您當前的位置：國稅發(fā)〔2005〕82號《國家稅務總局關于進一步加強房地產稅收管理的通知》
國稅發(fā)〔2005〕82號 2005-05-18
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：
隨著我國房地產業(yè)的快速發(fā)展，房地產稅收收入大幅增長，已成為我國財政收入的重要來源，房地產稅收的宏觀調控作用日益重要。但是房地產稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。為了提高房地產稅收管理的科學化、精細化水平，進一步發(fā)揮稅收的調控職能，促進房地產業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現行管理體制下落實各項管理要求的同時，通過整合現有征管資源，實現信息共享，加強部門協(xié)調配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進一步加強房地產稅收管理，即實施一體化管理?，F將有關事項及要求通知如下：
一、房地產稅收一體化管理的總體目標和要求。以契稅管理先繳納稅款，后辦理產權證書（簡稱“先稅后證”）為把手，以信息共享、數據比對為依托，以優(yōu)化服務、方便納稅人為宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制，實現房地產業(yè)諸稅種間的有機銜接，不斷提高征管質量和效率。
目前，在土地使用權的出讓和房地產開發(fā)、轉讓、保有諸環(huán)節(jié)分別征收營業(yè)稅及城市維護建設稅和教育費附加（以下簡稱營業(yè)稅及附加）、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅（以下統(tǒng)稱所得稅）、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等稅種。雖然各稅種的納稅人、計稅依據等稅制要素不盡相同，但是稅收征管所依據的基礎信息大致相同。各級稅務機關和征收契稅的財政機關（以下統(tǒng)稱征收機關），要加強申報管理，積極爭取房地產管理等部門的配合與支持，充分掌握各稅種征管所依據的基礎信息；要加強征收機關之間的溝通協(xié)調，準確、快捷地傳遞信息，逐步實現各管理部門之間、各稅種之間的信息共享，提高稅源監(jiān)控水平；同時要簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務，方便納稅人。
二、以契稅征管為把手，全面掌控稅源信息。契稅征收機關要會同房地產管理部門，嚴格執(zhí)行“先稅后證”的有關規(guī)定，把住房地產稅收稅源控管的關鍵環(huán)節(jié)，全面掌握、及時傳遞有關信息。
（一）規(guī)范契稅申報管理。納稅人申報繳納契稅時，要填報總局統(tǒng)一制定的契稅納稅申報表（另文下發(fā)），并附送購房發(fā)票、房地產轉讓合同和有效身份證件復印件等。征收機關要對納稅申報表及有關附件資料的完整性、準確性進行審核。審核無誤后，辦理征繳手續(xù)，開具統(tǒng)一的契稅完稅證明。
（二）契稅征收機關要及時整理、歸集房地產交易的有關信息。包括：轉讓方、中介方和承受方的名稱、識別號碼，房地產的轉讓價格、轉讓時間、面積、位置等信息。
（三）要建立信息傳遞機制，實現信息互通共享。征收契稅的稅務部門或崗位要將土地使用權承受方及其承受土地使用權的交易信息，及時傳遞給管理房地產開發(fā)環(huán)節(jié)有關稅收的稅務部門或崗位；要將房地產轉讓方及其房地產交易信息，及時傳遞給管理房地產轉讓環(huán)節(jié)有關稅收的稅務部門或崗位；要將房地產承受方及其承受房地產的有關交易信息，及時傳遞給管理房地產保有環(huán)節(jié)有關稅收的稅務部門或崗位。征收契稅的財政部門要將獲取的房地產交易信息集中傳遞給稅務機關，稅務機關再分解傳遞給有關稅種的主管部門或崗位。同時，各稅種主管稅務機關或部門也要將實施有關稅收管理過程中獲取的房地產權屬轉移信息，及時傳遞給契稅征收機關。
（四）各地可根據信息化水平、信息量大小、信息存儲方式等情況確定適當的信息傳遞方式。有條件的地區(qū)應通過網絡或軟盤等電子介質傳遞信息；暫不具備條件的，也可用紙質的形式傳遞信息。
三、充分利用契稅征管信息，加強房地產各環(huán)節(jié)的稅收管理。主管稅務機關要嚴格執(zhí)行總局關于加強有關稅種稅收管理的各項規(guī)定，充分利用契稅征管中獲取的有關信息，明確責任人，跟蹤掌握有關房地產稅收的稅源情況，提高管理質量和效率。
（一）要利用土地使用權交易信息，及時掌握承受土地使用權的單位或個人名稱、土地坐落位置、價格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理；對占用耕地進行開發(fā)建設的，及時征收耕地占用稅。
（二）要跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設施工進度等情況，掌握從事建設施工、裝飾裝修的單位或個人應繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，加強房地產開發(fā)建設過程中有關稅收的征收管理。
（三）要跟蹤了解并掌握房地產開發(fā)商發(fā)生的房地產開發(fā)成本、費用、商品房預售和實際銷售、收款方式、收款時間等情況，并利用契稅征管中獲取的房地產開發(fā)商銷售商品房的信息，對房地產開發(fā)企業(yè)繳稅情況，進行納稅評估，發(fā)現問題，及時采取有效措施解決，加強房地產開發(fā)企業(yè)有關稅收的稅收管理。
（四）要利用契稅征管中獲取的房地產交易信息，掌握單位、個人在房地產二級市場轉讓房地產的有關稅源信息，將轉讓方名稱、識別號碼，轉讓房地產的坐落地點、面積、價格與有關納稅申報資料進行比對分析。發(fā)現漏繳稅款的，及時進行追繳，切實加強在房地產二級交易市場轉讓房地產的有關稅收的管理。
（五）要采取多種方式跟蹤了解承受方承受的房產的裝飾裝修情況，對承受的新建商品房還要跟蹤了解物業(yè)管理情況，及時掌握有關稅源，采取有效措施加強對實施裝飾裝修施工和物業(yè)管理的單位或個人應納稅收的征收管理。
（六）要利用房地產轉讓信息，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市房地產稅稅源變化情況，將承受方名稱、識別號碼，房地產的轉讓價格、類別等信息，與納稅人的納稅申報資料進行比對，對未申報或未如實申報的單位和個人，應及時進行催報催繳。要將契稅征收中獲取的房地產信息資料，作為長期的稅源資料及時歸入稅源管理檔案。
（七）要綜合利用有關信息資料，加強對房地產出租應繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅等稅種的管理。對個人出租房屋的，應充分利用社會力量加強管理，如委托街道、居民委員會、流動人員管理機構等組織代征有關稅收，并按規(guī)定付給手續(xù)費。實行委托代征的，稅務機關對代征單位要加強業(yè)務指導，定期檢查了解代征情況，及時研究代征工作中遇到的問題。
四、簡化辦稅程序，方便納稅人。各地征收機關應根據實際情況，采取有效措施，簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務，方便納稅人繳納有關稅收。對轉讓或承受房地產應繳納的稅收，如營業(yè)稅及附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等，凡可在一個窗口一并征收的，可在交易雙方辦理產權過戶或繳納契稅時一并征收。為了方便納稅人，及時掌握二手房交易價格情況，可在契稅征收場所或房地產權屬登記場所代開財產轉讓銷售發(fā)票。
有條件的地方，要爭取在辦理房地產權屬登記的場所開設房地產稅收征收窗口，爭取將金融機構引入征收場所，以節(jié)省納稅人的納稅時間和納稅成本。
五、逐步建立房地產稅源信息數據庫，通過信息比對堵塞稅收漏洞。各地要利用稅務機關現有的設備和資源，以當前契稅征管中積累的信息為基礎，對從房地產管理部門以及納稅申報過程中取得的信息進行整合歸集，根據各地實際以?。ㄊ?、區(qū)）或地區(qū)（市）或縣（區(qū)、市）為單位逐步建立房地產稅源信息數據庫，充實、完善房地產企業(yè)戶籍資料和其他納稅人戶籍資料，做到數據集中，信息共享，方便查詢，比對分析，促進管理。
各地要創(chuàng)造條件逐步實現利用計算機將稅源數據庫的信息，與納稅申報、稅款入庫情況進行多角度、多層次的比對，開展有關房地產稅收的納稅評估，分析篩選存在的疑點，并及時組織調查核實。發(fā)現漏征漏管的，要采取相應措施進行處理。
六、加強領導，狠抓落實。實施房地產稅收一體化管理，是整合管理資源、創(chuàng)新管理方式的重要舉措，也是一項復雜的系統(tǒng)工程。各級征收機關要統(tǒng)一思想，提高認識，加強領導，廣泛宣傳，狠抓落實。要緊緊抓住契稅征管這一關鍵環(huán)節(jié)，充實契稅征管力量，加強人員培訓，改善征管條件。要注重部門間的協(xié)調配合，廣泛收集、有效利用涉稅信息。各地要按照總局的工作要求，結合本地情況，總體設計，分步實施，由點到面，扎實推進，全面提升房地產稅收管理水平。
七、本通知從2005年7 月1 日起實行。各地要將貫徹落實意見及時抄報總局?？偩謱⑦x擇部分省市跟蹤了解本通知的貫徹落實情況。
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