特殊津貼、中國科學院院士津貼、中國工程院院士津貼、資深院士津貼，其他補貼、津貼項目都不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼。加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，應并入工資、薪金收入，依法繳納個人所得稅。
扣稅明細和憑證去哪里查?
微博網(wǎng)友“夢釋祭典”：那個繳了個稅有沒憑證的，扣稅后哪里可以查到明細？
答：凡我市通過扣繳義務人（即支付個人收入的單位）已在寧波市個人所得稅全員全額申報軟件進行明細申報的所有自然人均可登錄“寧波市財稅網(wǎng)（http：www.nbcs.gov.cn）個所稅繳款憑證自助打印系統(tǒng)”自行查詢，并可自行對查詢結果進行打印。具體操作方法和流程詳見“個所稅繳款憑證自助打印系統(tǒng)”。對扣繳義務人是否已使用寧波市個人所得稅全員全額申報軟件的，納稅人可向支付個人收入的單位財務部門咨詢。
對扣繳義務人尚未使用寧波市個人所得稅全員全額申報軟件進行明細申報的納稅人，如需開具《個人所得稅完稅憑證》的，可由扣繳義務人持所屬月份的扣繳個人所得稅報告表和納稅人身份證、護照或其他有效證件等有關資料到主管地稅部門開具。
父母贈與的房產，個稅要繳嗎?
微博網(wǎng)友“開心的小中”：父母把房子給我了，我這個房子算不算個人所得，要不要繳個稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，對當事雙方不征收個人所得稅。因此，您的情況不需要繳納個人所得稅。
相關政策——財稅[2009]78號 個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題
房產贈送的涉稅分析 個人無償贈與不動產稅收管理最新規(guī)定
個人無償贈與房產行為的稅收籌劃 個人無償贈與不動產的稅收籌劃
工資被扣以后，扣除部分是否不用再納稅?
微信網(wǎng)友“馬鈴薯ni個土豆”：我上個月因為表哥結婚請假回老家?guī)滋欤豢酃べY了，在計算個人所得稅的時候是不是也會相應的扣除這部分的稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人實際取得的工資薪金才須計入個人所得稅應納稅所得額，因事假、病假被扣發(fā)的工資，個人并未實際取得所得，因此這部分扣發(fā)的工資不需計入個人所得稅應納稅所得額。
別人送的車輛算個人所得嗎?
微博網(wǎng)友“龍杰的語錄”：我在公司工作了二十余年，老板送我一輛汽車，這算不算個人所得，需不需要繳稅的？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)出資購買房屋及汽車等財產，并將所有權登記為職工個人名下的，對取得的上述所得的職工個人，應按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
相關政策——
財 稅[2008]83號 企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題
財 稅[2007]13號 單位低價向職工售房有關個人所得稅問題
一邊上班一邊做生意，個稅按什么標準繳納?
微信網(wǎng)友“猴子6677”：我是一邊做生意一邊上班的，我想問下我這個個稅是按照我總收入的繳呢，還是分開繳？
答：目前，我國個人所得稅采用分類征收制，即按照不同項目分類征稅。個人所得稅征稅范圍包括：工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得。因此，您取得的上述兩項或兩項以上的所得，應該對照上述不同項目，分類計算納稅。
還有這些問題，您也可能關心
平常已經在繳稅，年收入超過12萬元的年終還要申報嗎?
問：個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？
答：如果個人在一個納稅年度內取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后3個月內，均應當向主管稅務機關辦理納稅申報。
政策解讀——正確辦理“12萬”個稅年度自行申報 “年所得12萬元”個人所得稅自行納稅申報
住房公積金免稅的繳存標準是多少?
問：個人和單位繳存的公積金多少標準范圍內不用繳個人所得稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
相關政策——財 稅[2006]10號 基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策
繳納的企業(yè)年金現(xiàn)在納稅是怎么規(guī)定的?
問：自2014年1月1日起，單位和個人繳付的企業(yè)年金如何納稅？
答：對單位根據(jù)國家有關政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。單位和個人超過規(guī)定標準繳付的部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計算代扣個人所得稅。
相關政策——財稅[2013]103號 財政部 國家稅務總局 人力資源和社會保障部關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知
股息、紅利是否要繳稅?如何計算?
問：個人從上市公司取得的股息、紅利，如何計算繳納個人所得稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
相關政策——財稅[2012]85號 關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知
關聯(lián)政策——有關基金所涉及的個人所得稅政策總結
提前退休獲得的補貼收入怎么計稅？
問：個人提前退休取得補貼收入如何征收個人所得稅？
答：個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。計稅公式：
應納稅額＝｛［（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準］×適用稅率－速算扣除數(shù)｝×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。
相關政策——財稅[2008]7號 高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關問題
解除勞動合同取得經濟補償金如何征稅？
問：在海曙的一家設計單位工作，上個月被單位辭退，獲得20000多元的賠償金，這筆收入是否要繳納個人所得稅？
答：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入。計算方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
相關政策——財稅[2001]157號 財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知
掃描二維碼 關注我們
打印
關閉