與生產經營無關的擔保損失不可稅前扣除

A公司的老板因朋友情誼，以A公司名義替無業(yè)務關系的B公司擔保銀行貸款，后B公司因經營不善而倒閉，A公司向銀行支付賠款，并在稅前扣除該賠款支出。

稅務局檢查時，判定A公司的銀行賠款不得稅前扣除。

稅官提醒：與生產經營無關的活動是不能稅前扣除的。

 

相關案例——
與生產經營無關擔保損失不得稅前扣除<中國稅務報 夏世勇>

一年前，某私營紡織企業(yè)負責人因私人原因替一家與該公司無任何業(yè)務往來的金屬制品企業(yè)擔保，幫助其取得銀行貸款150萬元?，F(xiàn)該金屬制品企業(yè)因經營不善，貸款到期無力償還，銀行便扣劃了紡織企業(yè)的存款。紡織企業(yè)咨詢，這部分損失能否稅前扣除？

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十四條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失進行處理。

與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。紡織公司提供的擔保為公司負責人出于私人原因，且與被擔保人無任何相關的業(yè)務往來。

因此，該筆擔保形成的損失不能在稅前扣除。


與經營有關擔保所造損失可稅前扣除——

有納稅人提出，公司替一家企業(yè)擔保，取得銀行貸款，因貸款到期企業(yè)無力償還，銀行便扣劃我公司的存款，這部分損失可否稅前扣除？國家稅務總局表示，依據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失進行處理。
與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。因此，如果上述公司提供的擔保與企業(yè)生產經營活動有關，這部分損失可以在稅前扣除。

反之，則不能在稅前扣除。

本文關鍵詞： 生產經營, 無關, 擔保損失, 稅前扣除

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