稅總函〔2015〕289號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方減免地方分享企業(yè)所得稅工作流程有關(guān)問(wèn)題的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方減免地方分享企業(yè)所得稅工作流程有關(guān)問(wèn)題的通知

稅總函〔2015〕289號(hào)               2015.5.29
 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)民族自治地方減免分享企業(yè)所得稅工作流程問(wèn)題通知如下:

一、高度重視民族自治地方減免所得稅工作

民族自治地方減免地方分享部分企業(yè)所得稅，是《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》和企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項(xiàng)法定稅收優(yōu)惠，是促進(jìn)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要舉措。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高思想認(rèn)識(shí)，高度重視、統(tǒng)籌謀劃、規(guī)范流程、明確責(zé)任、堵塞漏洞，既要全面保證民族自治地方的所得稅優(yōu)惠政策依法貫徹實(shí)施到位，又要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格稅款征收、補(bǔ)繳、抵頂、退庫(kù)等工作程序和崗位職責(zé)，不得混淆稅款預(yù)算級(jí)次。

二、民族自治地方減免分享所得稅工作流程規(guī)范

（一）制定工作流程規(guī)范的要求

按照全面推進(jìn)依法治稅和優(yōu)化納稅服務(wù)要求，規(guī)范民族自治地方減免所得稅信息在不同崗位之間的采集、傳遞和使用，納稅申報(bào)期后定期開(kāi)展稅收政策、預(yù)算級(jí)次的檢驗(yàn)工作，確保適用稅收政策正確，減免稅信息傳遞流暢，稅款預(yù)算級(jí)次準(zhǔn)確無(wú)誤，依法發(fā)揮民族自治地方稅收優(yōu)惠政策的積極作用。

（二）規(guī)范民族自治地方減免所得稅信息傳遞

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)減免稅文件或者受理納稅人申報(bào)經(jīng)稅政崗位確認(rèn)的減免稅信息，在稅收征管信息系統(tǒng)中及時(shí)登記并推送至稅收征管、稅源管理、納稅服務(wù)、規(guī)劃核算、稽查等崗位，作為企業(yè)享受優(yōu)惠政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的依據(jù)。不具備數(shù)據(jù)信息推送條件的，應(yīng)采取書(shū)面方式流轉(zhuǎn)至上述各崗位。分別按以下情形處理：

1.民族自治地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)人大）、政府批準(zhǔn)減免企業(yè)所得稅文件附減免稅企業(yè)名單的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采集、登記、傳遞減免稅相關(guān)信息。

2.民族自治地方人大、政府規(guī)定的減免民族自治地方企業(yè)所得稅政策未附減免稅企業(yè)名單的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極宣傳稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定，做好受理納稅人備案及享受優(yōu)惠政策相關(guān)工作。省稅務(wù)機(jī)關(guān)要以公告形式明確受理減免稅備案的時(shí)間、程序等具體操作規(guī)定。

減免稅備案內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括納稅人名稱(chēng)、納稅識(shí)別號(hào)、減免稅政策、減免稅種、減免方式、起止時(shí)間、預(yù)算級(jí)次等。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人備案

對(duì)于本條第（二）項(xiàng)第1目情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)減免稅文件和納稅人申報(bào)情況在后臺(tái)登記、傳遞相關(guān)減免稅信息。對(duì)于本條第（二）項(xiàng)第2目情形，辦稅服務(wù)廳人員受理納稅人備案資料并進(jìn)行形式審核。

主要審核要點(diǎn)：一是備案資料是否齊全。二是對(duì)備案資料進(jìn)行基本邏輯關(guān)系判斷。

（四）減免企業(yè)所得稅信息的使用

征管崗位根據(jù)減免稅信息及時(shí)完成企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定，并同步維護(hù)稅收征管信息系統(tǒng)相關(guān)減免稅數(shù)據(jù)信息。納稅服務(wù)、規(guī)劃核算、稽查等部門(mén)以減免稅信息作為開(kāi)展納稅服務(wù)、稅收會(huì)計(jì)監(jiān)督、稽查選案和審理案件的信息來(lái)源，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。

三、稅收票證的開(kāi)具

（一）省稅務(wù)機(jī)關(guān)要與財(cái)政、國(guó)庫(kù)等部門(mén)研究商定稅款繳庫(kù)實(shí)現(xiàn)方式，明確預(yù)算級(jí)次的填列方法，對(duì)紙質(zhì)繳款書(shū)分票或分行次（“一票多稅”業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)地區(qū)）填寫(xiě)繳庫(kù)金額及預(yù)算級(jí)次，對(duì)電子繳款書(shū)采用相同處理方式發(fā)送國(guó)庫(kù)。

以現(xiàn)金方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅收票證備注欄注明“民族自治地方稅收優(yōu)惠”及所繳稅款的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次，以便準(zhǔn)確進(jìn)行稅款的匯總繳庫(kù)。

（二）民族自治地方減免分享所得稅辦理退庫(kù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參照原稅款繳庫(kù)預(yù)算級(jí)次，開(kāi)具稅收收入退庫(kù)書(shū)。

四、管理要求

（一）規(guī)范工作流程。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照本通知要求，建立科學(xué)有效、傳遞及時(shí)、不同崗位間相互監(jiān)督制約的工作流程，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管、全面實(shí)施減免稅陽(yáng)光操作。

（二）加強(qiáng)后續(xù)管理。一是企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳結(jié)束后，將民族自治地方減免稅作為后續(xù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，重點(diǎn)比對(duì)政策依據(jù)、備案手續(xù)、稅款入庫(kù)級(jí)次等。二是把這項(xiàng)稅收政策貫徹執(zhí)行情況作為內(nèi)部審計(jì)和工作督導(dǎo)內(nèi)容，主動(dòng)接受財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)督。對(duì)于發(fā)生重大責(zé)任事故和存在重大管理隱患的，要查找原因，明確責(zé)任，認(rèn)真整改。

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年5月29日
 

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