上市公司：招待費去哪兒了？

隨著2013上市公司年報的披露，2012年曾以8.37億元天價“業(yè)務招待費”登上A股榜首的中國鐵建在2013年年報中直接將此項清零，而“其他”項卻驟增9.86億元，同比增幅44%，引發(fā)業(yè)界嘩然。巨額招待費究竟去哪兒了？上市公司又玩起了怎樣的新花招？民眾期待更為透明的信息披露能將企業(yè)花費大大方方曬出來。
   

招待費玩起“賬面游戲”
   

中國鐵建2012年年報中，業(yè)務招待費為8.37億元，其他費用為22.42億元；而在2013年年報中，業(yè)務招待費項已經(jīng)取消，但其他項變成了32.26億元，較2012年年報增加9.86億元。
   

由此看來，中國鐵建將業(yè)務招待費“隱藏”于“其他”項的可能性非常大。中國鐵建曾公開承諾2013年招待費力爭下降10%，但實際情況如何，從報表中很難看出來。
   

“招待費即俗稱的迎來送往、吃喝送禮等費用。”中國人民大學經(jīng)濟學院副院長劉瑞介紹，業(yè)務招待費在會計科目表中指的就是企業(yè)出于生產(chǎn)經(jīng)營合理需要而發(fā)生的應酬費用，包括了商務宴請、工作餐支付、贈送紀念品開銷、參觀開銷、商務客人接待以及相關的住宿和通勤費用等。
   

數(shù)據(jù)顯示，在已經(jīng)公布年報的企業(yè)中，業(yè)務招待費用相比2012年同比減少四成。中煤能源從2012年的1.13億元降至13年的7779萬元；五礦發(fā)展也從9606萬元降至6228萬元；潞安環(huán)能從7620萬降至4244萬元。
   

然而招待費是否真的如人們期盼一般被中央“八項規(guī)定”等政策“吹瘦”了呢？事實上，2012年披露了招待費項目的上市公司中有82家選擇在2013年不再披露該項目，該部分上市公司2012年招待費合計達到26.02億元，占已披露年報上市公司該費用的23.76%。由此可見，上市公司2013年整體招待費用的大幅下降主要來自于少數(shù)公司科目調整。
   

可見“看上去”減少的招待費或許是改頭換面落入了“其他”項目下。不僅是中國鐵建，中國交建的“其他”費用也從9.95億增加到了11.6億元，中國電建則選擇“其他”項目數(shù)據(jù)不再公布。
   

“其他”項目是個筐，什么都能往里裝？

 “招待費查的嚴，會議費就多了，會議費查的嚴，其他科目錢又多了。”一位財務人士指出，招待費像泥鰍，這里查的嚴就往那里鉆。
   

企業(yè)大吃大喝、迎來送往的費用竟然可以如此“乾坤大挪移”引發(fā)大量網(wǎng)友質疑，“其他”難道是個筐，什么都能往里裝？
   

“由于業(yè)務招待費不屬于強制信息披露的范圍，這筆費用在其他項下就有了騰挪的空間。”復旦大學會計學博士、注冊會計師馬軍生說，我國的會計準則要求上市公司信息披露具體到“管理費用”這一科目。但管理費用又可以分為公司經(jīng)費、業(yè)務招待費、咨詢費等很多項，不同的公司有不同的分法。
   

有業(yè)內人士透露，更為隱蔽的做法是將業(yè)務招待費直接打入生產(chǎn)或工程成本。會計學界有一個廣為流傳的段子，“某領導帶領一行官員視察某養(yǎng)豬場，場長設宴款待。送走領導后，會計請示這頓飯怎么報。場長大手一揮：和過去一樣，記在豬飼料賬上！”對于養(yǎng)豬場來說，豬飼料就是成本。相比招待費，以成本支出顯然合理了很多。
   

“現(xiàn)在業(yè)務招待費可以說是眾矢之的。對于部分企業(yè)來說，公布出來會有人質疑，不公布也有人質疑。相對于公布，不公布是普遍現(xiàn)象，公眾即便質疑也是"法不責眾"，所以很多企業(yè)選擇隱藏這一項。”一位業(yè)內人士說。
   

如何將招待費鎖進規(guī)范的“籠子”里？
   

“國企們錢花在何處和花了多少，股民對此享有知情權和監(jiān)督權。”廣東晟晨律師事務所律師王小龍認為，不同的企業(yè)對于會議、培訓、差旅、辦公、公關等相關費用在賬目上沒有完全統(tǒng)一的叫法，容易滋生數(shù)據(jù)注水、熔化分攤或用途混淆等“賬目游戲”。
   

網(wǎng)友“飛天魚”就認為，“A股上市公司不能上市了錢到手了，我喜歡怎么花就怎么花。”
   

招待費應該怎么管，成為公眾熱議的話題?！?a href='http://www.per-better.com/doc/62881.html' title='《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》2019年修訂版（全文）' target='_blank'>中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”
   

一些人據(jù)此認為，銷售（營業(yè)）收入的5‰應該是企業(yè)招待費的上限。
   

不過馬軍生指出，5‰是稅法上的規(guī)定，用于防止企業(yè)通過大量列支業(yè)務招待費，逃避所得稅。不能認為沒有達到5‰就是招待費花得不多，超過5‰就一定不好。
   

畢馬威中國稅務合伙人王軍說，一個企業(yè)在經(jīng)營中，為爭取各種業(yè)務，總會發(fā)生招待費用。只要有合規(guī)的發(fā)票，又按稅法列支，無論多或少，從稅務角度看都是合理的。“當前社會對企業(yè)招待費的質疑，主要集中在國企身上，認為部分國企人員可能借這個名目大吃大喝。因此，加快國企改革才是打消公眾質疑的最好方法。”
   

馬軍生表示，國企改革的一個方向是公開透明。“尤其是上市國企，要對公眾、股東負責。既然你認為招待費花得合理，能給公司帶來收益、為股東帶來回報，面對外界質疑，不妨大大方方曬出來。這也是加強信息披露、完善公司治理的一部分。”

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