租車費(fèi)用中的油費(fèi)可否所得稅前扣除？

問題描述：
   
你好，我公司是貿(mào)易公司，公司賬面上沒有車輛，向個(gè)人租用車輛，租用費(fèi)到稅務(wù)局代開發(fā)票，協(xié)議中規(guī)定油費(fèi)公司自理，那么我公司所發(fā)生的油費(fèi)能否入賬抵扣所得稅；如果租用費(fèi)沒有到稅務(wù)局代開發(fā)票，協(xié)議中規(guī)定油費(fèi)自理，那么所發(fā)生的油費(fèi)能否入賬抵扣所得稅？
   
問題答復(fù)：
   
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如果企業(yè)按公允價(jià)值同資產(chǎn)所有者簽定租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關(guān)費(fèi)用，此外，所有權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費(fèi)用，不允許在企業(yè)所得稅前扣除

合同約定其他相關(guān)費(fèi)用一般包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等租賃期間發(fā)生的變動(dòng)費(fèi)用，而像保險(xiǎn)費(fèi)等固定費(fèi)用應(yīng)包括在租金內(nèi)。
   
延伸閱讀

——取得的油費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？

——油費(fèi)能否抵扣要看合同性質(zhì) <許志高>   
   
早前媒體報(bào)道——汽車租賃油費(fèi)抵扣問題始終困擾著公司及租賃人
 
為了給外地客戶發(fā)貨，某汽車配件加工企業(yè)與個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)黃先生簽訂了《車輛租賃合同》。由黃先生負(fù)責(zé)企業(yè)貨物的長途運(yùn)輸，企業(yè)負(fù)責(zé)提供車輛用油，并按照里程數(shù)給予一定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼。2009年，企業(yè)共為黃先生貨運(yùn)車輛外購柴油411.76萬元，并取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅70萬元。近期，當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)指出，企業(yè)外購柴油取得的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。這讓企業(yè)十分不解，從 上海租車網(wǎng)發(fā)貨是經(jīng)營性租賃行為，為什么油費(fèi)支出不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第十一條第二款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。對(duì)汽車配件加工企業(yè)與黃先生簽訂的合同，就實(shí)質(zhì)而言，并非是車輛租賃合同，而是車輛運(yùn)輸合同。

經(jīng)營性汽車租賃行為必須要具備兩個(gè)條件：一是出租方讓渡使用權(quán)給承租方;二是承租方按規(guī)定支付出租方相應(yīng)的租金。就此例來看，如果企業(yè)取得了車輛使用權(quán)，并能夠聘請(qǐng)司機(jī)充分行使該車輛的使用權(quán)，并單獨(dú)支付給出租方租賃費(fèi)，那么就形成了經(jīng)營性租賃。顯然，黃某始終沒有將車輛的使用權(quán)讓渡給企業(yè)，因而就不具備經(jīng)營性租賃的條件，企業(yè)外購的柴油不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

那么，對(duì)于涉稅問題又該如何處理呢?根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第四款規(guī)定：購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，應(yīng)該由黃某按照企業(yè)外購柴油費(fèi)用和補(bǔ)貼確定運(yùn)輸費(fèi)用，并向汽車配件加工企業(yè)開具運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，該企業(yè)按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)金額，以7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本文關(guān)鍵詞： 租車費(fèi), 油費(fèi), 稅前扣除

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