增值稅發(fā)票項目填寫不全是否屬于合法有效憑證

 問：購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票（增值稅普通發(fā)票），未填寫數(shù)量、單價，也無清單，但填寫有金額、稅額；銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）未填寫數(shù)量、單價，也無清單，但填寫金額、稅額，這樣的發(fā)票是否符合填開規(guī)定并可以作為增值稅和所得稅的合法有效憑證？

答：納稅人在開具發(fā)票時，就應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條第一款規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

但在開具增值稅專用發(fā)票時還應(yīng)根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

對照上述規(guī)定，貴公司所述的取得普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票，未填寫數(shù)量、單價，也無清單，但填寫有金額、稅額，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為。其普通發(fā)票對企業(yè)所得稅稅前扣除影響依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

貴公司取得的增值稅專用發(fā)票由于也未填寫數(shù)量、單價，也無清單，因此，按照《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：“納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

本文關(guān)鍵詞： 增值稅發(fā)票, 填寫不全, 有效憑證

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