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國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)問題答記者問
2014年04月24日 國家稅務(wù)總局辦公廳
1．問：小型微利企業(yè)所得稅減半政策出臺(tái)后，引起社會(huì)廣泛關(guān)注，人民群眾又一次感受到政府釋放的改革紅利。能否請(qǐng)您給大家介紹一下稅務(wù)總局如何落實(shí)這項(xiàng)優(yōu)惠政策？
答：好的，很高興與大家交流小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題。
小微企業(yè)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，在繁榮市場、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面起著重要作用。國務(wù)院決定擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍后，首先，我們與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)），就擴(kuò)大優(yōu)惠政策具體范圍問題作出明確；之后，我局商財(cái)政部同意，發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)），就貫徹落實(shí)的具體征管問題做出詳細(xì)規(guī)定。近日，我們又對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策問題提出了工作要求，同時(shí)，還要進(jìn)行申報(bào)表的修訂工作。總之，針對(duì)國務(wù)院擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大貫徹力度，保證優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
2.問：小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠范圍后，享受面將有哪些變化？
答：小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠范圍后，我們根據(jù)以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，在具體政策落實(shí)上，進(jìn)行了兩方面大的調(diào)整。一是，經(jīng)商財(cái)政部同意，將采取核定征稅的小型微利企業(yè)，納入享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍；二是改變小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的管理方式，由原來審批管理方式，改為備案方式。小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策上限調(diào)為10萬元，再加上這兩方面大的調(diào)整后，我們預(yù)計(jì)，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策面，將由原來的26%，提高到85%以上，也就是說：應(yīng)納稅的小型微利企業(yè)，85%以上都可以享受優(yōu)惠了。
3.問：您剛才說，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也可享受優(yōu)惠政策，是指本次優(yōu)惠政策，還是包括其他的？
答：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，包括稅法規(guī)定的稅率由25%減按20%，以及本次擴(kuò)大減半征收范圍的。核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，凡符合條件的，均可以享受這些優(yōu)惠政策。
4.問：核定征收的小型微利企業(yè)，尤其是定額征稅的小型微利企業(yè)，如何享受優(yōu)惠政策？
核定征收企業(yè)所得稅包括定率和定額兩種方式，對(duì)定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《公告》中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于定額征稅的小型微利企業(yè)，考慮到此類企業(yè)規(guī)模小、核算不完整，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取簡便的征收辦法，年度終了后也不進(jìn)行匯算清繳。因此，對(duì)這類小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，我們要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報(bào)送相關(guān)資料。
5.問：您剛才說，這一次小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，還將改變管理方式，請(qǐng)具體談?wù)劇?br />
答：在研究小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過程中，我們發(fā)現(xiàn)小型微利企業(yè)有其特殊性，戶數(shù)多，涉及行業(yè)多，每戶減免稅數(shù)額不多。以前年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取審批管理方式，即符合條件的小型微利企業(yè)，享受優(yōu)惠政策時(shí)，需提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受優(yōu)惠政策。這種管理模式，一些企業(yè)覺得麻煩，就自動(dòng)放棄申請(qǐng)。為改變這一狀況，我們決定對(duì)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，由原來的審批方式，改為備案方式。具體程序是：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)，可以自己計(jì)算享受優(yōu)惠。到年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。
6.問：從剛才您的介紹中可以看出，稅務(wù)總局將加大小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)力度，那么，小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)是否就可以享受？
答：是的。我們考慮，小型微利企業(yè)規(guī)模小，資金緊張，國家已經(jīng)決定加大扶持小型微利企業(yè)力度，給予更多稅收優(yōu)惠，我們?cè)谪瀼芈鋵?shí)上，要及時(shí)跟進(jìn)。因此，我們?cè)凇豆妗分忻鞔_規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅時(shí)就可以享受優(yōu)惠政策。年度結(jié)束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。
7.問：像剛才上面您所說的，小型微利企業(yè)由于對(duì)政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么年度結(jié)束后，是否還有機(jī)會(huì)享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策？
答：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權(quán)利消失。按照《公告》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)申報(bào)的情況，提醒企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，補(bǔ)充報(bào)送規(guī)定的資料，這樣，就可以享受了。
8.問：從剛才您的介紹，本次對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，稅務(wù)總局是花很大力氣和決心的，我也希望廣大小型微利企業(yè)積極關(guān)注這項(xiàng)惠民政策，按照稅務(wù)總局規(guī)定的程序，享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。最后一個(gè)問題，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后，需要報(bào)送哪些資料?
答:小型微利企業(yè)需要滿足三個(gè)條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額。由于年度應(yīng)納稅所得額在企業(yè)報(bào)送的年度匯算清繳申報(bào)表中已經(jīng)有這數(shù)據(jù)，可以不再重復(fù)申報(bào)。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，進(jìn)行備案的資料，僅報(bào)送企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額即可。
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