國家稅務(wù)總局在線解讀小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

•[主持人]各位網(wǎng)友大家好，這里是中國政府網(wǎng)在線訪談，小型微利企業(yè)所得稅減半政策出臺之后，引起了社會的廣泛關(guān)注，人民群眾又一次地感受到了中央政府釋放的改革紅利，今天我們就為大家邀請到了稅務(wù)總局所得稅司司長劉麗堅和稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱接受中國政府網(wǎng)專訪，解讀小型微利企業(yè)所得稅微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。歡迎兩位司長。

•[稅務(wù)總局所得稅司司長 劉麗堅]各位網(wǎng)友大家好，非常高興有機會和大家交流小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的問題。

相關(guān)政策——
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]34號）
國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

•[主持人]那請您先介紹一下小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)情況。

•[劉麗堅]小型微利企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長期以來，黨中央、國務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，在稅收政策上，出臺了一系列優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)所得稅政策上，除稅法規(guī)定稅率由法定25%，降低為20%外，從2010年開始，根據(jù)國務(wù)院決定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴大到6萬元以下。本次國務(wù)院決定擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，是從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額由6萬元再擴大到10萬元以下。

•[主持人]那國家為什么要擴大本次小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的實施范圍？

•[劉麗堅]本次擴大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍，主要是面對當前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境，為保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務(wù)院要求在繼續(xù)貫徹好小型微利企業(yè)現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，減輕小型微利企業(yè)負擔，進一步加大對小型微利企業(yè)的扶持力度，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的作用。


•[主持人]好，我們看到網(wǎng)友提出了一些問題。

•[網(wǎng)友 一壺沖天]這幾天可高興了，我是剛畢業(yè)的大學(xué)生，我們家花了300多萬元成立了一家特色餐館，請問我符合小型微利企業(yè)的標準嗎？能享受到稅收優(yōu)惠政策嗎？

•[網(wǎng)友 夜狼稀]小微企業(yè)標準各部門的規(guī)定不大一樣，中小企業(yè)劃型標準規(guī)定和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例這兩者對小型微利企業(yè)的判斷標準就不同，能不能統(tǒng)一起來呢？

•[主持人]大家問到了小型微利企業(yè)的標準問題

•[稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例92條規(guī)定，稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準，主要體現(xiàn)在一個是小型、一個是微利，這三個標準一個是資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額我們要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，三是稅收指標，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合這三個標準的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。

•[主持人]小型微利企業(yè)所得稅擴大優(yōu)惠范圍之后稅務(wù)總局非常重視，我們想了解一下稅務(wù)總局具體會怎么來落實呢？

•[劉寶柱]我們稅務(wù)總局非常重視小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠政策的貫徹落實工作。我們在具體落實上主要包括三方面的措施。

•[劉寶柱]首先，我們和財政部聯(lián)合下發(fā)了通知，明確了稅收優(yōu)惠具體政策內(nèi)容。其次，我們把落實小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，納入我局的“便民辦稅春風行動”之中。對小型微利企業(yè)，我們發(fā)布了公告，制定了具體貫徹落實流程；對稅務(wù)系統(tǒng)，我們發(fā)出通知，要求做好宣傳輔導(dǎo)，提供良好納稅服務(wù)，簡化辦稅程序，保證小型微利企業(yè)依法享受合法權(quán)益。第三，為了方便小型微利企業(yè)依法申報納稅，享受稅收優(yōu)惠政策，我們及時修改了申報軟件，同時，要求各地稅務(wù)機關(guān)也要根據(jù)本次小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠后的情況，及時修改管理軟件。

•[主持人]那小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴大范圍之后，核定征收的企業(yè)是否可以享受到優(yōu)惠？

•[劉麗堅]在此之前，依據(jù)2008年的新企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，核定征收的小型微利企業(yè)是不能享受稅收優(yōu)惠的。本次擴大優(yōu)惠范圍后，我們根據(jù)以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，在綜合聽取企業(yè)、基層稅務(wù)機關(guān)還有相關(guān)部門的意見基礎(chǔ)上，經(jīng)商財政部同意，為保證優(yōu)惠政策落實到位，我們將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠政策范圍內(nèi)，使這類企業(yè)同樣可以享受國家的優(yōu)惠政策。

•[主持人]我們也了解到之前一些企業(yè)怕麻煩，放棄享受優(yōu)惠政策，導(dǎo)致享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)不是很多，優(yōu)惠面也不是很大，那么此次擴大優(yōu)惠范圍之后，我們稅務(wù)機關(guān)會采取哪些措施，讓更多的小型微利企業(yè)能夠享受到這個優(yōu)惠？

•[劉麗堅]長期以來，稅務(wù)總局黨組和王軍局長明確提出，要把依法征稅、不收“過頭稅”、認真貫徹落實各項稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)機關(guān)的重要工作。本次擴大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，我們充分領(lǐng)會了黨中央和國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的決心。作為政策落實部門，我們除了深刻領(lǐng)會政策意圖外，還要積極創(chuàng)造各種有利條件和納稅環(huán)境，方便享受優(yōu)惠政策。

•[劉麗堅]為使更多的小型微利企業(yè)享受國家的政策紅利，我們稅務(wù)機關(guān)做了以下工作：一是千方百計擴大受惠面，把核定征收小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠范圍，這樣享受優(yōu)惠的戶數(shù)將增加200萬戶以上；二是改革管理方式，把審批改為備案，促進小型微利企業(yè)應(yīng)享盡享，企業(yè)受益面因此將擴大30%以上；三是促進應(yīng)享盡享，維護企業(yè)合法權(quán)益。為保證符合條件的小型微利企業(yè)都能享受到優(yōu)惠政策，公告里面明確，預(yù)繳時未享受的，在年度終了匯算清繳時可以統(tǒng)一計算享受。

•[網(wǎng)友 某某某]我是一家新辦的公司，看了政策是符合小型微利企業(yè)標準的，請問那我就可以享受到稅收優(yōu)惠嗎？享受優(yōu)惠都有什么樣的手續(xù)？

•[劉麗堅]本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。

•[劉麗堅]享受優(yōu)惠后，年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。原來以前享受優(yōu)惠政策需要提前向稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后才能享受優(yōu)惠政策。現(xiàn)在小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不用事先報批了，只要事后備案即可。

•[主持人]那核定征收的小型微利企業(yè)怎么享受優(yōu)惠政策？

•[劉寶柱]主要有定率征收和定額征收兩種方式。對于符合條件的定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行即可。對于定額征稅的小型微利企業(yè)，定額征收的企業(yè)一般規(guī)模比較小、核算也不是很完整，為了不增加企業(yè)和基層稅務(wù)機關(guān)的負擔，我們采取調(diào)整核定稅額的辦法，在原來核定稅額的基礎(chǔ)上，直接核減應(yīng)該減免的稅額。年度終了，也無需再報送相關(guān)資料。

•[主持人]那這個小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳的時候是否就可以享受優(yōu)惠政策呢？

•[劉寶柱]是這樣，因為小型微利企業(yè)一般規(guī)模比較小，資金相對比較緊張，國家決定加大扶持小微企業(yè)的力度，給予更多的稅收優(yōu)惠，我們在具體的貫徹落實上要迅速跟上，在國家稅務(wù)總局公告2014年第23號中明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅的時候就可以享受優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。

•[主持人]查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報時如何計算享受減免的所得稅額？

•[劉麗堅]年度中預(yù)繳申報時，查賬征收的小型微利企業(yè)計算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實際利潤額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。

•[劉麗堅]（1）按照實際利潤額預(yù)繳方式 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%

•[劉麗堅]上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%

•[劉麗堅]上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。

•[劉麗堅]（2）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15%

•[劉麗堅]上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5%

•[主持人]定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報時如何計算享受減免的所得稅額？

•[劉寶柱]核定征收的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額的，按照以下方法計算享受減免的所得稅額： （1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%

•[劉寶柱]（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），本年度預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%

•[劉寶柱]（3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%

•[主持人]那稅務(wù)機關(guān)是怎么樣來確認定額征稅的小型微利企業(yè)？

•[劉寶柱]核定征收的小型微利企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的，按照下列方法享受優(yōu)惠政策： 由各地稅務(wù)機關(guān)在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時，仍然按照現(xiàn)行做法，核定應(yīng)納所得稅額。在此基礎(chǔ)上，扣除小型微利企業(yè)所應(yīng)享受的減免稅額后的余額，作為本月（季）應(yīng)納所得稅額。

•[主持人]那有一些小微企業(yè)，由于他比如對政策理解得不到位等這些原因沒有及時地享受到這些優(yōu)惠政策，年度又結(jié)束了，還有機會享受到這種優(yōu)惠政策嗎？

•[劉麗堅]小型微利企業(yè)由于各種原因未享受稅收優(yōu)惠政策，并不意味著它們享受稅收優(yōu)惠的主體權(quán)利消失。符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時，還可以按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。同時，稅務(wù)機關(guān)也將根據(jù)企業(yè)申報情況，以適當?shù)姆绞教嵝哑髽I(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)按政策規(guī)定要求，補充報送資料后，就可以享受了。

•[主持人]那他要是年度結(jié)束以后享受優(yōu)惠的話，都需要報送哪些資料呢？

•[劉麗堅]小型微利企業(yè)需要滿足三個條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額。由于年度應(yīng)納稅所得額在企業(yè)報送的年度匯算清繳申報表中已有數(shù)據(jù)，可以不再重復(fù)申報。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后需要備案的資料，僅為企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額。

•[主持人]那這個優(yōu)惠政策的出臺時間是2014年4月，那么是否會對這個優(yōu)惠政策從2014年1月1日起的交稅造成影響呢？

•[劉寶柱]按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。

•[主持人]現(xiàn)在網(wǎng)友普遍的反映是政策好，但是也普遍擔心執(zhí)行上面會不會出現(xiàn)問題，所以稅務(wù)總局對各級稅務(wù)機關(guān)在規(guī)范管理這方面都有哪些具體的要求呢？

•[劉麗堅]這個問題問得好，針對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理的規(guī)定，稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機關(guān)認真清理以前的管理規(guī)定，今后不得以任何理由擅自變更、設(shè)定管理方式，也不得進行變相審批。同時，稅務(wù)總局還要求各級稅務(wù)機關(guān)規(guī)范資料受理，不得要求小型微利企業(yè)額外報送資料。

•[主持人]好，那在加強后續(xù)管理這方面還會再采取哪些措施呢？

•[劉麗堅]小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，由審批方式變更為備案方式、精簡報送資料后，并不意味著稅務(wù)機關(guān)將放松管理或放棄管理。稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步創(chuàng)新管理方式，確保優(yōu)惠政策真正用于符合條件的小型微利企業(yè)身上。對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，稅務(wù)機關(guān)將進行抽樣檢查，原則上檢查抽樣數(shù)量不低于本地區(qū)小型微利企業(yè)總數(shù)的2%。

•[主持人]最后再請您介紹一下企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表什么時候能夠修訂完畢，正式使用？

•[劉寶柱]由于現(xiàn)行使用的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表無法滿足小型微利企業(yè)月（季）度享受優(yōu)惠的填報要求，需要進行修訂?？紤]到調(diào)整業(yè)務(wù)需求、修改納稅申報軟件等工作都需要一定的時間，因此，修訂后的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表將從2014年7月1日起施行。預(yù)計小型微利企業(yè)將在今年7月份預(yù)繳稅款時，開始使用新的申報表進行預(yù)繳申報。

•[主持人]好，感謝兩位嘉賓接受我們的采訪，您最后還要跟網(wǎng)友補充點什么嗎？

•[劉麗堅]首先，是要感謝各位網(wǎng)友，大家認真地聽取我們這個小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的訪談。同時，我們希望我們的小微企業(yè)優(yōu)惠政策能夠真正落到實處、促進小型微利企業(yè)健康發(fā)展，對國家擴大就業(yè)起到重要的作用，也謝謝主持人。

•[主持人]謝謝，感謝兩位嘉賓接受我們的采訪，也感謝網(wǎng)友的關(guān)注，我們下次節(jié)目再見。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 在線解讀, 小微企業(yè), 所得稅, 優(yōu)惠政策

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